税务账务处理

第三节增值税会计，本节的主要内容，会计科目的设置，普通纳税人增值税的核算，小规模纳税人增值税的核算，未缴纳增值税和已缴纳增值税的核算，增值税减免的核算，会计科目的设置，一般纳税人应纳税会计科目的设置，增值税，进项税，已纳税，未缴纳增值税， 减税，出口信贷，国内产品应付税，销项税，出口退税，进项税，多付增值税，未付增值税。 小规模纳税人会计科目的设置只应设置“增值税、应交税金、应交增值税”二级科目。返回，2。一般纳税人增值税会计、销项税会计、进项税会计、退货、销项税会计、销项税会计在一般销售方法下相当于销项税会计、包装销项税会计、其他销售业务销项税会计、退货、1。一般销售法销项税额核算，主要结算方式如下：直接收款(支票、汇兑、银行汇票等)。)银行存款商业汇票(如银行承兑汇票、商业承兑汇票等。)应收票据收款承兑和委托收款应收账款赊销和分期收款应收账款或银行存款预付款收据银行存款会计分录：借方：银行存款(应收账款/应收票据)贷款：应付主营业务所得税应付增值税(销售税额)示例：P75-P77，退货，2。销售税额的核算视同销售行为，代销自产或委托加工非应税项目的商品，集体福利或个人消费自产、委托加工或外购外商投资商品，捐赠自产、委托加工或外购商品给股东或投资者，退货、寄售商品视同买断：委托方按协议价格收取寄售款，受托方设定实际售价协议价格。受托方收取手续费：委托方按照协议价格收取委托付款，受托方按照协议价格=按协议价格销售的货物的实际销售价格(实质上是一种劳动收入，应缴纳营业税)收取委托方的手续费。受托人的会计处理，委托人的会计处理：发放寄售商品时的贷款：寄售商品(成本)贷款：库存商品收到寄售清单、 开具增值税专用发票：借方：应收账款贷方：主营业务收入应交税金应交增值税(销项税)和同时结转的成本：借方：主营业务成本贷方：委托代销商品何时收款：手续费：视同买断方式：借方：银行存款借方：银行存款销售费用贷方：应收账款贷方：应收账款、退货、自产或委托代销商品用于非应税项目、集体福利或个人消费税义务商品转让当日，开具普通发票。 借入会计分录：在建工程(应付员工薪酬/固定资产等)。)贷款：库存商品应付税应付增值税(销项税)示例：P79(示例2-12)。退货：委托加工或采购的自产货物用于对外投资和捐赠时，应在货物转让当日开具增值税专用发票或普通发票。会计分录：借款：长期股权投资(对外投资)非营业费用(捐赠)贷款：存货(或原材料)应交税金应交增值税(销项税)例：P80(例2-13，例2-14)，返还，自产，委托加工或购买的商品分配给股东或投资者虽然没有直接的货币流入或流出，但实际上等于销售商品后获得的销售收入，然后用货币资产分配利润给股东。因此，这种行为应该被视为销售。会计分录：借款：应付股利贷款：应付主营业务所得税应付增值税(销项税额)示例：P80(示例2-15)，退货，3。未单独定价的包装、包装销售收入和包装销售的销项税额会计单独定价的主要业务收入和包装销售其他业务收入借款：银行存款(或应收账款)贷款：主要业务收入(销售产品的收入)其他业务收入(销售包装的收入)应付税应付增值税示例：P81(示例2-16)。包租赁收入包租赁收入是一项额外费用，应支付增值税。会计分录：贷款：银行存款(或应收账款)贷款：主营业务收入(产品销售收入)其他业务收入(包装材料租赁收入)33，354应交增值税(销项税)示例：P81(示例2-17)，包装材料存款收入被视为含税收入，没收时应减为不含税价格，计入“其他业务收入”，然后纳税。会计分录收到存款时：贷款：银行存款贷款：没收存款时的其他应付款：贷款：其他应付款贷款：其他业务收入应付税增值税(销项税)示例：P81(示例2-18)，退货，4。其他销售业务的销项税、销售退货、折扣、折扣、退货以及以易货交换的资产的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。货物发出会计销项税额货物收到会计进项税额会计分录：借款：原材料/存货(公允价值)应交税金增值税(进项税额)非营业费用贷项：原材料/存货(成本)应交税金增值税(销项税额)非营业收入示例：P82(示例2-19)退货应纳税销售额应根据新旧货物交换时的销售价格确定，会计分录：借款：库存现金(银行存款)原材料(库存商品)贷款：主营业务收入应交税金-应交增值税(销项税额)示例：P83(示例2-20)。通过“固定资产清算”账户归还和出售您使用的固定资产。