行政事业单位个人所得税培训

个人所得税,古浪县地税局,依法纳税是公民应尽的义务！依法申报纳税亦是我们每个人或是单位应尽的义务！,个人所得税基础知识工资薪金所得个人所得税讲解全年一次性奖金个人所得税讲解个人所得税全员全额扣缴明细申报填报方法,培训内容,一、个人所得税法相关基础知识,征税对象,以个人取得的应税所得为征税对象分为以下11个税目,11个税目,税率,累进税率,比例税率,工资薪金,生产经营所得,7级超额累进税率,5级超额累进税率,其他征税项目，单一税率20%,存款利息：2007.8.152008.10.95%；2008.10.9后暂免；个人出租房屋：2001.1.1起，10%；劳务报酬一次收入畸高，加成征收；,新税法修订的主要内容,工资、薪金所得减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月调整工薪所得税率结构：将现行工资薪金所得9级超额累进税率修改为7级将最低的一档税率由5%降为3%取消了15%和40%两档税率,个人所得税税率表（7级税率。2011年6月30日通过，9月1日起实施）,2011年个人所得税新税率表,（适用工资、薪金）,二、工资薪金所得个人所得税计算方法,应纳个人所得税税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数其中应纳税所得额=工薪收入-免税收入-扣除费用-按照规定缴付的五险一金-采暖费补贴-公务用车及通讯费-捐赠,工薪所得的个人所得税计算公式,工资薪金收入,工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。个人取得的所得，只要是与任职或者受雇有关，不管其单位的资金开支渠道是以现金、实物、有价证券或其他支付形式（比如奖励旅游、购买商业性补充养老保险等）支付的，都是工资、薪金所得的征税范围。,不属于工资、薪金所得项目的收入,独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴；误餐补助,免税项目,按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。超过规定比例缴付的部分计征个人所得税。下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人“工资、薪金所得项目”的收入，不征税。（1）、独生子女补贴；（2）、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员副食品补贴；（乐山市为86元）。（3）、托儿补助费；（4）、差旅费津贴；（5）误餐补助。所谓误餐补助，是指个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。福利费、抚恤金、救济金。福利费是指根据国家的关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或工会经费中支付给个人的生活补助费；救济金是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。,免税收入,免税的福利费、抚恤金、救济金福利费：指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；救济金：指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。以下所得也属于“工资、薪金所得”征税范围从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人各种补贴、补助；从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出,扣除费用,按照修改后的个人所得税法及其实施条例的规定，纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资薪金所得，减除费用标准为3500元。而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后由扣缴单位申报入库，均应适用旧税法的减除费用标准2000元。,五险一金,自2011年6月1日起，用于计算我市单位和职工个人缴存的住房公积金的个人所得税税前扣除基数的限额为11154元；超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保金、补充养老保金；企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费；单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时，作为工资、薪金所得项目纳税,个人缴纳或取得的特殊费用的扣除和计算,公务用车费用通讯公务费用党费双联扣款等科学发展观奖,捐赠,个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。,三、全年一次性奖金的个税,“老算法，新税率”,“老算法”,A:全年一次性奖金除以12个月的商数据以确定适用税率和速算扣除数B:应纳税额=全年一次性奖金适用税率-速算扣除数,特别提醒,在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按年终奖金的办法执行。雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。,“新税率”,9月1日（含）以后当月实际取得的全年一次性奖金，应适用修改后的新个人所得税法规定的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。,具体计算方法,一、如果2011年9月1日（含）以后实际发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于3500元，应将全年一次性奖金与当月工资薪金所得合并，减除3500的余额，除以12，其商数按照修改后的新个人所得税法工薪所得适用税率表，确定适用税率和速算扣除数。适用公式为：应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金+当月工薪所得-3500）适用税率-速算扣除数二、如果2011年9月1日（含）以后实际发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得高于（或等于）3500元，应将全年一次性奖金除以12，以其商数按新个税法确定适用税率和速算扣除数。适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金适用税率-速算扣除数,某公司职员朱先生2011年12月14日取得工资、薪金所得4500元，当月又取得全年一次性奖金收入30000元。