基础会计学、会计凭证

第五章会计凭证,会计凭证的作用和种类；原始凭证的填制和审核；记账凭证的种类和填制的要求；会计凭证的传递和保管。,本章内容,第一节会计凭证概述,一、会计凭证是什么？二、会计凭证的作用三、会计凭证的分类,一、会计凭证是什么？,会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。,二、会计凭证的作用,三、会计凭证的种类,会计凭证按其填制程序和用途，可以分为原始凭证和记账凭证。,原始凭证,记账凭证,第二节原始凭证,一、原始凭证的概念原始凭证是在经济业务事项发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任，据以记账的单据。是会计核算的原始资料和重要依据。,常见的原始凭证有哪些？,常见的原始凭证有售货发票，银行支票、汇票、购货定单、收款单、收款收据、材料验收入库单、材料领用单、产品发运单、销售成本计算表、工资分配表等,按来源分类,二、原始凭证的种类,原始凭证,自制原始凭证,外来原始凭证,按填制手续和内容分类,一次凭证,累计凭证,汇总原始凭证,一次凭证,一次凭证,一次填制完成,登记一笔经济业务的原始凭证,发票、收据、收料单,一定时期内,经多次填制完成,累计连续发生的多笔相同经济业务的原始凭证,汇总凭证是根据反映相同经济业务的多张原始凭证，按一定标准综合后一次填制完成的原始凭证。常用的汇总凭证有：,差旅费报销工资汇总表材料耗用汇总表等,三、原始凭证的基本要素,凭证名称与编号,填制日期,交易双方单位名称,交易内容或事项,交易数量与金额,经办人签名,四、原始凭证的填制要求,手续完备,书写规范,记录真实,内容完整,填制及时,五、原始凭证的审核,审核要点,审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，有无违反制度规定，有无贪污盗窃、虚报冒领、伪造凭证等违法乱纪行为,审核原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求,形式上和实质上审核,票样：,中国工商银行武昌路分行,第三节记账凭证,一、记账凭证的概念记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计帐簿的凭证。,会计人员根据原始凭证填制,二、记账凭证的分类,记账凭证,按用途和适用范围划分,通用记账凭证,专用记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,记账凭证,不分业务内容，统一格式,通用记账凭证格式,库存现金银行存款,收款凭证字号借方科目年月日附件张,摘要,贷方科目,金额,记帐符号,十万千百十元角分,合计,会计主管记帐稽核出纳制证,付款凭证字号贷方科目年月日附件张,摘要,贷方科目,金额,记帐符号,十万千百十元角分,合计,会计主管记帐稽核出纳制证,转帐凭证转字第号年月日附件张,摘要,总帐科目,贷方金额,记帐符号,十万千百十元角分,明细科目,借方金额,合计,会计主管记帐稽核制证,例如：根据以下经济业务编制记帐凭证。1、5月6日，以现金100元购买办公用品。,借：管理费用100贷：库存现金100,选择收、付、转凭证？,先编制会计分录,付款凭证字号贷方科目年月日附件张,摘要,借方科目,金额,记帐符号,200856,现付1,库存现金,购办公用品,总帐科目,明细科目,管理费用,十万千百十元角分,10000,合计,￥10000,银行结算方式及票号,会计主管记帐稽核出纳制证罗剑勇,2、20XX年2月5日，公司销售甲产品一批，售价20000元，增值税率17%，款项收到存入银行。,会计分录借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费应交增值税（销项税额）3400,新华工厂财务专用章,沈严,中国工商银行武昌路分行,收款凭证字号借方科目年月日附件张,摘要,贷方科目,金额,记帐符号,十万千百十元角分,银行结算方式及票号,会计主管记帐稽核出纳制证罗剑勇,200125,银行存款,银收1,销售圆钢,主营业务收入,圆钢,2000000,￥2340000,总帐科目,明细科目,合计,应交税费,增值税（销项）,340000,3、5月7日，生产领用材料2000元用于甲、乙产品生产，其中甲产品1500元，乙产品500元。,借：生产成本甲产品1500乙产品500贷：原材料2000,转帐凭证转字第号年月日附件张,摘要,总帐科目,贷方金额,记帐符号,十万千百十元角分,明细科目,借方金额,合计,会计主管记帐：稽核制证：罗剑勇,十万千百十元角分,200157,1,生产领用材料,生产成本,甲产品,150000,生产成本,乙产品,50000,原材料,200000,￥200000,￥200000,4、5月8日，从银行提取现金20000元，备发工资。,借：库存现金20000贷：银行存款20000,填制收款凭证还是付款凭证？,付款凭证字号贷方科目年月日附件张,摘要,借方科目,金额,记帐符号,十万千百十元角分,银行结算方式及票号,会计主管记帐稽核出纳张丽制证,200158,银行存款,银付1,提现，备发工资,库存现金,2000000,￥2000000,总帐科目,明细科目,罗剑勇,对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方只填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。从银行提取现金：借：库存现金1000收款贷：银行存款1000付款将现金存入银行：借：银行存款1000收款贷：库存现金1000付款,友情提示！,5、5月30日分配本月工资费用其中：甲产品生产工人工资8000乙产品生产工人工资5000车间管理人员工资3000行政管理部门人员工资2000专设销售机构人员工资1500工程建造人员工资2500合计220000,借：生产成本甲产品8000乙产品5000制造费用3000管理费用2000,销售费用1500,在建工程2500,贷：应付职工薪酬22000,一张凭证填不下怎么办？,转帐凭证转字号年月日附件张,摘要,总帐科目,贷方金额,记帐符号,十万千百十元角分,明细科目,借方金额,合计,会计主管记帐稽核制证：罗剑勇,2001531,2,结算工资,生产成本,甲产品,800000,生产成本,乙产品,500000,制造费用,300000,管理费用,200000,销售费用,150000,转帐凭证转字号年月日附件张,摘要,总帐科目,贷方金额,记帐符号,十万千百十元角分,明细科目,借方金额,合计,会计主管记帐稽核制证罗剑勇,2001531,结算工资,在建工程,250000,应付职工薪酬,2200000,￥2200000,￥2200000,三、记账凭证的基本内容（构成要素）,（1）填制凭证的日期；（2）凭证的名称和编号；（3）经济业务的内容摘要；（4）经济业务所涉及会计科目的名称（5）业务金额；（6）所附原始凭证的张数；（7）记账的标记；（8）凭证应具备的签字与盖章。,四、记账凭证的填制要求,要以审核无误的原始凭证为依据；摘要的填写要简明扼要，又要说明经济业务的发生情况；会计分录编制正确。包括会计科目的运用正确、记账方向要正确、金额计算要正确等；附件张数要注明；记账凭证的编号，应根据不同情况采用不同方法。包括通用凭证的编写、专用凭证的编写以及凭证的编号等；记账凭证的填制人员以及各个责任人的印鉴等。,记账凭证的编号,两种编号：分类（收、付、转）编号连续编号（统一记账凭证）,记账凭证的编号,记账凭证的编号,记账凭证的编号,五、记账凭证的审核,记账凭证填制前要对其原始凭证审核，记账凭证填制后还要由专人审核。审核无误后才能作为记账的依据。审核要点（1）对原始凭证复核，与记账凭证内容、金额是否一致。（2）记账凭证上的科目、方向、金额是否正确。,第四节会计凭证的传递与保管,一、会计凭证的传递会计凭证的传递是指从会