固定资产论文关于事业单位固定资产内部控制中论文范文参考资料

固定资产论文关于事业单位固定资产内部控制中论文范文参考资料 （海盐县财政支付(核算)中心教育分中心，浙江 嘉兴 314300） 【摘要】我国事业单位规模不断发展，固定资产不断增加，加大了固定资产管理难度，很多事业单位仍然采用落后的固定资产管理模式，阻碍了事业单位的可持续发展。本文将具体探讨事业单位固定资产内部控制中的问题及对策。 【关键词】事业单位 固定资产管理 内控及对策 固定资产是事业单位的重要资产，加强和规范资产配置、使用和处置，对其进行科学管理十分必要。管好用好这些资产对事业单位的发展具有重要作用：主要表现在固定资产能为事业单位的各项决议提供经济支持；另一方面，固定资产可以推动事业单位的正常健康的发展。从而保证资产安全完整，提高资产使用效益，从而促进事业单位发展目标的实现。 事业单位的固定资产是保证事业单位各项工作顺利进行的必要条件。事业单位应当建立健全固定资产内部控制制度，规范固定资产的配置和使用、维护和保养、处置和核算等各个过程，确保资产安全完整，保障事业健康发展。一般而言，固定资产在事业单位的资产中所占比重较大，固定资产业务环节的失控，往往会给事业单位带来严重的危害。对事业单位固定资产的日常业务建立，实施内部控制与管理程序，主要是有效预防固定资产业务中差错和舞弊行为的发生，促使事业单位对固定资产加强核算，在保护固定资产的安全完整，促进单位提高固定资产的利用效率，正确进行固定资产核算等方面具有重要意义。因此，事业单位必须建立健全固定资产内控制度。 在我国事业单位的固定资产管理中，存在管理制度欠严谨，管理比较松弛，资产流失严重等问题。不少事业单位忽视了固定资产重要性，没有在具体事务中建立健全固定资产管理制度，致使相关部门无法正常开展工作。还有一些事业单位虽然建立了管理制度，在固定资产管理的过程中采用了落后的管理模式，没有按照现行管理制度要求对固定资产进行管理，也没有综合考虑本单位的实际发展状况，导致管理理论和管理实践脱节，影响了固定资产管理的效率和水平，无法发挥其实效性。主要表现以下风险： 事业单位如果缺乏对固定资产购置需求的合理性论证程序，就可能带来固定资产购置风险，如有些事业单位部分固定资产的购置没有做市场调研，未进行市场分析，也没有组织有关部门评估固定资产需求的合理性。有些单位固定资产配置不合理，无计划购置、盲目大量购置，重复购置固定资产的现象严重，使得单位固定资产闲置浪费。一些固定资产在购置时没有*审批手续，资金计划不明，容易造成单位固定资产利用率则极为低下，造成单位资源和财力的浪费。 事业单位固定资产维修保养及时性不够，可能带来固定资产的使用风险。有些事业单位没有制订固定资产维修保养计划，一是为减少成本支出，节省维修费，该修的设备未修，导致固定资产提前报废，无法按有关规定的步骤和方式实施固定资产的日常保养和维修。二是暂时闲置的设备没有注意定期进行保养，往往侍需要时才发现已无法使用。三是平时没有组织人员定期对固定资产进行经常性的检查、保养，这就不能及时消除安全隐患，从而增加固定资产使用风险和故障率提高。 事业单位没有建立固定资产处置制度，处置固定资产没有经过审批部门的审批而擅自处置；也没有和财务部门建立联系，导致固定资产的报废流程存在隐秘性，影响了资产处置的公开透明性。事业单位对固定资产的报废处置没有明确的标准，也没有制定相应的规章制度可循。事业单位对固定资产报废处置，没有明确的处置标准。事业单位资产管理部门在接到报废申请后，没有会同相关专业技术部门所组成的专家组进行技术鉴定，对提前报废和不符合报废标准的固定资产未能作出合理审批意见。造成资源的浪费资产的流失。 有些事业单位固定资产业务的会计核算不及时。事业单位会计制度的核算特点，使经费一旦成为实物后就游离了监督视线。