工业企业加工贸易(进料加工来料加工)和一般贸易进出口会计核算方法

工业企业加工贸易（进料加工来料加工）和一般贸易进出口会计核算方法一、购进货物的会计核算/ Y3 6 7 s, Q$ 4 t1 P4 & 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办 1、采购国内原材料4 P/ x4 k8 b# z$ q% T9 Y（1）价款和运杂费入采购成本中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 $ W! J. o N8 . |8 V借：物资采购中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区, E0 Z J1 O6 ) J 应交税费应交增值税（进项税额）. h/ Q( & C! n( |贷：银行存款（应付账款）8 q0 l; LH: P6 （2）对可抵扣的运费金额按7%计算进项税额 2 H: ?5 _g: U! M( m借：物资采购中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区, E0 Z J1 O6 ) J 应交税费应交增值税（进项税额） . h/ Q( & C! n( |贷：银行存款（应付账款）# F- t: T* L0 z; w W0 |（3）原材料入库) u+ u9 y1 h n! V% C; # r( h中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区借：原材料- W; L! k% W ?; n D贷：物资采购中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办. 0 W8R5 2、进口原材料; . iA8 F G; d* L4 （1）报关进口，出口企业应根据进口合约规定，凭全套进口单证，作：% b! G. ?1 JI- i5 H) 借：物资采购进料加工（*材料名称）中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www贷：应付外汇账款（银行存款）# r5 Y9 K+ A. z 7 w% A F! : o中国会计社区支付直接费用- w9 z5 Fz. I$ I3 U借：物资采购进料加工（*材料） O, b 3 X1 n# ?) q贷：银行存款2 4 d Y5 M% g! T中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区3 J( + x4 w6 # + 4 i: g! _2 F货到口岸时，计算应纳进口关税或消费税! 4 w$ m) N/ i* Y借：物资采购进料加工（*材料名称）+ J* R# k& q 0 ?. S: U贷：应交税金应交进口关税 l, a0 n B$ w( v! k中国会计社区bb 应交进口消费税1 z4 J* pk. N0 E H) J中国会计社区8 / d3 I0 w- A（2）缴纳进口料件的税金，出口企业应根据海关出具的完税凭证& I/ , % - 8 s. N8 h借：应交税金应交进口关税: T9 k. d$ I9 D/ g中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区* t. n# o/ T c3 应交进口消费税3 |/ z/ K& ) W* N1 X, 0 m3 U3 Y& j+ 2 p8 w4 w应交增值税（进项税额） Y! I* l U l1 U贷：银行存款中国会计社区( Q M4 g$ ) P& a对按税法规定，不需缴纳进口关税、增值税的企业，不作应缴税金的上述会计分录。中国会计社区是国内/ j: F3 p . x2 P（3）进口料件入库; _) K% G9 w; |% t/ t4 d& m中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区借：原材料进料加工（*材料名称）中国会计社区# O; N# s( Q- W* x+ V贷：物资采购进料加工（*材料名称）. D9 e$ e: m0 F& d中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区7 K8 _6 P( V! d2 u: v3、外购出口配套的扩散、协作产品，委托加工产品中国会计社区# O c8 3 a. 4 C4 T% Kq现行政策规定，生产企业出口的自产货物包括外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品；外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司（或总厂）成员企业（或分厂）产品；委托加工收回的产品。 R6 H# S9 _# 9 q: U PO9 e, r# L2 B* X2 n; s! d同购入国内产品、普通委托加工会计处理! b( a; c) |0 _1 r3 h) N/ |) - y( k2 Z z. P- N二、销售业务的会计核算( i/ s: T- H# L/ w8 l5 d: z0 h w: aV# J+ x ( n中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区1、内销货物处理（略）中国会计社区( z* s( ( P5 H. Z9 4 f9 o p* H4 - b中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办2、自营出口销售l! t. i& X W% L. w& g% U中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办销售收入以及不得抵扣税额均以外销发票为依据。当期支付的国外费用在冲减销售收入后，在当期可暂不计算不得抵扣税额冲减数，而在年末进行统一结算补税；也可在当期同步计算不得抵扣税额冲减数。