2017高级财务会计形考4答案

格式测试4第一个问题a企业于201年6月19日通过人民法院宣布破产，破产管理人接管破产企业时准备的收购日资产负债表如下：收购日资产负债表准备单位：企业201年6月19日单位：元资产线路清算开始日期线路负债和权益清算开始日期流动资产：流动负债：货币资金121380短期借款362000按公允价值计量和变更当期损益中包含的金融资产50000应付票据85678应收票据应付帐款139018.63应收帐款621000其他债务10932其他应收帐款22080应付职员工资19710库存2800278要交税费193763.85流动资产总额3614738流动负债总额811102.48非流动资产：非流动负债：长期股权投资36300长期借入5620000固定资产1031124非流动负债总额5620000正在施工556422股东权益：无形资产482222实收资本776148非流动资产总额2106068超额公示23767.82未分配的收益-1510212.3股东权益总额-71296.48资产总额5720806负债和股东权益合计5720806除了上面列出的资产负债表中列出的相关信息外，通过清点还发现了以下情况：(1)固定资产中原价为66000元，累计折旧为75000元的住宅，已保证3年长期借款450000元。(2)应收帐款中22，000元是a公司的商品贷款，应付帐款中32000元是a企业的材料资金。甲企业已经申请行使抵销权，并得到了破产代表的批准。(3)破产经营者在宣布破产之前，无偿转让了2个月的设备部署。这个设备按照破产法规定，被回收为无效行为。(4)货币资金为现金1500韩元，其他货币资金为10000韩元，其馀为银行存款。(5) 28000278韩元库存中原材料14433318韩元，库存商品135660韩元。(六)除保证三年期长期借款的固定资产外，其余固定资产的原始价值为656336元，累计折旧为210212元。根据上述资料，准备破产资产和非破产资产的会计处理。A : (1)确认保修资产:保修资产-固定资产450000破产资产-固定资产13500累计折旧75000信用：固定资产-住房66000(2)确认抵销资产:抵销资产-应收帐款-公司22000信用：应收帐款-a企业22000(3)破产资产确认:破产资产贷款-设备180000信用：清算损益180000(4)破产资产确认:破产资产-其他货币资金10000-银行存款1090880-现金1500-原材料144318-库存商品13566960-交易金融资产50000-应收帐款599000-其他债券22080-固定资产446124-无形资产48222-建筑期间556422-长期股票投资36300累计折旧210212信用：现金1500银行存款1090880其他货币资金10000交易金融资产50000原材料144318库存商品13566960应收帐款599000其他应收帐款22080固定资产446124建设中的556422无形资产48222长期股票投资36300第二个问题根据问题1的相关资料核算破产权利和非破产权益(破产清算期间，破产清算费用预计为625000韩元，经债权人会议审议)。(1)确认保修负债：贷款：长期借款450000贷款：担保负债长期借入450000(2)确认抵销负债：借方：应付帐款32000贷项：抵销负债22000破产负债10000(3)确认债务清算的优先事项：借方：员工薪资19710税种193763.85贷款：债务清算优先事项-员工薪金1977-193763 . 85付税(4)确认债务清算的优先事项：借方：清算损益625000贷方：破产清算费用625000的优先债务(5)确认破产负债：贷款：短期贷款362000应付票据85678应付帐款139018.63其他应付帐款10932长期借款5170000贷款：破产负债短期贷款362000应付票据85678应付帐款139018.63其他债务10932长期借款5170000(6)确认净资产清算：贷款：实收资本776148盈余准备金23767.82净资产清算71296.48贷项：利润分配未分配利润1510212.3第三个问题数据：1.租赁合同2012年12月10日，甲公司与乙公司签订了租赁合同。合同的主要条款如下：(1)租赁目的：生产线。(2)租赁期限起始日：租赁到达a公司生产现场的日期(即2013年1月1日)。(3)租赁期限：租赁期限开始之日起36个月(即2013年1月1日至2015年12月31日)。(4)租金支付方法：从租赁期开始到每年年末支付租金1000韩元。这条生产线的公允价值为2013年1月1日b公司的公允价值2 600，000元。(6)租赁合同下的利率为8%(年利率)。(7)这条生产线是新设备，预计使用年限为5年。(8)2014年和2015年2年，甲公司每年向乙公司支付在该生产线上生产的产品微波炉年度销售收入的1%，分享事业共享销售。2.a公司租赁固定资产会计系统。