财政学--税收支出

税,收,支,出,PPT制作：李学文PPT审核：郑鎏PPT演讲：黎璇资料搜集：戴鑫，刘宇曼，黄玉莹,Taxexpenditure,规模变动,Taxexpenditure,支出内容,国际比较,存在问题及对策,目录,TITLEBAR,支出内容-概念,泛指那些与正规税制结构相背离的特殊减免条款项目构成的“税收支出体系”。以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。这是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。,税收支出的概念,TITLEBAR,支出内容-分类,1、按照性质分：消耗性支出和转移性支出。消耗性支出：是政府用于购买商品和服务，以便向公众提供公共产品和服务的支出。包括公共管理支出、科教文卫支出、国防支出、投资性公共支出。转移性支出：是公共部门无偿地将一部分资金的所有权转移给他人所形成的支出。主要包括财政安排的养老金支出、补贴支出、债务利息、失业救济金支出等等2.、按其目的性来分类：预防性支出和创造性支出。前者主要包括国防、警察、法庭、监狱与政府行政部门的支出；后者主要包括经济、文教、卫生和社会福利等项目支出,税收支出的分类,TITLEBAR,支出内容-分类,3、按政府对其控制能力来分类：可控性支出和不可控性支出。前者可由政府部门根据每个预算年度的需要分别决定或加以增减的支出；后者根据现行法律和契约所必须进行的支出，如失业救济、债务利息等4、按其受益范围来分类：一般利益支出和特殊利益支出。前者如国防、警察、司法、行政管理等支出；后者如教育、医疗、居民补贴、企业补贴债务利息等支出。,税收支出的分类,规模变动,TITLEBAR,国际比较,TITLEBAR,国际比较,TITLEBAR,表1列出了七国集团及其他国家的政府与私营部门规模和各国税式支出报告中税式支出项目的数量。我们可以看出政府规模和私营部门的规模密切相关。其中，美国有最小规模的政府和最大规模的私营部门，而荷兰正好相反。,国际比较,TITLEBAR,国际比较-税收支出的积极作用,TITLEBAR,鼓励私营部门参与到社会经济活动中,促进私人决策，减少以政府为中心进行的决策,减少政府的管理责任。,国际比较-税收支出的消极极作用,TITLEBAR,（1）仅仅鼓励接受人从事他们必须从事的活动，从而减少了其从事其他活动的可能性，（2）缩小了税基，限制了税前扣除的范围,（3）为滥用税收豁免和减免提供了机会，因而使政府难于计划税收收入，4）增加了税法的复杂性和实施成本，闷税式支出项目缺乏可预见性，及对执行项目的审批和监督权限分配不清因而降低了政府行为的责任性，,5）那些处于社会最贫穷阶层的非纳税人被排除在外，因而导致了整个政策体系的退化性。,七国集团与其他国家均按其自己的方式编制税式支出报告，导致每个国家的税式支出报告都有其独特的结构。,由于各国政府对税收基准的定义，范围、税收类型及涉及的政府级别不同，不同国家税式支出报告中税式支出项目的数量也不相同。,尽管税式支出项目的数量与经济形势紧密相关，但它对经济形势的分析解释作用非常有限。,税式支出报告可以有效地提高一国的财政透明度。,尽管现在很难实现税式支出报告的国际标准化，但税式支出报告的基本标准构架有助于发展中国家建立起自己的税式支出制度，从而有效地推动这些国家财政预算透明度的提高。,国际比较结论,TITLEBAR,存在问题,TITLEBAR,存在问题,TITLEBAR,我国足以流转税、所得税为主体，资源税、财产税、行为税为辅助税种的多层次、多环节的复合税制体系，虽现行税制与国际接轨，但从主体税种的收入看，所得税收入占税收总收入的比重偏低，近两年来仅在2627.5之间波动，即20082009年分别为27.47和26.02流转税收入占税收总收入的比重较高，近两年来在5456.5之间波动，即2008年和2009年分别为54.87和56.3，其他税收占税收总收入的比重近两年保持在17.7的水平。