中国会计社区( W3 H U+ h6 o: o z* P- h& hr（1）一般贸易的核算. x& o a6 h x2 B7 j- 销售收入：财会部门收到储运或业务部门交来已出运全套出口单证，依开具的外销出口发票上注明的出口额折换成人民币后，作如下会计分录：# B7 ) W* 8 m2 y; r: V中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办借：应收外汇账款, X0 oH. f3 B( WH8 o贷：主营业务收入一般贸易出口0 I# T5 G2 |$ 0 c* M5 Y: x- s4 b1 v6 Z0 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区收到外汇时，根据结汇水单： s* + iP5 / O3 Z借：银行存款中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区7 N0 e- A; s, c( m. s V 汇兑损益中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办( B9 R6 贷：应收外汇账款# h3 w% U! Y0 D7 A: s/ S中国会计社区& W1 H% u. W, R Z不得抵扣税额计算，按出口销售额乘以征退税率之差作：中国会计社区: L- h& r$ l% Y借：主营业务成本一般贸易出口2 + h; J- : 3 Y贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）中国会计社区1 Q$ g# Z! F8 , Sm5 R/ Hm+ p: k运保佣的冲减（做上面两笔分录的冲减调整）中国会计社区) K; K, z8 p7 % LZ借：主营业务收入般贸易出口 O# ; w. R6 t) X, T贷：银行存款6 L v2 M8 i: G5 W; . U _% l ZG F* D借：主营业务成本一般贸易出口中（红字）, k0 g7 y- v! HJ1 x) Y中国会计社区贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）（红字）1 X( ?8 e. x. X) a7 S中国会计社区5 H F: k( U6 G7 % A1 O G中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区（2）进料加工贸易的核算（又免又退）3 3 e9 F0 . H2 _9 p中国会计社区出口企业收到主管国税机关生产企业进料加工贸易免税证明后，依据注明的“不得抵扣税额抵减额”作如下分录：4 a% ? X& |7 X借：主营业务成本进料加工贸易出口. c( U& m2 s2 Z3 g/ Z( c, g1 j中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办（红字）中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）2 n1 o! & y中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办（红字）1 U: t7 f- X5 v6 A4 P9 N( U; t中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办( Q/ 2 K# g5 M收到主管国税机关生产企业进料加工贸易免税核销证明后，对补开部分依据注明的“不得换扣税额抵减额”作分录：8 V/ Y% b! r9 * A, b( l中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区同上，金额只是补差 N( K6 i8 u3 Os对多开的部分，通过核销冲回，以蓝字登记以上会计分录. l; o% u7 H5 中国会计社区! S |- U- |) q9 h2 L+ o中国会计社区（3）来料加工贸易的核算（只免不退）4 z3 G2 c2 L5 5 K) t中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办A、合同约定进口料件不作价的，只核算工缴费，作如下会计分录：5 T _; C7 7 Q1 e8 y+ 借：应收外汇账款中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办/ v9 贷：主营业务收入来料加工中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区2 N2 z: I/ z+ S* I; C% Z E/ . P0 & H, t, IB、合同约定进口料件作价的，核算进口原辅料款和工缴费，作如下会计分录：中国会计社区,会计,注册会借：应收外汇账款（工缴费部分）6 1 n9 Z% g/ Cq2 h2 应付外汇账款（合同约定进口价格，汇率按原作价时中间价）& _+ e1 u. F5 ?- * W3 K6 c3 M7 V U贷：主营业务收入来料加工（原辅料款及加工费）5 G9 x3 |* # G& K; t2 Y; x, x: E! I8 q# r5 ) q4 K3 l中国会计社区C、外商投资企业转加工收回复出口, _& n+ J j! o8 T( r: Z$ x2 w中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办a、销售收入同A、B, M0 j+ a! v1 O( v2 P- s6 G7 q# W中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办4 p y5 g9 t4 M# Pb、进口料件外商不作价，在发出加工时作如下会计分录$ u* m; o; U5 S- T中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办借：拨出来料加工厂名（*来料）0 k8 y- x2 W7 C5 1 x) x中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办只核算数量 Y4 G! E7 p3 y, L1 _贷：外商来料国外客户名（*来料）只核算数量中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛. 