税法及税务筹划9.3

一、澄清几个概念1。税收政府为了满足社会公众的需求，凭借政治权利，强制性地免费获得财政收入的一种形式。理解(1)目的：满足公共需求，如提供公共社会产品(桥梁、道路、基础设施等)。)，以及弥补市场失灵等。(2)基础：政治权利，而非生产要素(如股东提供利息资金，员工提供劳动以获得工资等)。)；(3)本质：国家获取财政收入的工具实际上是一种分配关系；2.税法国家制定法律法规，调整国家和纳税人在税收征收中的权利和义务关系。理解(1)税收是一种分配关系。为了维护和平衡纳税人和国家的共同利益，这种关系需要提升到法律的形式。“纳税人依法纳税，国家依法征税”，形成税法。(2)税法是一种形式，税收所体现的利益关系是本质；(3)税法是一系列税收法律法规的组合，是一个系统；(4)税法有许多分类，如实体法和程序法。3.纳税筹划：“纳税前，纳税人(包括自然人和法人)对相关业务活动等涉税事项进行安排，在不违反相关法律法规的前提下，实现一种少纳税或延期纳税的事件策划活动。”其他术语“税收筹划”和“税收筹划”有三个特点：合法性；规划；目的；相关概念辨析：(1)偷税：是指在税收义务已经发生并确定的情况下，以不正当或非法手段逃避税收义务的行为。(一)偷税数额未达到刑法的，由税务机关加收相关税费和滞纳金，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚款；(2)违反刑法的，追究刑事责任；例如，所得税法规定“福利企业安置四名残疾职工，占生产人员总数的35%，免征所得税。”为了享受这一优惠待遇，企业招募了大量残疾人，然后回家度假，每月支付少量生活费用。或者，让一些健康的工人充当聋哑人。(二)偷税的含义：指纳税人不纳税，利用转移或者隐匿财产的手段阻止税务机关追缴所欠税款。处理：与“逃税”相同。例如，为了防止税务机关对不缴纳增值税的企业征收附加税，大量财产被低价转让或免费赠送。(3)税收抵制是指纳税人以暴力或威胁的方式拒绝纳税。处理：不构成犯罪的，由税务机关追缴代扣代缴税款和滞纳金，并处以代扣代缴税款1-5倍的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。(四)税收欺诈的含义：是指利用欺诈、欺骗手段，以欺诈手段将原本不发生的应纳税行为或小的应纳税行为构成大的应纳税行为，以骗取国库退税。处理：国家以虚假出口报告或者其他欺诈手段骗取出口退税的，由税务机关追缴骗取的税款，并处以骗取税款1至5倍的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。税务机关也可以在一定期限内停止为其办理出口退税。2.本书结构1第1部分各种税收的税收方法，包括税法、会计处理和申报；2.第二部分常用的税收筹划方法和技巧3。第三部分应处理税务机关的税务检查。第四部分论述企业的税收管理，包括企业自身税收的管理和税收的司法救济。3.应该注意会计1。会计(即财务会计)应遵守会计准则或制度。财政部。税收应遵守税收条例。国家税务总局有一个总的原则：只要涉及税收问题，以税收法律法规为准。电话：187661885886电子邮件：韩传兵，第一章增值税的征税方法，第一节税收政策概述1，征税范围1，基本规定(1)货物国内销售(2)货物进口(3)国内提供加工、修理和修理服务(4)国内提供应税服务(“营业税改革和提高”范围)，要点概括如下：第一，有形动产(包括电、热、气)、“不动产”和“无形资产”不下降第二，“销售”包括视同销售，如礼品；第三，“加工、修理和装配”的对象是有形动产，如修理汽车和服装。相对而言，装修房屋不属于税收范围。第四，进口货物由海关代征增值税，即不向税务机关缴纳。第五，“营业税改征”(即原来属于“营业税”的范围，现在国家改为征收增值税)的问题包括以下内容：从2013年8月1日起，交通(不含铁路)和一些现代服务业；(2)从2014年1月1日起，铁路运输和邮政行业；(3)从2014年6月1日起，电信业；(四)非经营活动中的“应税服务”不属于税收范围；(五)视同提供服务：向其他单位或者个人无偿提供应税服务，但公益性活动或者以公众为对象的活动除外，如抢险救灾等活动。