电大高级财务会计形成性测验任务(答案1-4全)

01任务1，2006年7月31日，甲公司以银行存款960万元获得乙公司净资产份额的80%。 甲、乙公司合并前的相关资料如下。 和合并相关人员没有关系。2006年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位：万元项目甲方公司乙社账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360库存品320400400固定资产净值1800600700资产总额360014001500短期借款380100100付款帐目201010长期借款600290290负债总额1000400400股票1600500资本公积金500150盈馀公积200100未分配利润300250净资产合计260010001100要求： (1)编制甲公司合并日会计处理分录(2)制作甲公司合并日合并报表抵销日记帐(3)填写甲公司合并日合并报告书工作原稿的相关项目。1、回答： (1)甲公司合并日会计处理分录借款：长期股票投资960万贷款：银行存款960万(2)甲公司合并日合并报表抵销分录：借方：固定资产100万股东五百万资本公积金150万盈馀公积一百万未分配利润250万商誉八十万贷款：长期股票投资960万少数股东资本220万(3)甲公司合并日合并报告书的工作原稿：2006年7月31日合并工作原稿单位：万元项目甲方公司乙社合计抵销分录连接数借方贷方货币资金32040360360应收账款200360560560库存品320400720720长期股票投资9609609600固定资产净额180060024001002500合并经营权008080资产总额3600140050001809604220短期借款380100480480付款帐目20103030长期借款600290890890负债总额100040014001400股票160050021005001600资本公积金500150650150500盈馀公积200100300100200未分配利润300250550250300少数股东资本00220220资本总额26001000360010002202820负债和资本合计3600140050001180118042202、a、b公司分别是甲公司管理的两个子公司。 a公司于2006年3月10日从母公司的p处获得了b公司的100%股份，合并后b公司也维持独立法人资格继续经营。 为了合并这家企业，a公司以600万股本公司普通股(每股面值1元)为等价发行。 假定a、b公司采用的会计政策相同。 合并日期，a和b公司的所有权构成如下：a公司b公司项目金额项目金额股票3600股票600资本公积金1000资本公积金200盈馀公积800盈馀公积400未分配利润2000未分配利润800合计7400合计2000要求：根据上述资料，a公司应在合并日期的会计处理和合并工作原稿上制作调整和抵销分录。答案： (1)A公司合并日期的会计处理：借款：长期股票投资2000万贷款：股东600万资本储备额1400万(2)A公司合并后作出的调整和抵消分录：借：股东600万资本储备额为二百万盈馀公积四百万未分配利润800万贷款：长期股票投资2000万借款：资本公积金1200万借：盈馀公积400万未分配利润800万3、甲公司和乙公司是不同集团的两个公司。 企业的合并数据如下(1)2008年2月16日，甲公司与乙公司签订合并协议，甲公司采用控股方式合并乙公司，合并后，甲公司取得了乙公司股份的80%。(2)2008年6月30日，甲公司以固定资产和无形资产为等价报酬合并了乙公司。 该固定资产成本2000万元，已折旧200万元，公允价值2100万元，无形资产成本1000万元，已折旧100万元，公允价值800万元。(3)发生的直接相关费用为80万元。(4)购买日乙公司，可知净资产公允价值为3500万元。要求：(1)确定购买者。(2)确定购买日期。(3)计算确定合并成本。(四)计算固定资产、无形资产的处理损益。(5)编制甲方购买日的会计分录。(六)计算购买日合并财务报表应确认的商誉金额。回答： (1)确定购买者：甲社(2)购买日期的确定： 2008年6月30日(3)计算确定合并成本： 2100 800 80=2980万(四)计算固定资产、无形资产的处理损益固定资产处理损益=2100-(2000-200)=300万无形资产处理损益=800-(1000-100)=100万(五)编制甲方公司购买日的会计分录借方：固定资产的整理是1800万人累计折旧为二百万贷款：固定资产2000万借：长期股票投资2980万累计折旧额是100万日元贷款：固定资产的整理是1800万人无形资产一千万银行存款八十万营业外收入200万(六)计算购买日合并财务报表应确认的商誉金额=2980-3500*80%=180万4、a公司和b公司在同一个s公司的管理下。 2008年6月30日a公司发行了普通股(每股面值1元)，从s公司取得了b公司股票的90%。 假定a公司和b公司采用相同的会计政策。 合并前，a公司和b公司的资产负债表数据如下表所示a公司和b公司的资产负债表2008年6月30日单位：元项目a公司b公司(帐簿金额)b公司(公正价值)现金交易性金融资产应收账款其他流动资产长期股票投资固定资产无形资产600004000030000资产总额短期借款长期借款负债总额股票-是资本公积金40000-是盈馀公积90000-是未分配利润50000-是资本总额要求：根据上述资料，编制a公司取得所有权之日合并财务报表工作原稿。答案： (1)借：长期股票投资54万:股10万美元资本公积金44万(2)借：股东40万资本的储备额是四万盈馀公积十一万未分配利润五万贷款：长期股票投资54万少数股东资本6万(3)借：资本公积金16万借：盈馀公积11万未分配利润五万(4)A公司控制控股日期的合并财务报表工作原稿：2006年6月30日合并工作原稿单位：元项目a公司b公司合计抵销分录连接数借方贷方现金交易性金融资产应收账款其他流动资产长期股票投资(2)固定资产无形资产40000资产总额短期借款长期借款负债总额股票(2)资本公积金40000(2)40000(3)盈馀公积90000(2)(3)未分配利润50000(2)50000(3)50000少数股东资本(2)6000060000资本总额负债和资本合计5、2008年6月30日，a公司向b公司的股东增发1500万股普通股(每股面额为1元)，合并了b公司。 市价为每股3.5元，获得了b公司70%的股票。 假设这种合并是非统一的企业合并，参加的合并企业在2008年6月30日被企业合并之前，资产、负债如下表所示。资产负债表(简单表)2008年6月30日单位：万元b公司账面价值公允价值资产：货币资金300300应收账款11001100库存品160270长期股票投资12802280固定资产18003300无形资产300900商誉00资产总额49408150负债和资本短期借款12001200付款帐目200200其他负债180180负债总额15801580实收资本股份有限公司1500资本公积金900盈馀公积300未分配利润660资本总额33606570要求： (1)建立关于购买日期的会计分录(2)制定购买者在股票取得日合并资产负债表时的抵销分录答案： (1)购买日期的会计分录：借：长期股票投资5250万贷款：股东1500万资本公积金3750万(2)购买者在出资比例取得日合并资产负债表时的抵销分录：借方：库存110万长期股票投资1000万固定资产1500万无形资产600万实收资本1500万资本储备额为九百万盈馀公积三百万未分配利润660万商誉651万贷款：长期股票投资5250万少数股东权益1971万02任务一、论说问题(共计三题，共计100分)。 (请参见。)1. P公司是母公司，2007年1月1日，p公司以33万元银行存款从证券市场购买q公司发行的股票的80%，可以控制q公司。 当天，q公司帐簿所有者权益为40万元(与净资产公允价值同等)，其中股东30万元，资本公开面积2万元，收益公开面积800万元，未分配利润7万元。 p公司和q公司不是同一个管理公司。(1)Q公司宣布2007年度实现纯利润4万元，收益超过400万元的2007年2006年分配股息1 000万元，其他所有者资本没有变动。 2008年实现净利润5万元，提取股价收益500万元，2008年宣布2007年分配股息100万元。(2)P公司于2007年向q公司销售a产品100分，每分售价5万元，每分成本3万元，q公司于2007年对外销售a产品60分，每分售价6万元。