出口退税账务处理

出口退税的会计处理出口退税出口退税的会计处理一般来说，“免、抵、退”都有各自的含义。“免税”是指生产企业出口自产商品的生产和销售免征增值税。(2)“冲抵”是指用企业当前出口产品的应退税款冲抵国内产品的应纳税款。(3)“退税”是指按照上述流程确定的实际退税额达到一定标准时，即生产企业出口的自产货物当月应抵扣的进项税额大于应纳税额时，尚未抵扣的部分的退税。中国会计界M4 C4 f g-R9 V $ E；我国对出口货物实行“免、抵、退”税已经两年多了，但一些出口生产企业的财务人员仍然没有很好地掌握“免、抵、退”税的计算和会计处理，这在一定程度上影响了“免、抵、退”工作。现将“免、抵、退”税的计算方法介绍如下，并举例说明。中国会计社区是中国最知名、最受欢迎的会计论坛。综上所述，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤：中国会计界1d # t% J3Q8R/%。中国会计学会，会计，注册会计师，会计论坛，会计学会。 J- A P1 a J2 t4 j一、计算不予免税和抵扣的税款N% J$e，K5 K)K；A6 D中国会计社区，会计，注册会计师，会计论坛，会计社区中国会计社区是中国最著名和最受欢迎的会计论坛。核算网，中国()主办-中国% h o (VO8O1J1)免、抵、退税不予免税或抵扣=出口货物离岸外汇牌价(增值税税率-出口退税率)-免、抵、退税不予免税或抵扣。b6v中国会计社区，会计，注册会计师，会计论坛，会计社区；I7 下午7:00，0j 12:0n免税、信贷和退税不得免税或抵扣=免税购买的原材料价格(出口货物征收率-出口货物退税率)中国会计界(J) c8 h O，k $ F8 H0！中国会计社区2。计算当前应纳税额中国会计社区是中国最著名、最受欢迎的会计论坛。它由中国会计网主办。9 I% V5 t$_4 G# k*？本期应纳税额=本期国内市场销售货物的销项税额-(本期进项税额-本期免税、抵免和退税不予免税或抵扣)-去年末留存的免税中国会计社区是中国最著名、最受欢迎的会计论坛。它由中国会计网()主办。a: Q8 D q5 w9 M！如果中国会计界、会计界、注册会计师、会计论坛和会计界的应纳税额为正数，即没有可退还的金额(因为没有津贴)，仍应缴纳增值税；如果应纳税额为负数，即期末没有可抵扣税款，则您有资格申请退税，但可退税额仍需计算和比较。1 8 J4 r/i0U；% x(: h4 q，b)o(t；V) t( A) E7 iii。免税、抵免和退税的计算4？U8 A G0 m中国会计界$:Dh-|；B (_)， $ P% n免税、信贷和退税=出口货物离岸外汇汇率-免税、信贷和退税1 k2 b，R；b9？1 |中国会计社区是中国最著名、最受欢迎的会计论坛。它由中国会计网()主办。I9 I : % A2 免税、信贷和退税信贷=出口货物按原材料免税采购价格的退税率。j；h8 M6？r(y-x- T6 s N T4 J y1 u免税采购的原材料包括从国内免税采购的原材料和从进口材料加工的免税进口材料。饲料加工免税进口料组成的计税价值公式如下：/D1 v: 8 U q-？$e。4澳元；中国加工免税进口料件会计共同体的构成！s。j，Q；u/A-Z2o 6 I v；中国会计学会是中国最著名、最受欢迎的会计论坛。如果最终可抵扣税额小于或等于可抵扣税额，则当前应纳税额=最终可抵扣税额，当前税额=可抵扣税额-最终可抵扣税额。中国会计学会是中国最著名和最受欢迎的会计论坛。它由中国会计网()主办N8 X5 s* y！，N# t/7 F如果期末未扣除的税额大于或等于免税、抵免和退税额，本期应纳税额=免税、抵免和退税额，本期免税额=0。M4 H6 b本文将举例说明如何进行计算和会计处理。I) q# D# U2 7 ，m9 -S /；)F例子：个体户出口生产企业是增值税一般纳税人，增值税率为17%，退税率为13%。2003年1月至3月的相关业务数据如下：中国会计界、会计界、注册会计师、会计论坛、会计界1.1月份，初始增值税为5万元，原材料及其他商品采购为500万元，可抵扣进项税为85万元，国内产品销售额为300万元，出口商品离岸价格相当于1200万元。中国会计社区，会计，注册会计师，会计论坛，会计社区* s6 e，q% n2 c* W6 q6 s中国会计界、会计界、注册会计师、会计论坛、会计界8P8Z)(1)外购原材料、备件、能源消耗等。会计分录有：2 g w o o3 ！借款：原材料及其他科目5000000中国会计界5？a！k E1 X X- |0 r4 x F- X应交税金-应交增值税(进项税)850000 8 _ 7K0-E0G5 1q贷款：银行存款和其他科目5，850，000中国会计团体，会计，注册会计师，会计论坛，会计团体(2)产品出口时，会计分录为：中国会计界、会计界、注册会计师、会计论坛、会计界借款：银行存款及其他科目12，000，000元6 * Y * Y # C/T $ 3Y * Y2 N贷款：主营业务收入12，000，000中国会计界、会计界、注册会计师、会计论坛、会计界X. 8I3A.f% e)(3)对于国内产品，会计分录为：中国会计界是中国最著名、最受欢迎的会计论坛。