(2)特殊规定(1)特殊项目解释：一是金融期货不属于增值税范围；第二，金店在出售金银时必须缴纳增值税和消费税。第三， 属于“营业税改征”范围；第四，电力公司将支付增值税来支付一些线路和设施的费用。五是与公用事业收费数量相关的一次性支付和增值税；不相关的，缴纳营业税；第六，印刷企业通过购买自己的纸张来印刷书籍、报纸和杂志，按出售的商品纳税。只提供印刷服务的，按“加工”服务征税；(2)特殊行为(1)被认为是33，354八个销售案例，特别是后五个案例需要区分；例如，我的水泥厂生产水泥，并建造仓库储存原材料。二水泥厂生产水泥建职工食堂；(三)空调厂将在夏季向每位员工发放一台空调；(四)上海大众将以固定价格向其他企业提供汽车；丰田将会用它的SUV赞助一次集会。七、服装厂向红十字会捐赠10套运动服；(2)混销(增值税)处理原则：除特殊情况外，企业主营业务为增值税的，统一征收增值税；如果企业的主营业务是营业税，则统一征收营业税。特殊情况在建筑业销售自产货物和提供劳务，分别征收增值税和营业税。没有明确划分的，税务机关应当核实销售额；例如，我电梯厂向企业销售10部电梯，并负责安装。第二，大型商场向企业销售10部电梯并安装。(三)照相馆赠送张三照的全家福照片，并出售精美的相框；(三)兼营营业税的原则：会计核算和纳税分开；否则，税务机关将批准销售并支付增值税。举一个建材商店的例子，这家商店不仅销售建材产品，还提供小型家居装修服务。(4)处理不同税率货物的原则：核算不同税率货物的销售额，分别纳税；否则，适用税率将很高。举一个例子，一个供销合作社销售税率为13%的化肥和税率为17%的家用杀虫剂。2.纳税人和扣缴义务人1。纳税人“境内”的含义 2。扣缴义务人境外单位或个人在境内有应税行为，境内没有经营机构的，增值税由境内机构代扣代缴。如果没有代理人，买方应代扣代缴增值税。3.纳税人分类管理根据“企业规模(即年度应税销售额或服务金额)”和“会计核算是否健全(能否提供准确的纳税信息)”分为一般纳税人和小规模纳税人，标准为：生产企业(应税销售额):50万；批发零售企业(应税销售额):80万；提供服务(应税服务)的企业：500万；两类纳税人的区别首先是，纳税计算方法不同：“扣税制”和“简易征收制”；第二，增值税专用发票的管理不同：普通纳税人可以使用专用发票，小规模纳税人不能，所以小规模纳税人不能开具增值税专用发票。一、其他规定第一，如果纳税人规模不达标，但会计核算健全，能提供准确的纳税信息，可作为一般纳税人申请；第二，符合普通纳税人标准的，应当办理认定手续。否则，按销售额计税，不得抵扣进项税，不得使用专用发票。第三，非企业单位和不经常从事应税活动的企业可以选择小规模纳税。第四，所有自然人都由小规模纳税人管理。3.税率和征收率说明一件事：税率一般适用于普通纳税人，征收率适用于特殊情况(简单征收方式)；小规模纳税人通常适用税率，特殊情况下适用税率(进口业务)。1.税率(1)基本税率：17%适用范围：大多数货物的销售和进口、加工、维修和分销服务、有形动产的租赁；(2)低税率：13%适用范围：部分商品的销售和进口，如日用品、文化用品、农业相关产品(如农业挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列、动物骨粒等)。)；(3)低税率：11%适用范围：运输、邮政服务、基础电信服务；(4)低税率：6%适用范围：现代服务业(有形动产租赁除外)和增值电信服务；(五)零税率适用范围：出口货物(国务院另有规定的除外)，税率为零；2.征收率(1)小规模纳税人：3%；(2)征收率特别规定(14年7月1日起)对于出售已使用过的固定资产的普通纳税人，如果当时固定资产“不可抵扣”，进项税“不可抵扣”，则应纳税额按3%的征收率减2%，即应纳税额=含税销售价格/(1.3%)* 2%如果当时固定资产“可抵扣”，或“可抵扣”进项税，则正常税率为17%；应纳税额=含税销售价格/(1.17%) * 17% 自用固定资产小规模计税销售的计算方法与上述一般纳税人相同，即应纳税额=含税销售价格/(1.3%) * 2% 两类纳税人销售自用其他物品按正常的17%或3%方法征税；(4)一般纳税人销售自产特定商品时，可以选择简单的方法，按3%的税率计税；(5)对于一般纳税人销售的特定商品，可以选择3%税率的简单方法。