会计职业道德教案(东方电大)

2008年下半年广东省会计资格考试财经法规与会计职业道德教案第一章会计法律制度教育计划教育目的：通过本章的学习，掌握会计法制的立法目的、框架、适用范围、会计机关、会计人员的要求，掌握会计、会计监督的内容，掌握会计责任等相关知识。培训安排：3小时(每节课2小时):1，会计方法概述，会计工作管理系统：1小时；2、会计、会计监督：1小时；3、会计机构、会计人员、会计法律责任：第一届会议布置作业：见本章的课程安排课程内容对本章最近7个考试问题的评论本章的主要内容一、会计法律制度的构成(a)会计法律制度的构成(2007年下半年短评)(1)会计法。(二)会计行政法规：国务院发布的企业财务会计报告条例、总会计师条例；经国务院批准财政部公布的企业会计准则。(3)国家统一会计制度。(4)区域会计规定。(b)会计法1、法律地位：会计行业的基本法，制定其他会计法规的依据，也是指导我国会计工作的最高准则。2、立法目的：规范会计行为，确保会计资料的真实性、完整性.3、会计资料的质量特性主要体现在真实性和完整性上4、会计法的有效性范围：(1)单位和个人的有效性范围：包括处理会计师项目的单位和个人，以及主管机关和其他经济管理机构。(2)空间效果范围：中华人民共和国区域范围(香港、澳大利亚、台湾除外)。我们的领土及其扩张。例1以下由我国会计法管辖()a，中国电信广东b，中国移动香港公司c，中国银行纽约分行d，位于广州黄埔的外国拥有企业可口可乐公司e，中国驻日本大使馆f，位于香港的华福集团例2某市财务局到一家外国独资企业检查会计业务，被该企业a经理拒绝，a经理对来看检查业务的员工称本公司企业为不受中国会计法约束的外国独资企业。打扰一下，经理说得对吗？怎么了？(3)时间的有效性范围5，会计法内容框架(快速响应主义):主要阐述了会计工作的基本目的、会计管理权限、会计责任主体、会计和会计监督的基本要求、会计人员和会计机关的责任权限以及会计法律责任的详细规定。二、会计工作管理系统(一)会计工作的主管部门：国务院财政部主管全国会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部管理本行政区域内的会计工作。例3负责全国会计工作的部门是()a、国务院财政部b、国务院审计部c、国家税务总局d、中国人民银行(b)会计系统开发权(c)会计师管理(一)从事会计工作的人应当取得会计从业人员资格证。担任会计机关长(会计负责人)的人不仅要取得会计实务资格证，还要担任会计以上的专业技术职务资格证或会计工作3年以上。教学提示：这是很重要的出题点。在综合门户中，提出了让某人任命为会计或财务经理的职业，但那个人又没有相应的资格，可以让你指出错误的地方，并检验该企业是否应该承担相应的法律责任。(二)负责会计实务资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评价表彰奖励和处罚、会计人员继续教育等工作的财政部。(d)管理单位内的会计工作1、单位负责人的会计责任：单位负责人对该单位会计工作和会计数据的真实性、完整性负责。2、会计机关、会计人员基本义务：会计机关、会计人员按照会计法规定记帐，实施会计监督三、会计我国的会计法制体系对会计原则、会计资料的基本要求和会计年度、会计基准货币、会计凭证的编制、帐套的登记、财务会计报告的编制、财产清点、会计文件的管理等都有统一的规定。第四，会计监督：包括机关内会计监督、以政府财政部门为主体的政府会计监督、以注册会计师为主体的社会会计监督在内的我国会计监督体系。断案和论述问题会计监督内容对照表类型表达单位内部会计监督监督主体内部会计监督的主体是各单位的会计机关和会计负责人。监视对象内部会计监督的对象是单位的经济活动。基本要求(一)会计人员和经济工作问题或会计问题的审批人、经理人员、随身物品保管人的责任权限要明确、相互分离、规范。(二)对主要外商投资、资产处置、资金调度等重要经济事业问题，要明确决策和执行的相互监督、相互限制程序。(三)财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。(四)会计资料的定期内部审计方法和程序要明确。单位负责人责任会计机关、会计人员依法履行职责，会计机关、会计人员不得非法授权、指示或强制处理会计问题。