中国会计网()托管* V3 Q8 d5 g3 d8 u8 m1 V借款：银行存款及其他科目3510000中国会计界5s . f . k(w)贷款：主营业务收入：300万)t2 % W7 a8 R4 r: b中国会计界应交税金-应交增值税(销项税)510000中国会计界，会计界，注册会计师，会计论坛，会计界O/s1？9 p8 f(|$f(4)计算当月出口货物不予免税和抵扣的税额(即免税)K. a2 q0 。S7 h中国会计界不得免税或扣税=1200 (17%-13%)=48(万元)3 V5T15R1D6a * n中国会计社区，会计，注册会计师，会计论坛，会计社区借款：主营业务成本480，000中国会计社区，会计，注册会计师，会计论坛，会计社区4 8 L- T/c* D6 x0 8 i1 K贷项：应付税-应付增值税(转出进项税)480，000N.中国会计界、会计界、注册会计师、会计论坛、会计界5计算应付税款)电视)X！| % I p；中国E4会计社区是中国最知名、最受欢迎的会计论坛。中国会计网()本月的应纳税额为51-(85-48)-5=9 (10，000元) 0，仍需纳税。；Gk2 5g6f g借款：应付税款-应付增值税(从未付增值税中转出)140000 5 B7 M# U！| v8 B信用：应付税款-未付增值税140，000中国会计社区，会计，注册会计师，会计论坛，会计社区# R-；u7 c i o结转后，月末“应交税金-未交增值税”账户贷方余额为9万元。(H6 W，K O r1 e% _中国雅高* G$L l)中国西部会计界、会计界、注册会计师界、会计论坛、会计界在2月和2月购买原材料、燃料等支付价款850万元，允许抵扣进项税144.5万元；国内市场不含税商品销售额为300万元。商品出口销售额达到500万元。7 w！C- 9 u q* # I！x！4 j $/f，y6s ( # v-q中国会计界、会计界、注册会计师界、会计论坛、会计界采购原材料、出口和国内销售的会计分录与1月份类似，此处不再重复。q/j4 # x # c (2)计算当月出口货物不应免税和可抵扣税(即免税)(y8 N4 k6 n，美国# ) |中国会计界不得免税或扣税=500 (17%-13%)=20(万元)(a# E7 7 B) i* X中国会计界、会计界、注册会计师、会计论坛、会计界借款：主营业务成本2000003 t00 3 # Q3 y3？2 v% H中国会计社区是中国最著名和最受欢迎的会计论坛。会计网()中国主办贷款：应付税款-应付增值税(转出进项税)200000元人民币(合200000元人民币！(3)计算应纳税额(即税收抵免)5 L9 m :S s0 I # R；P0 应纳税额=30，017%-(144.5-20)=-73.5(人民币10，000元)* h . 2P6KZ2 计算免税、抵税和退税的金额(即计算比例)9P；V1 D7 : M* 免、抵、退税=50013%=65(万元)735(万元)，均可申请退税4% T % Z4E-q $ z y f确定可退还的税款和津贴的金额4A8 5W R，J4B 0J 6 到期退税=65万元中国会计社区，会计，注册会计师，会计论坛，会计社区# A- |/e% x0 u津贴=0a， 4 ) : 6e。M8 最终津贴=73.5-65=85.5(万元)5 H(k6 Y D K2 t！|借款：65万应收补贴4 P5 v h)O $ L # X2 k；中国会计界、会计界、注册会计师、会计论坛、会计界6k4u(gv6 9x) W借款：应付税款-未支付增值税850003 j！h4 i！中国会计社区，会计师，注册会计师，会计论坛，会计社区贷款：应交税金-应交增值税(多付增值税)85000中国会计社区是中国最著名和最受欢迎的会计论坛。会计网()中国主办2D % O6H-P6 p；L3月日，一批免税进口的物资，在运抵中国海关之前，从国外支付了300万元的货款、运输费、仓储费和装卸费50万元，物资的进口关税率为20%，物资已经验收入库。出口商品销售额达到600万元。这个月没有国内销售。，W2 N% t，X8 p$X7 A- e2 IZ W. I5 9 u 免税进口材料的构成应纳税额=(30050)(120%)=420(10，000元)。中国会计界是中国最知名、最热门的会计论坛。中国会计网()托管： J* j _7 J) S N4 n. 借：原材料42万1 X1 Y2 | G$r4 I4 z# q n中国会计界贷款：银行存款和其他科目35000006 6吨)e9 O1 z应付税款-700，000应付关税)o0 b6 F1 r% 2 X1 b ？% K. x 出口的会计分录与前两个月的会计分录相似，此处不再重复。中国会计界是中国最知名、最热门的会计论坛。中国()会计网主持当月出口货物的免税和抵扣(即免税)计算。中国会计界是中国最知名、最热门的会计论坛。会计网，