,其当月工资、薪金所得应纳个人所得税,修改前工资、薪金所得应纳个人所得税=（4500-2000）15%-125=250修改后工资、薪金所得应纳个人所得税=（4500-3500）3%=30由此可见，个人所得税法修改后，朱先生工资、薪金所得少缴个人所得税220元（250-30=220）。,其全年一次性奖金应纳个人所得税,修改前，朱先生当月工资薪金所得4500元高于2000元，应将全年一次性奖金30000除以12，按照修改前的老个人所得税法工薪所得适用税率表，按其商数2500确定适用税率和速算扣除数为15%，125。应纳税额=3000015%-125=4375元修改后，依然采用老算法，朱先生当月工资薪金所得4500元高于3500元，应将全年一次性奖金30000除以12，按照修改后的新个人所得税法工薪所得适用税率表，按其商数2500确定适用税率和速算扣除数为10%，105。应纳税额=3000010%-105=2895元由此可见，个人所得税法修改后，朱先生全年一次性奖金收入少缴个人所得税1480元（4375-2895=1480）。,全年奖的无效纳税区间,由于个人所得税税率有七档，因此每个临界点与平衡点之间形成了6个“盲区”。分别为：18001元-19283.33元54001元-60187.50元108001元-114600元420001元-447500元660001元-706538.46元960001元-1120000元不能在以上区间发放奖金，否则将会出现一次性奖金数额高税后收入低的现象。,举例说明,四、企业年金征收个税政策讲解,个人取得的“双薪”收入,个人取得的“双薪”收入（即13个月工资）如何计征个人所得税？根据人社部发200656、59号规定，行政事业单位取缴年终一次性奖金，将一个月的工资额纳税绩效考核，因此“双薪”收入比照年终一次性奖金计算扣缴个人所得税。实行“双薪制”后，个人取得的第13个月工资，应单独作为1个月的工资、薪金所得计征个人所得税。对“双薪”所得原则上不再扣除费用，应全额作为应纳税所得额按适用税率计算纳税。但如果纳税人取得“双薪”当月的工资、薪金所得不足3500元的，应以双薪所得与当月工资、薪金所得合并减除3500元后的余额作为应纳税所得额，计算缴纳个人所得税。,32,企业为个人缴纳企业年金是否征收个人所得税？怎样计算？,根据国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知（国税函2009694号）的规定，自2009年12月10日起：（1）企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资薪金计算个人所得税时扣除；（2）企业年金的企业缴费计入个人账户部分（以下简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。,企业年金个人所得税有关问题得到细化补充,国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告（国家税务总局公告2011年第9号）该文件规定，自2011年1月30日起，企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时，当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税。个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准，但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的，其超过部分按照国税函2009694号第二条规定缴纳个人所得税。,五、其他新政策,个人提前退休取得补贴收入的处理,自2011年1月1日起，机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。,个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。计税公式：应纳税额=（一次性补贴收入办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）费用扣除标准适用税率速算扣除数提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数。,个人提前退休取得补贴收入的处理,例如，2011年2月某企业的叶女士如果提前5年退休，将取得30万元的一次性补贴。按公告中的新计税公式，叶女士在取得一次性补贴后应纳税额为：（30000060-2000）15%-12560=19500（元）。如果叶女士是在于2010年办理提前退休，也是提前5年退休，将取得30万元的一次性补贴。那么个税的计算要按国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知（国税发1999058号）执行，使用的个税税率虽然仍是15%，但按1999年规定计算，30万元一次性补助应缴（300000-2000）15%-125=44575（元），相比现在会多缴25075元。,个人提前退休取得补贴收入的处理,向个人赠送礼品,企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品；企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品,向个人赠送礼品,企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税；企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税；企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。,法律责任,1、中华人民共和国税收征收管理法第六十一条规定：扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下罚款；情节严重的，处二千元以下五千元以下罚款。,法律责任,2.第六十二条：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下罚款；情节严重的，处二千元以下一万元以下罚款。,个人所得税全员全额扣缴申报流程,法律责任,3、第六十三条：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款百分之五十以上五倍以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。,法律责任,4、中华人民共和国税收征收管理法第六十八条规定，纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或少缴的税款外，可以处不缴或者少缴税款的百分之五十以上五倍以下罚款。5、第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