会计机关，人事权限(一)有权拒绝处理违规事项或者按照职权纠正的会计事项。具有对用人单位内部会计资料及财产材料的监督权限。(三)任何单位和个人，包括会计机关和会计人员，都有权起诉违法行为。不相容职务互相分离P46第一个自然段落末尾的第六行政府会计监督监督主体县级以上人民政府财政部门；审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门监视对象会计行为，以及对发现违法会计行为的营业场所和个人的行政处罚监督范围(一)是否依法设定会计帐簿；(二)会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实完整；(三)会计是否符合会计法和国家统一会计制度的规定；(四)从事会计工作的人是否具备会计从业人员的资格。另外，国务院财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部依法对注册会计师、会计法人、注册会计师协会进行监督指导。会计部门监督会计师事务所发布审计报告的程序和内容。社会会计监督监督主体注册会计师和相应的会计师事务所；还包括其他单位或个人监督内容注册会计师及其所在会计法人依法对委托单位的经济活动进行审计、认证另外，举报单位和个人违反会计法和国家统一会计制度规定的行为也属于会计工作的社会监督范畴。注册会计师业务范围(一)审查企业财务会计报告，发布审计报告；(二)验证企业资本，发行资本验证报告；(三)处理企业合并、分立、清算问题的审计工作，发布相关报告。(四)法律、行政法规规定的其他审计工作。此示例的答案：1，ADE；2、(1)A经理的主张是错误的。(2)我国会计法的空间效力范围，在中华人民共和国地区内，外国独资企业在我国注册的企业，应受我国会计法的支配，因此，a经理的主张是错误的。3、a；五、会计机构和会计师(a)设立会计机构每个单位都必须根据会计工作的需要设置会计机构，或者在相应的机构设置会计人员，指定会计负责人。对没有设定会计机关条件的单位，应当委托中介机构代理会计。条件性设定会计机关或者，在相应的机构设置会计人员并指定会计责任人无条件要委托中介机构代理会计。(b)代理会计1、代理会计概念和设置条件2、代理会计业务范围：3、委托代理会计客户的义务：4、代理会计机构和从业者的义务(c)会计机构负责人(会计负责人)资格担任会计机关长(会计负责人)的人不仅要取得会计实务资格证，还要担任会计以上的专业技术职务资格证或会计工作3年以上。(d)会计从业人员资格的适用范围：(1)会计机关负责人(会计负责人)；(二)出纳；(三)审计；(四)资本、基金会计；(五)收入、支出、负债会计；(六)工资、成本、财务结果会计；(七)财产物资的收发、增减会计；(八)总账；(九)编制财务会计报告；(十)会计机关内会计文件的管理。3、取得会计从业人员资格4、会计从业人员资格证管理5、会计师继续教育(1)会计师继续教育的特点(2)会计师继续教育的内容：(3)会计师继续教育的形式和学校要求。(e)会计专业和会计专业技术资格1.会计专业分为首席会计师、会计师、辅助会计师、会计人员。首席会计是高级职位，会计是中级职位，辅助会计和会计是初级职位。2、会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格三个级别。获得初级和中级会计资格实行全国统一考试制度。首席会计师资格实行考试和审查相结合的制度。(VI)设定会计工作(重点)会计工作岗位是在一个单位会计机关内根据业务分工设定的职能工作岗位。会计工作岗位可以是一个人、一个或多个工作地点，也可以是一个或多个工作人员。但是出纳不能同时负责审计、会计文件存档和收入、费用、债权债务账户登记工作。(7)会计师回避系统(重点)国家机关、国营企业、事业机关的会计人员任用要实行回避制。单位负责人的直系亲属不得在本单位会计机关负责人、会计负责人、会计负责人直系亲属在本单位会计机关担任出纳工作。直系亲属有夫妻关系、直系血亲关系、三代内旁系血亲、近亲姻亲关系。(8)会计人员的工作转移(重点)1.接管范围：会计人员转移业务、离职或因病暂时不能工作，应与接管人办理交接手续。2、转移程序(重点)通常，会计会采取接管程序，由公司的会计机关长、会计董事负责接管。