可见，我国以流转税为主体税制并充分发挥着收入功能，在保障税收大幅增长的同时，也弱化了所得课税调节收入分配的功能。,和谐社会从某种层面上理解应该是经济发展的相对平衡，与人口、资源、环境相协调的一个富裕而公平的社会。从经济增长方式来看，我国的经济增长主要是依靠高投入和高消耗宋支撑的粗放型增长。尽管国家制定了许多税收优惠政策，来保障落后地区的经济发展，支持高新技术产业的发展，对弱势群体如农民工、下岗职工、残疾人的就业和再就业实施税收优惠政策，但由于这些优惠政策没有得到严格和公正的执行，使税收的调控力度难以充分发挥。,存在问题,TITLEBAR,税收立法迟后。随着我国市场经济逐步走向成熟以及对外开放程度的扩大，宏观经济环境发生了重大变化。我国现行税收政策未能适应这一要求作出相应调整，税负的不公平性矛盾日益突出，导致生产型增值税出现重复征税，个人所得税的分类模式及不合理的费用扣除制度的存在，对某些高耗能、高污染行业的社会责任缺乏认定，没有相应的绿色环境税收制度对其制约等，使我国的税负有失公平性。税收立法权配置不合理、立法方式不规范。在法治化水平较高的国家，税收立法权一般通过宪法明确规定，或至少存在一个最高立法机构通过的法律依据，其实际划分由中央政府(国务院)通过颁布行政法规来加以规定。我国目前税收授权立法比重过大，税收立法权基本上由行政系统负责，真正由最高立法机关通过的寥寥无几，这使我国整个税法的实施对税收行政执行权依赖过大。,我国现行税收征管法规定，对偷税等税收违法行为给予不缴或者少缴税款五倍以下的罚款。由于税务机关只注重税款的查补而轻于处罚，使纳税人错误认为偷逃税即使被查处也有利可图，在税收执法过程中，由于税法立法技术含量低，内容设定不严密漏洞较多，使税务机关的自由裁量权过大，在现实工作中人治大于法治的现象比较严重，引起税收政策乱用，税收减免无度严重流失。如根据中华人民共和国外资投资企业和外国企业所得税法规定，外资企业可以享受基本税15及所得税“两免三减半”的优惠政策，但我国一些地方政府却实施“四免四减”，甚至优惠到“十免十减”令人难以置信的地步。,解决方法,TITLEBAR,完善现行税种制度增强税收调控能力,合理划分税收征管权加强国地分级管理,完善征管体系加大税收监管力度,解决方法,TITLEBAR,完善现行税种制度，增强税收调控能力。一是改革所得税制。改革个人所得税制，改变分类个人所得税制，建立综合申报与分类扣除相结合的混合个人所得税制。全面落实企业所得税法，规范优惠制度，强化征收管理，严防税收流失。二是改革流转税制。以增值税和消费税改革为重点，在全国范围内对现行增值税纳税行业，加速实施增值税转型改革，推行除个别行业(如金融业)外的营业税并入增值税的税制优化改革，继续完善消费税，增强消费税的收入调节能力。三是完善地方税制。改革房产税，调整车船税，立法开征遗产税和赠与税，为我国建立有利于规范地方政府行为的主体税种，增强地方政府收入调控能力。四是设立特定目的税。开设“农业建设税”等特定目的税，合并现行征收的农业发展基金，为有效解决我国“三农”问题，提供稳定、长效的财力保障机制。,解决方法,TITLEBAR,合理划分税收征管权，加强国地分级管理坚持各税各收的原则，全面调动国地两套税务机构组织收入的积极性，确保各项税收应收尽收。同时，加强国地两部门之间协调，以及征管信息之间的相互交流，提高征管效率，堵塞税收漏洞。如城市维护建税，是按纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税“三税”税额按一定比例所课的地方税收，而增值税、消费税是国税部门负责征收，因此国税部门有责任、有义务做好代征工作。,完善征管体系，加大税收监管力度,我国税种中，个人所得税是涉及纳税人最广的税种，征管量特别大，在改革个人所得税制后，应依据纳税人家庭人口、就业、教育、是否残疾等基本情况设立扣除项目，实施累进税率，全面推行收入申报制，完善个人收人信息监控系统。加强信息化建设，充分利用