净损益“营业外收入”或“营业外支出”发生；如果不符合免税条件(售价原值)，还应计算并支付增值税。示例：P83(示例2-21)、退货、销售退货和折扣、折扣销售退货和折扣接收买方退回的发票和特殊发票的扣减，与原始销售相反地进行分录。买方已进入账户，无法返回发票表格和扣除表格。相反，他获得了税务机关签发的通知单。卖方将根据通知单开具红字发票。使用红字与原始销售记录相同。示例：P84(示例2-22)示例：P85(示例2-23)，销售折扣商业折扣：同一张增值税专用发票分别表示全部销售额和折扣额。贴现后的余额可以作为计算销项税额的依据。其核算与上述产品的正常销售相同。但是，如果为折扣金额开具增值税专用发票，则无折扣的销售额应乘以税率，以贷记“应付税款增值税(销项税)”。现金折扣：这是一种融资和财务管理行为。根据税法，这种折扣不能从销售额中扣除，而只能作为一种财务管理行为，包括在“财务费用”中。例：P85(例2-24)，退货，进项税核算，国内采购物资进项税核算，接受投资，捐赠调拨物资接受应税服务，进口物资采购免税农产品调拨，退货，1。国内采购材料进项税核算，单一货物同时到达并借入：原材料应付税增值税(进项税)应付贷方：银行存款(应付账款/应付票据等)。)单一货物到达但未被借入：运输途中货物的应付税款增值税(进项税)应付贷方：银行存款(应付账款/应付票据等。)，在货到之前，合同规定的金额应估算并记录为贷款：原材料贷款：预计应付账款。预计应付账款应在下月初以红笔形式退还：原材料贷款：预计应付账款。收到专用发票后，根据实际成本将预计应付账款记录为贷款：原材料应付税，增值税(进项税)贷款：应付账款示例：P88(示例2-28)，退货，2。接受投资、捐赠和物资转让。从投资中转移的材料的借款：原材料(固定资产)应纳税额应交增值税(进项税)贷项：实收资本准备金示例：P88(示例2-29)从捐赠中转移的材料的借款：原材料(库存货物)应纳税额应交增值税(进项税)贷项：非营业收入捐赠利润、收益、3。应税服务进项税的核算。发送材料时借款：加工材料贷款：原材料支付加工费和增值税时借款：加工材料贷款应纳税额增值税(进项税):银行存款支付往返运费时借款：加工材料贷款应纳税额增值税(进项税):银行存款收取材料时借款：原材料贷款：例P89(例2-30)，退货，4。进口料件的进项税额，应当按照计税价值的构成和规定的税率计算。应税价值的构成=到岸价格关税和消费税借款：原材料(到岸价格关税和消费税)应交税金增值税(进项税)贷方：银行存款示例：P89(示例2-31)，退货，5。对于购买免税农产品、以免税农产品为原料的纺织生产企业，在购买免税农产品时，可按规定的13%的扣除率计算抵扣税款。借款：原材料(采购价格-增值税)33，354应交税金增值税(进项税)(采购价格13%)贷款：银行存款(采购价格)示例：P90(示例2-32)，退货，6。对于进项税的转移、采购物资用途的改变、非应税项目的使用、免税项目、集体福利或个人消费、采购物资的非正常损失，进项税应计入“进项税转移”。借款：在建工程(应付33，354名员工的员工福利/未决财产损失盈余等)贷款：原材料应付税33，354增值税(进项税转移)示例：P90(示例2-34)。如果在购买材料过程中发生异常损失，进项税不能扣除，应与材料价值一起计入“待处理财产损失盈余”。借款：待处理的财产损失(异常损失价值和进项税)原材料(不包括异常损失的材料价值)应交税金33，354应交增值税(进项税)贷：银行存款示例：P90(示例2-33)，退货，3。小规模纳税人增值税计算，小规模纳税人销售货物的简单征收方式，基于征收率的增值税计算。借款：银行存款(应收账款)贷款：主营业务收入应付税应付增值税示例：P86(示例2-25)。小规模纳税人不实行购进货物抵扣制度，购进货物缴纳的增值税直接计入成本。贷款：原材料贷款：银行存款(应付账款)示例：P92(示例2-37)，退货，iv。核算未缴增值税和已缴增值税，核算月末未缴增值税，核算月末未缴增值税：应交税金应交增值税(转出未缴增值税)贷款：应交税金月末未缴增值税。当月增值税多缴税款核算：应交税金增值税未付贷款：应交税金增值税未付贷款：银行存款，一家公司在8月份7月份未付增值税24000元；月末，当月应缴纳增值税3.3万元，不缴纳增值税2万元。(1)支付上月未支付的增值税时：借款：33，354应纳税款，但24，000增值税贷款：24，000银行存款。(2)当支付当月应付增值税时：借款：应付税