会计机关长、会计负责人在办理接管手续时，单位领导负责监督人，必要时，主管单位可以派人接管。3、收购者的责任(焦点)转让人对转让的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性负法律责任。如果被移交会计资料后发现是在处理会计业务的期间发生的，则原由转让人负责。六、法律责任违反会计、会计监督、会计机关、会计人员的会计法规定，要承担法律责任。法律责任的类型包括：命令限期改正。罚款；罚款。行政处分；取消会计从业人员资格证；追究刑事责任。会计法律责任列表序号项目内容1违法情况违反会计制度规定的十种行为：(1)不依法设置帐簿的行为；(二)个人帐簿；(三)按照规定填写、取得或者未填写原始证书的原始证书不符合规定。(四)不根据未审计的会计凭证登记或者登记。(五)任意变更会计处理方法。(六)向不同会计数据用户提供的财务报告编制依据不一致。(七)未按规定使用会计记录文本或会计基准货币的(八)会计资料未按规定归档，会计资料毁损或丢失的(九)单位内部会计监督制度未按规定建立和实施，拒绝依法实施的监督，或者不如实提供会计资料和有关情况。(十)会计师的任命不符合会计法规定。法律责任根据会计法，有上述行为之一的，现以上政府财政部责令限期改正。例：1)对单位同时处以3000-5万元的罚款。(二)直接负责的主管人员和其他直接负责人可以处以2000-2万元的罚款。属于国家工作人员，应由有关部门或相关部门给予行政处分。构成犯罪的人依法追究刑事责任。有上述行为之一的会计师、严重情况，县级以上政府财政部门吊销会计从业人员资格证书；2违法情况伪造会计凭证、会计账簿、虚假会计报告5种：(1)伪造会计凭证；(二)会计凭证行为的变形；(三)伪造会计账簿；(四)会计帐簿变更行为；(5)编制虚假财务会计报告法律责任尚未构成犯罪的由县级以上政府财政部门通知。可：对1)单位同时处以5000-10万元的罚款。(二)直接负责的主管人员和其他直接负责人可以处以3000-5万元的罚款。属于国家工作人员，在被开除之前，必须由有关部门或有关单位罢免的行政处分；其中，会计人员将取消县以上政府财政部的会计从业人员资格证。构成犯罪的人依法追究刑事责任。3违法情况隐瞒或者故意销毁依法需要保管的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为法律责任依法必须保管的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为隐瞒或故意销毁的行为，处以5年以下有期徒刑或拘役，2万韩元以上20万韩元以下罚款。单位犯前款罪的，对单位处以罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，按照前款的规定处罚。二)尚未构成犯罪的，由县级以上政府财政部门通知。对单位同时可处以5000-10万元的罚款。直接负责的主管人员和其他直接负责人可以处以3000-5万元的罚款。属于国家工作人员，在被开除之前，必须由有关部门或有关单位罢免的行政处分；其中，会计人员将取消县以上政府财政部的会计从业人员资格证。4违法情况会计机关、会计人员和其他人员的伪称、指示、纲领，使会计凭证、会计账簿伪造、变更、虚假会计报告，或者依法存档的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为(这实际上是上述(2)(3)的实施意图)法律责任构成犯罪的人依法追究刑事责任。尚未构成犯罪的罚款5000-50000元；属于国家工作人员，应在有关组织或有关部门受到降级、罢免、开除的处分。5违法情况机关长依法履行任务，对违反会计法规定的会计师进行报复管制法律责任情况不好的话，6个月以上3年以下有期徒刑，轻的情况，1个月以上6月以下拘留；尚未构成犯罪的，由有关单位或有关部门给予行政处分。即可从workspace页面中移除物件。遭到报复的会计师必须恢复其名誉和原来的水平。6违法情况财政和相关行政部门的工作人员滥用权力、玩忽职守、徇私舞弊、泄露国家秘密或商业秘密的行为法律责任尚未构成犯罪的州受到行政处分，构成犯罪的人依法追究刑事责任7违法情况将告发者的姓名和告发资料交给被检处和告发者个人的行为法律责任所在单位或有关机关依法行政处分8违法情况违反会计法的同时违反其他规定1审计法 3、商业银行法