电子商务论文关于我国跨境电子商务税收论文范文参考资料

电子商务论文对我国跨境电子商务税收论文模式的借鉴摘要作为一个新兴产业，跨境电子商务对我国原有税制的建设提出了更高的要求，同时也对现有的税收政策和税收制度提出了严峻的挑战。3月24日，财政部、国家税务总局发布新政策，规定从4月8日起，取消跨境电子商务中进口货物的邮政税收方式，改为对进口货物征收关税、消费税和增值税。本文对我国政府跨境电子商务税收政策的发展历程、现状以及跨境电子商务税收问题应改进的方向提出了分析意见和建议。关键词跨境电子商务税收政策【】F810.42跨境电子商务是指一种特殊的电子商务模式。不同的国家通过互联网和相关的互联网平台进行交易，并通过跨境物流交付货物来完成交易。这是一个国际商业行为，使国际贸易走向无国界贸易。中国的跨境电子商务已经形成了一个非常完整和顺畅的营销体系。跨境电子商务作为一种电子化的新型跨境进出口贸易模式，有其独特的优势。他的出现不仅给传统的贸易进出口和实体经济带来了新的挑战，也对税收制度、税收政策和税收管理提出了新的要求。一、跨境电子商务税收政策的发展历程目前，中国跨境电子商务有三个特点：一是贸易规模不断扩大，在中国进出口贸易中的份额日益增加；第二，跨境电子商务主要从事出口业务，出口到跨境的电子商务继续快速发展。第三，跨境电子商务以B2B业务为主，B2C跨境模式正在逐步出现并有增长趋势。根据中国电子商务研究中心发布的xxxx 年中国出口跨境电子商务发展报告披露，2010年中国跨境电子商务交易规模达到5.4万亿元，同比增长28.6%。其中，跨境电子商务出口额为4.5万亿元，同比增长26%。如此大规模的扩张也滋生了逃税和逃税等税收风险。为了给跨境电子商务的交易主体以法律约束，保证我国财政收入的稳定增长，规范行业发展和市场稳定需求，促进跨境电子商务健康发展，我国正在跨境电子商务税收政策和税收制度方面进行不懈努力。据调查，xx年来，基本上没有电商主动向地方税务机关纳税的案例，大多数电商从业者对此保持沉默。xx年8月21日，办公厅在关于实施支持跨境贸易电子商务零售出口有关政策意见 _中提出完善跨境电子商务相关税收征管政策，并委托国家财政部、国家税务总局制定邮政税收实施细则。邮政税是进口税、进口增值税和进口消费税的结合。它是对个人非贸易入境货物征收的。车船税按从价计征，计算公式为：应纳税额=完税价格车船税税率。旅行税有四种税率：10%、20%、30%和50%。邮政税是进口商品价格的一个组成部分。在海关规定的数量和金额内进口自用物品，免征邮政税。超过规定数量但仍在合理个人使用范围内的物品，纳税人应当在进口物品放行前按照规定缴纳邮政税。自xx年起，中国按照海关法实施跨境货物税收，规定由海关征税，但不包括跨境电子商务这一新的贸易模式的税收征管。法律的滞后给税收征管带来了诸多困难。从征税对象的角度来看，虽然中国海关法已经对传统货物贸易的征税方法做出了相关规定，但跨境电子商务与传统跨境贸易有着质的不同。利用跨境电子商务中税收法律法规的漏洞逃避海关手续和相关税收是不可避免的。个体企业将商品分割成部分，再分割成单个物品，通过物流公司转移给客户，将商品包装成物品或者将商品变成样品和广告产品，最终利用商品、物品、样品和广告产品的税率差异实现避税的目的。根据财政部、国家税务总局3月24日发布的关于跨境电子商务零售进口税收政策 _号公告，从2010年4月8日起，跨境电子商务进口货物将免征关税、进口环节增值税和消费税，不再征收邮政税。跨境电子商务告别了“免税时代”，代之以“跨境电子商务综合税”。最新政策规定，跨境电子商务零售进口商品单笔交易的门槛值为2000元，个人一年交易的门槛值为2万元。在规定的金额内，跨境电子商务零售进口税率暂定为0%。进口环节增值税和消费税免征，暂按法定应纳税额的70%征收。超过单笔交易规定金额的交易、超过个人年度累计交易规定金额的交易以及完税价格超过2000元限额的个人不可分割商品，应当按照一般贸易方式全额征税。但是，根据以前的邮政税收标准，对1000元以下的跨境电子商务零售进口征收邮政税。根据进口货物的种类，将分别征收10%、20%、30%和50%的邮政税。当大多数货物的邮政税为10%且税额不超过50元时，海关也将免除相关税收。虽然每笔交易的限额是1000元，但交易的数量没有限制。根据调整后的计税方法，不同产品的税率有增有减。以化妆品为例。增值税税率为11.9%，消费税税率为21%。新税制实施后，邮政服务的税率将低于之前的50%。然而，食品、母亲和婴儿产品的税率都提高了。因为按照现行的邮政税收方法，这些产品由于50元的免税限额，基本上是免税的。但是，对于100元以上的化妆品，需要50%的印花税，这在新政策实施后还不到50%。