事业单位仅对其拥有的固定资产进行核算，但并不核算反映政府固定资产方面的信息，其核算的结果只是提供统计部门作为参考资料。这意味着用于购置固定资产方面的资金，一旦支出后就退出政府和公众的视野，为事业单位重资金轻财物的现象埋下了隐患。事业经费一旦成为实物财产后，似乎就贬值了，人们不再关注其使用是否有效、管理是否到位，会计核算反映是否真实、完整。 现行的会计制度还规定，事业单位的固定资产均不计提折旧，在报表上不反映固定资产的净值。这使使得资产负债表反映不出固定资产的新旧（磨损）程度。随着时间的推移，固定资产的账面价值与实际价值背离的程度越来越大，形成资产总量的虚增。更主要原因是不提折旧，不与成本挂钩，其核算的正确性也必然大打折扣。 为完善对事业单位固定资产的日常业务实行内部控制，能够有效保证固定资产安全完整，防止固定资产浪费与流失，确保固定资产能够得到有效利用和使用效益，从而促进事业单位发展目标的实现。因此，事业单位应该要加强固定资产的购置、日常使用和维修保养、处置和会计核算等环节的控制管理。 事业单位应由应从源头抓起，履行固定资产申报、审批手续，建立采购、入库、领用、清查、报废等一系列 _度。财务部门对采购预算进行监督，资产采购必须以财政部门批准的年度项目预算为依据，并严格执行政府采购法的相关条款，确保公开、公正、公平的交易。事业单位固定资产配置方式主要购置、调剂等，对于财政资金购置规定限额以上的资产，应当按照规定程序经主管部门审核，报同级财政部门审批，对于事业单位用其他资金购置一般固定资产的，需报主管部门审批，主管部门将审批结果定期报同级财政部门备案。 要强化固定资产入库验收制度，必须做到所有资产先验收入库，再审批使用的程序。单位资产采购人、管理人员、使用人应各司其职，协同管理。固定资产采购的*报销应按“联审连签”程序执行，要杜绝以少充多，以次充好的现象的发生。 固定资产应实行全程管理，责任到人，谁使用谁维护的原则。以保证固定资产的安全使用，重视内部管理，按规定建账设卡，定期进行清理盘点。使用过程中发生存放地点、使用人、数量等信息变更时，应及时报固定资产管理员变更登记。对于一些特殊的设备，如实验器材等应做好专门人员的维护保养工作。 为了提高固定资产使用效率，事业单位的固定资产管理部门需要定期对固定资产进行修理和维护，生产部门要对修理的结果进行质量控制。应建立并实施固定资产的日常使用控制与管理措施，优化单位资源配置，根据固定资产的使用情况、产能状况，合理使用固定资产，从而切实提高固定资产利用率。 固定资产的处置控制与管理效果是事业单位正常经营活动的重要保障，如果事业单位非正常的处置失控，很可能导致事业单位固定资产的投资成本无法弥补，或者资产流失。在对固定资产的报损、报废、出售等处置时不得有擅自决定，须报审核小组审批，并报国资机构审核备案后方可处置。处置过程中，应该严格按照规定进行处置，对于出售的，需聘请资产评估机构进行评估，出具资产评估报告；报废的需请有关部门进行技术鉴定，出具技术鉴定意见书。固定资产的处置收入应及时入账。 因此，事业单位管理部门应加强固定资产的处置控制，防范事业单位资源浪费和资产流失的风险。事业单位应该加强风险意识，减少该事业单位的资产损失。 事业单位应当制定适合本单位的固定资产目录、具体分类方法，作为进行固定资产核算的依据。事业单位应当制定固定资产业务流程，明确固定资产预算编制、购置与验收、使用与维护、处置等环节业务开展情况。同时设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”按照固定资产类别、项目和使用部门等进行明细核算，同时认真做好固定资产的折旧、后续支出的会计控制与管理。确保固定资产账证相符，账账相符、账实相符。有