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区2 _% j# j9 m4 o L8 凭加工企业加工费发票，支付工厂加工费中国会计社区6 e, g I: D$ R+ H: y借：主营业务成本来料加工0 q) w Y, w, G. u. Q% N! K贷：银行存款（应付账款）中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区- A9 ; Z/ ?& l2 L中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办: u- B2 |T1 I) G委托加工的成品验收入库时作如下会计分录6 B0 V5 C7 ?# P0 q, l+ A借：代管物资国外客户名（加工成品名称）只核算数量- C* R& 5 a) C) $ N8 s# z/ v! t贷：拨出来料加工厂名（来料名）核算原料规定耗用数量1 0 d2 R F. w中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办: X$ t5 Bd( C, c、进口料件外商要作价。在发出加工时，凭业务或储运部门开具的盖有“来料加工”戳记的出库单，按原材料金额作如下会计分录：中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区) 2 L4 8 r- i/ m借：应收账款来料加工厂中好奇怪，用应收账款作中转。中国会计社区,会计,注册会计师,会计论贷：原材料国外客户名（来料名） 9 i8 U: I5 L0 e. m: t* ?( / v Q) Q加工厂交成品时，按合约价格及耗用原料，以及规定的加工费，根据业务部门或储运部门开具的盖有“来料加工”戳记的入库单作如下会计分录：中国会计社区; |/ 1 H8 a$ U& M! Q借：库存商品国外客户名（加工成品名）中国会计社区0 V% N- x. l) 7 g3 Q# n5 N$ v5 w贷：应收账款来料加工厂（按规定应耗用的原料成本）0 _, C* 1 X7 m, O- J! W. Si- Q; j- j; k$ 5 f中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办应付账款来料加工厂（加工费，如外币按入库日汇率） s6 M- d* N9 b9 i! E中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办( w% O3 a8 |) u& Z; P/ D、对来料加工所耗用的国内进项税金进行转出2 W j$ R6 b. n7 M/ c4 v# 5 N+ k原则上按销售比例分摊/ n( g0 _9 2 w& n# e; * _+ 1 G借：主营业务成本来料加工) z4 U6 N2 x: |! a; o; u/ K中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）+ n0 w- L$ Y; I2 _+ y3 O, _; k( i3 z z- T3、委托代理出口7 o z/ K2 l0 m i- Y2 收到受托方（外贸企业）送交的“代理出口结算清单时，作如下会计分录：中国会计社区. T3 _+ r( J) w/ w# r% 借：应收账款等 6 A/ _5 V: D1 t: q营业费用（代理手续费）: y: g2 H. q) e6 |: # U7 L9 u贷：主营业务收入- 7 R8 y1 ?0 W( I! E0 d6 6 x- k, m7 r% 2 r中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区支付的运保佣与自营出口一样，要冲减外销收入。中国会计社区 3 y1 b+ a6 6 - u- x V; 3 W* q& x: C5 o9 4、销售退回: u D) j; - $ S中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办（1）未确认收入的的已发出产品的退回5 tz( Ev5 c1 6 a. c借：库存商品8 / e, l9 L7 e5 P( l7 w0 b: I6 P中国会计社区贷：发出产品( 0 n c: y/ K& / | x* Z% z3 c, n: z* A% V1 n中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办（2）已确认收入的销售产品退回7 g0 J0 n9 i- y) j中国会计社区入库后，应凭退货通知单按原出口金额作如下分录：中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛k1 借：主营业务收入一般贸易出口4 N# . b6 ) 0 5 b贷：应收外汇账款+ / t, b4 o1 P1 - k中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办1 J. Q$ - j8 u, Y! Q退货货物的原运保佣，以及退货费用的处理1 V# a, C3 _$ F+ _9 p4 t7 Z由对方承担的：5 w4 B6 i! Z* ?M3 借：银行存款中国会计社区7 z+ s$ z1 D! a& 2 V: A/ L贷：主营业务收入一般贸易出口（原运保佣部分）中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社 6 A& y9 y0 g) C中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区由我方承担的，先作如下处理：7 d( _8 O$ s* T9 C9 _. G) z借：待处理财产损溢$ H- B0 O w% I% V2 U7 J贷：主营业务收入一般贸易出口（原运保佣部分）: f% T# B0 o$ m1 3 N. j( x * F. k( d6 |2 f7 X)