第五节税务法律责任VIP

第五节税收法律责任,会计电算化的管理体制,2.刑事责任,1.行政责任,违反税收法律制度的法律责任,税收征管法中主要是行政责任。,第五节税收法律责任,一、税收法律责任概述（）,税务行政处罚的种类（4种）罚款、没收违法所得、停止出口退税权、吊销税务行政许可证件。,（2011年多选题）根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关的下列具体行政行为中，属于行政处罚的有（）。A.确认适用税率B.确认纳税期限C.没收财物和违法所得D.停止出口退税权,一、税收法律责任概述（）,正确答案CD,（一）纳税人、扣缴义务人及其他行政相对人违反税收法律制度的法律责任,1.违反税务管理基本规定的法律责任,二、征纳双方违反税法的法律责任,税收法律责任,（1）纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款：未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；,未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的；纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。,税收法律责任,税收法律责任,（2）纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。,【例题单选题】甲公司2012年5月10日取得营业执照并开业经营，但一直不办理税务登记。税务机关发现后责令限期改正，该公司在限期内仍未改正。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对其采取的措施是（）。（2012年）A.处以2000元以下的罚款B.没收经营所得C.提请司法机关查封财产D.提请工商行政管理机关吊销营业执照【答案】D,税收法律责任,（3）纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。,税收法律责任,（4）扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款。,（5）纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上l万元以下的罚款。,税收法律责任,罚款2000元以下/情节严重的2000-10000元,注意,税收法律责任,2.逃避税务机关追缴欠税行为的法律责任扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。,逃避追缴,税收法律责任,3.偷税行为的界定及其法律责任（1）偷税定义：征管法第六十三条规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，属于偷税。,（2）偷税行为处理：对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。,4、抗税（1）抗税，是指纳税人、扣缴义务人以“暴力、威胁”方法拒不缴纳税款的行为。（2）对抗税行为，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微、未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处罚款。,5.骗税（1）骗税，是指纳税人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为。（2）纳税人有骗税行为，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（3）对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。,税收法律责任,（2009年单选）根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，税务机关可以采取的措施是（）。A.处以2000元以上10000元以下罚款B.提请工商行政管理机关吊销其营业执照C.没收其经营所得D.提请公安机关查封其财产,B,税收法律责任,（多选题）根据税收证收管理法律制度的规定，纳税人发生偷税行为时，税务机关可以行使的权力有（）。A.追缴税款B.加收滞纳金C.处以罚款D.处以罚金,ABC,【例题2多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人的下列行为中，属于偷税的有（）。（2014年）A.采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款B.伪造账簿，不缴应纳税款C.进行虚假纳税申报，少缴应纳税款D.按照规定应设置账簿而未设置的【答案】BC【解析】（1）选项A：属于“逃税”行为；（2）（3）选项D：属于“税务机关有权核定纳税人应纳税额”的情形。,【例题3单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生的下列行为中，属于偷税的是（）。（2015年）A.以暴力、威胁方法，拒不缴纳税款的B.在账簿上多列支出、少列收入，少缴应纳税款的C.未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的D.假报出口，骗取国家出口退税款的【答案】B【解析】（1）选项A：属于抗税行为；（2）选项C：属于违反税务管理基本规定的行为；（3）选项D：属于骗税行为。,税收法律责任,（不定项选择题）某市一汽车销售公司于2010年3月1日丢失一本普通发票。该公司于3月10日到主管税务机关递交了发票遗失书面报告，并在该市报纸上公开声明作废。同年4月10日，市税务机关在对该公司进行检查时，发现该公司存在如下问题：（1）未按规定建立发票保管制度；（2）将2006年度开具的发票存根联销毁；税务机关在对相关发票进行拍照和复印时，该公司以商业机密为由拒绝。经税务机关核实，该公司通过各种非法手段，共计少缴税款10万元。根据以上情况，市税务机关除责令其限期补缴少缴的税款10万元外，还依法对其进行了相应的处罚。,（3）汽车公司一直拖延缴纳税款，市税务机关在多次催缴无效的情况下，责令其提供纳税担保，但纳税人拒绝提供纳税担保；在经市税务局局长批准后，税务机关遂在5月10日查封了该公司一处房产。汽车公司认为该房产已于4月15日抵押给乙公司作为合同担保，并依法办理了抵押物登记，税务机关无权查封该房产。据此，该公司向上级税务机关提出行政复议。要求：根据上述资料，回答下列（1）（4）小题：,税收法律责任,税收法律责任,（1）下列说法中，正确的是（）。A.该公司丢失发票向税务机关报告的时间符合规定B.该公司应在丢失发票的3天内向税务机关报告C.该公司销毁2006年度开具的发票存根联不符合发票保管规定D.已开具的发票存根联应当保存5年,CD,税收法律责任,（2）下列关于税务机关进行发票检查的说法中，不正确的是（）。A.税务机关在对该公司的发票管理中有权对相关发票进行拍照和复印B.税务人员进行税务检查时，应当出示税务检查证C.该公司可以以商业机密为由拒绝税务机关的发票检查D.税务机关需要将已开具的发票调出查验时，需向该公司开具发票换票证,C,税收法律责任,（3）下列各项中，可能成为该公司少缴税款的手段的是（）。A.擅自销毁账簿B.在账簿上多列支出，少列收入C.伪造虚假的记账凭证D.隐匿会计账簿,ABCD,税