企业所得税PPT课件

(1)企业所得税，(2)新企业所得税的主要变化：(1)纳税人：分为居民企业和非居民企业；包括外商投资企业和外国企业。2.法定税率：从33%到25%。3.税前扣除项目：有限额的减扣项目和调整后的限额计算标准。4.生物资产的税收待遇提高了5。增加了减税和免税的优惠方法，如额外扣除、加速折旧、收入减少、税收抵免等。对外商投资企业的大量税收优惠已经取消。6.增加了特殊的税收调整。7.有关收集和管理的规定已经统一。例如，年终结算和支付的时间是：在年度结束后的五个月内，向税务机关提交年度企业所得税申报表，进行结算和支付，以结清应退税款。企业所得税是对我国企业和其他创收组织的生产、经营和其他收入征收的一种税。中华人民共和国境内纳税人的企业和其他创收组织。企业分为居民企业和非居民企业。(一)纳税人、纳税人、个人独资企业、合伙企业缴纳个人所得税，不属于企业所得税；(五)确定纳税人的标准：注册地和实际管理机构的标准，居民企业的标准；(一)在中国境内设立的企业；(二)不在中国境内设立但在中国境内有实际管理机构的企业。非居民企业(1)不在中国境内设立，其实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立了机构和场所；(2)在中国没有机构或场所，但在中国有收入来源的企业。6、例1中，下列项目中，不属于企业所得税纳税人的企业是()。1 .在外国设立但在中国有实际管理机构的企业；2 .在中国设立的外商独资企业；3 .在中国设立的个人独资企业；4 .在中国没有机构或场所但有来自中国的收入的企业，7，2 .纳税人、生产经营收入、其他收入和企业清算收入，主要包括无收入销售收入、提供劳务收入、财产转让收入、股息红利收入、租金利息收入、特许权使用费收入和居民纳税人其他收入：境内收入和境外收入。非居民纳税人：国内收入，8，2，税率，基本税率25%，限制税率20%。15%的优惠税率适用于国家支持的小型微利企业和高新技术企业。计算应纳税收入的公式1(直接法)如下：应纳税收入=总收入-非应纳税收入-免税收入-各种扣除-上一年度的损失。10、(1)总收入，一般收入1。商品销售收入。劳务收入。财产转让收入。股息等股权投资收入。利息收入租金收入版税收入。捐款收入。其他收入，11。一般收入1。生产经营收入。指纳税人从事主要经营活动取得的收入，包括商品(产品)销售收入、劳务收入、营业收入、工程价款收入、工业经营收入、其他收入；2.财产转让收入。指固定资产、证券、股权和其他财产转让的收入；3.利息收入。指纳税人购买的各种债券和其他有价证券的利息，对外单位所欠支付的利息，以及其他利息收入。4.租金收入。指纳税人租赁固定资产、包装材料和其他财产取得的租金收入。特许权使用费收入是指纳税人提供或转让专利、非专利技术和股息所得。指纳税人从外国投资中获得的股息和红利收入。7.捐赠收入。8、收到捐赠的各种货币性和非货币性资产的其他收入。包括企业资产超额收益、逾期一揽子存款收益、无法支付的应付款、坏账损失处理后收回的应收款、债务重组在中国境内设立机构、场所的非居民企业从符合股权投资收入条件的非营利组织取得的所得，包括股息、红利等与机构、场所实际挂钩的股权投资收入。a .公司债券的利息收入b .居民企业之间的股息收入c .债务重组收入d .捐赠实物资产的价值，15，3。允许扣除的项目1。税前允许扣除的基本项目(5项)，(1)成本：生产经营成本。(2)费用：三个主要时期的费用。广告费、宣传费和佣金。管理费用：招待费、研发费、总公司管理费、工会经费、教育经费。财务费用：贷款利息。(3)税收：消费税、营业税、城市建设税、土地增值税、资源税、关税、教育费附加(六税一费)、四大管理费用税。(4)损失：非营业费用、投资损失和营业损失。(5)其他费用，特别注意期间费用的调整，16，4，第(9)项不得扣除，(1)支付给投资者的股息、红利及其他股权投资收益。(2)企业所得税。(三)税收滞纳金是指税务机关对违反税收的纳税人征收的滞纳金。(四)罚没财物的罚款、罚金和损失，是指纳税人有关部门违反国家有关法律法规的罚款，以及司法机关的罚款和罚没财物的捐赠支出(五)超过规定标准。(6)各种非广告支出。(七)未批准的储备支出，是指不符合国务院财政、税务部门规定的资产减值准备、风险准备等各项储备支出。(八)企业之间支付的管理费、企业内部业务机构之间支付的租金和特许权使用费以及非银行企业内部业务机构之间支付的利息不得扣除。(九)与收入无关的其他支出。应纳税额的计算：(1)查账应纳税额=应纳税所得额=应纳税所得额=应纳税所得额-允许抵扣的项目数，(19)应用实例1:2003年生产酒类的集体企业销售额为1600万元，成本为600万元，征收销售税460万元，按规定收取各种费用400万元。据了解，上述费用包括新产品开发费用80万元(比上年实际发生额增加20%)，粮食白酒广告费用50万元。企业应在当年缴纳企业所得税()。A.33 330，000元b. 462，000元c. 495，000元d. 627，000元答案c。应纳税所得额=(1600-600-460-400-8050% 50)=150万应纳税所得额=15033%=495000元。目前的政策是什么？免税收入(1)符合条件的居民企业之间的债务利息收入(2)股息、红利和其他股权投资收入(3)在中国境内设立机构或场所的非居民企业从居民企业获得与机构或场所实际关联的股息、红利和其他股权投资收入(4)符合条件的非营利组织的收入(6)税收优惠(理解)。(21)定期减税和免税(1)来自农业、林业、畜牧业和渔业项目的收入；(二)国家支持的公共基础设施项目的投资和运营收入；(三)从事合格的环保、节能、节水项目的收入；(4)技术转让的合格收入；农林牧渔项目1。种植蔬菜、谷物、土豆、油、豆类、棉花、大麻、糖、水果和坚果；2.农作物新品种的培育；3.种植中药；4.树木的培育和种植；5.饲养家畜和家禽；6.收集森林产品；7.农业、林业、畜牧业和渔业服务项目，如灌溉、农产品初级加工、兽医、农业技术推广、农业机械操作和维护等。23岁。符合条件的技术转让收入是指居民企业在一个纳税年度内技术转让收入不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的，减半征收企业所得税。24，并将税率下调，(1)符合条件的小型营利性企业：20%的税率，(2)国家需要优先扶持的高新技术企业：按15%的税率，25，符合条件的小型营利性企业和工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，总资产不超过3000万元；其他企业，年应纳税所得额不超过30万元，职工人数不超过80人，总资产不超过1000万元。环保、节能节水、安全生产等特种设备投资可按一定比例(10%)实行税收抵免。27、7、纳税申报表，(1)企业所得税按年征