消费者承担的税收成本实际上正在下降。以下是一个例子：税前销售价格为人民币120元的纸尿裤，按邮政税征收，税率为12元(120.10%)，免征50元，实际税率为0元。如果按综合税征收，税率为14.28元(12011.9%)，比税制改革后的税率高14.28元。然而，低单价的进口化妆品以及服装和奢侈品等商品也将承担更高的税费。如果按照旅行税征收，税前价格为99元的化妆水为49.5元(99.50%)，符合50元的免税规定。如果按综合税征收，税率为32.57元(9932.9%)，比税费改革后的税率高32.57元。但是，如果按照邮政税征收税前价格为200元的墨粉，则税款为100元(20，050%)；根据综合税，税率为65.8元(20，032.9%)，但经过税制改革后，税率低了34.2元。如果单次购买跨境货物的价格超过2000元，将按照一般贸易方式全额征税。例如，一个价格为15，000元的经典手袋，根据旧政策，所需的po随着跨境电子商务的不断发展，邮政税收漏洞越来越明显，影响了国家税收和财政收入。“拆解订单”和“分包”是避免正常税务负担的常用方法。以进口小吃为例。如果进口零食的数量为500元，则需按旧政策规定的10%的税率缴纳50元的税款。如果订单分成几部分，比如499元，可以全部免税。此时，邮政税收政策的漏洞是显而易见的。一些外贸企业会利用这些漏洞将一般的货物贸易转移到网上交易，并根据规定的限额将货物分成若干部分，以达到逃税和避税的目的。此外，旅行税是不公平的。首先，与传统的货物贸易相比，跨境电子商务所承担的税收成本要低于传统的货物贸易，从而导致更多的价格空间，因此一般的货物贸易处于劣势，跨境电子商务将成为未来跨境贸易的必然趋势。第二，商品销售受到增值税的影响。国内商品需缴纳17%的增值税，而跨境电子商务则不必考虑这些。第三，受邮政税收试点城市政策的影响，只有部分城市享受邮政税收试点政策，导致地区间不公平竞争。从试点城市到非试点城市的物流运输往往会增加物流成本，从而影响其价格竞争力。新的税收政策对免税范围内500元以下的商品影响最大，相关税负增加后，这些商品的购物成本将会上升。对一般贸易进口商来说，他们支付的绝大多数进口增值税可以抵消，以转移税收负担。在新的税收政策中，个人被明确定义为纳税人，而电子商务企业、平台或物流企业被要求代扣代缴相关税费。尽管新的税收政策将在短期内对跨境电子商务产生一定的影响，但它将失去一些在价格方面的吸引力，并缩短其与传统贸易形式的竞争力。但这对跨境电子商务的中长期发展绝对有利。这一税制改革明确界定了跨境电子商务的贸易属性，并不断引导该行业进入大规模、标准化的发展轨道。此外，新税收政策的实施，改变了以往邮政税整体税负较低的状况，转变为跨境电子商务综合税税负较高的状况，增加了国家税收收入。此外，取消500元免税也在很大程度上控制了原有的税收漏洞，使得传统贸易模式与跨境电子商务模式之间，以及国内商品与国外商品之间的税收负担水平在同一起跑线上更加公平。这使得邮政税收政策存在漏洞，难以实施“分单”和“分包”等常见的逃税方法，从而大大减少了该国在跨境电子商务中的税收损失。此外，新的税收政策取消了试点城市的税收优惠，并将其改为全国性试点。这一举措的结果是，中国的城市倾向于回到相同的起点。新税收政策的实施导致一些进口商品成本的增加，对大型跨境电子商务企业整体影响不大，但对中小型跨境电子商务进口商影响较大，可能导致他们退出市场。新的税收政策出台后，他们将经历一个整合期。过去的印花税时代已经过去，跨境电子商务将进入税制改革的另一个发展轨道。(一)中国在处理跨境电子商务税收征管时应坚持税收中性原则，避免对其征收新税或附加税，并在现有税收体系内尽量限制跨境电子商务税收征管的范围。只有使跨境电子商务成为更好的贸易形式，我们才能促进实体经济的持续发展，并从根本上扩大税基。否则，跨境电子商务中的税收征管将成为无源之水。(2)跨境电子商务的存在增加了税务机关对居民企业和居民自然人的监控难度。纳税人和税务人员更容易逃脱。因此，有必要建立一个适合跨境电子商务的税收征管体系。由于在税务登记过程中对居民企业涉及的税收和税率进行了统计，因此更容易收集和管理居民企业。然而，对于常住的自然人，特别是个体工商户，很难确定个人转让和贸易之间的转让。因此，应建立有效的税收征管体系，控制居民自然人，防止税收流失。(3)随着互联网的发展，各国之间的经济关系越来越密切。除了各国税收制度和税收的差异之外，纳税人还利用税法的漏洞逃税避税，特别是电子商务新形势带来的新漏洞，使各国税务机关更难监控和防止境外逃税避税。因此，各国税务机关需要加强国家间的税收合作与交流，通过分享最新的税收政策，尽可能避免偷税漏税。基于此，我国应在尊重国际税收管理的前提下，积极参与国际税收协调，并协助相关组织