(1)要确定需要在本期分配的未确认资金分配成本，请使用实际利率方法。(2)固定资产折旧按年限平均法计算。(3)2014年，2015年甲公司分别实现了微波炉销售额10，000韩元和15，000韩元。(4)2015年12月31日将这条生产线归还给乙方公司。(5)甲公司在租赁协商和租赁合同签订过程中，发生了可归于租赁项目的手续费、差旅费10，000元。其他信息：(PA，3，8%)=2.5771要求：(1)租赁开始日期的会计处理(2)未确认的融资租赁费用摊销(三)租赁固定资产折旧计算和会计(4)租赁或租赁会计(五)租赁到期日返还设备会计哟(1)公司租赁起始日会计处理：第一步是确定租赁类型在这个问题上，最小租赁支付额的现值为257700元(计算过程后)，大于租赁资产原始帐面价值的90%，即2600000% 230000元，符合金融租赁的第4条标准，因此a公司必须将此租赁视为金融租赁。第二阶段，通过计算租赁起始日最低租赁付款额的现值，确定租赁资产的购买价格值最小租赁付款额=每个期间租金和租户保证的资产残值=10000000=300000(元)计算现值的过程如下：每期租金10000000元的养老保险现值=1000000(PA，3，8%)调查结果：(PA，3，8%)=2.5771每个租赁期间的现值合计=100000002.5771=257700(元)低于租赁资产的公允价值260000元。根据某些原则，租赁资产的帐面价值应为折价现值257700元。第三步是计算未经确认的资金分配成本未确认的财务费用=最小租赁付款额最小租赁付款额现值=300000-257700=4242900(元)第四步是将初始直接成本计入资产价值会计处理包括：2013年1月1日，生产线租赁：租赁资产定价：257700 10000=25587100借方：固定资产资金租赁固定资产25587100未确认的资金分配费用42900贷方：长期债务融资租赁300000银行存款10000(二)未确认资金分配费用分担会计处理第一步是确定资金分配成本分担率贴现率是融资成本分担率，即8%。第二步是使用实际利率方法在租赁期间分配未确认的资金分配成本未确认的资金分配费用分摊计划2013年1月1日单位：元日期租金确认的融资成本=基础8%本金减少=-本金余额期末=期初-(1)2013.1.12577100(2)2013.12.3110000002061687938321783268(3)2014.12.311000000142661.44857338.56925929.44(4)2015.6.301 000 00074070.56*925929.44*0总计30000004229002577100尾部调整：74070.56=1000000-925929.44(925929.44=925929.44-0)第三阶段，会计如下：2013年12月31日，首次租金付款：借方：长期应付帐款应付帐款租赁100000贷项：银行存款10000002013年1月至12月，每月分摊未经确认的金融费用时每月财务成本为20616812=1718.67(元)。借方：财务费用17180.67贷项：未标识的资金分配费用17180.672014年12月31日，支付第二部分租金：借方：长期应付帐款应付帐款租赁100000贷项：银行存款10000002014年1月至12月，每月分摊未经确认的金融费用时月财务成本为142661.4412=1188.45(元)。借方：延迟利息11888.45贷项：未标识的资金分配费用11888.452015年12月31日，支付第三次租金：借方：长期应付帐款应付帐款租赁100000贷项：银行存款10000002015年1月至12月，每月分摊未经确认的金融费用时每月财务费用为74070.5612=6172.55(元)。借方：财务费用6172.55贷项：未标识的资金分配费用6172.55(三)租赁资产折旧的会计处理第一步，融资租赁固定资产折旧计算租赁期间固定资产折旧期间11 12 12=35(月)2014年和2015年折旧率=100%/3512=34.29%融资租赁固定资产折旧计算表(使用年限平均法)2013年1月1日金额单位：元日期固定资产成本估计残值折旧率当年折旧费用累计折旧固定资产净值2013.1.125871002013.122013.12.312587100031.42%812866.82812866.8217774233.182014.12.31258710003429%887116.59169983.41887116.592015.12.312587100034.29%887116.5925871000总计25871000是100%2587100第二阶段，会计处理截至2013年2月28日的月折旧计算=812866.8211=73896.98(元)借方：制造费用折旧费用73896.98贷方：累计折旧73896.982013年3月至2015年12月会计分录，相同(4)或有租