对于销售2013年8月1日以后购买的汽车、摩托车和游艇的一般纳税人，由于进项税已允许在购买时扣除，如果在此之后销售，增值税一般按17%的税率征收。三、“高起”或“低起”问题不同税率或征收率的项目混合在一起的，应当分别核算，并适用各自的税率；如果不能单独核算，原则是：(1)如果涉及税收，适用税率或征收率应更高；(二)涉及减税、免税的，不得减税、免税；四、规定过渡期试点期间，五、除营业税改革优惠政策外，增加1，010-3010项规定的免税项目2、部门规章的免税项目(略)(1)免税项目(2)征退立即(3)征退立即(100%)、80%、50%。(4)从2012年1月1日起，从事蔬菜批发和零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税；(5)2014年10月1日至2015年12月31日，月销售额不超过3万英镑的小规模纳税人免征增值税；3.阈值(仅适用于个人，不包括个体企业)(1)对于按时销售的货物、应税服务和应税服务，月销售额为5000-20000元；按此征税：每次(每天)300-500元；六、营业税增加优惠(原来属于营业税的优惠，现在属于增值税的优惠)七、征管条例1、纳税义务(2)、纳税期限(即义务为纳税间隔多长)(1)税务机关(2)海关(3)、纳税地点(2)应纳税额的计算，一、适用一般计税方法(扣税制度):一般纳税人一般计税公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额1。销项税额基本计算公式：销项税额=销项税额不含税*税率或=销项税额含税/(1税率)*税率(1)销售额。基本条款：销售金额是向买方收取的总价和额外费用。至于额外费用：只要是相当于从买方收取的对价的任何项目，不管会计如何处理，税法都将被用作计税依据。不被视为额外费用的项目：因为它们不是由企业收取和保留的，并且本质上不是收取的对价，它们不构成卖方的经济利益，例如车辆牌照费。(2)混合销售的销售原则：包括非应税服务的营业额。如果商场销售家用空调价格为3000元，收取安装费200元，则：出口税金额=(300万200)/(1，17%) * 17% (3)核定销售金额(即核定销售单价)的适用范围：销售价格明显偏低且无正当理由，或核定销售无销售额处理方式：注意秩序，不要扰乱秩序。(4)特殊销售方式的销售确定折扣销售包括销售折扣、折扣销售、销售折扣、销售退货等。旧货折价销售一般根据新货价格确定，不包括旧货折扣，金银首饰除外。(3)确定还本销售金额时，不考虑还本支出；实际发生的本金金额应根据情况分别计入销售费用或财务费用。易货销售双方均按“购买”和“销售”处理，其中“销售”按销项税额计算。当条件满足时，“购买”可以计算待扣除的进项税；(5)包押金的处理具有“保证”效果，不构成卖方的经济利益，因此一般计入销售金额，但需单独核算且不逾期；当包件无法收回时，押金可能被没收，这相当于出售包件，需要作为含税销售征税，但税率适用于“货物”税率；对于存放啤酒、黄酒包装材料的处理，同上；其他酒类包装保证金，无论是否回收，如何核算，都将在收到后计入销售金额，并计算出口税金额。因此，税收不会在没收时计算。外币定价的汇率为当日或当月1日的汇率。2.进项税是买方支付给卖方的增值税。基本公式：I二是不允许从销项税额中抵扣的进项税额(1)允许抵扣的进项税额可凭票抵扣：增值税专用发票(包括运输和机动车销售统一发票)、进口增值税专用缴款书、税务机关或国内代理机构的完税凭证(即代扣代缴增值税)；(2)计算和扣除：农产品(自产免税农产品)进价*13%是指农产品购销单据上标明的进价。2013年8月1日后发出的运费结算单不再作为扣税凭证。(2)不可抵扣进项税形式要求：未取得或取得的抵扣凭证不符合相关规定；(2)实质性要求：在下列情况下，采购的物品用于简单的计税方法、免税物品、免税物品、集体福利和个人消费；出现异常损失；采购项目产生的产品异常损耗；注：一、“要素”的实质：采购项目在未来不会形成“销项税”，因此“进项税”不能抵扣；二。“异常损失”的认定：不包括自然灾害；(三)接受客运服务；(4)应申请一般纳税人资格，而未申请的；(5)会计核算不完善，不能准确提供相关税收信息；(3)不可抵扣进项税的计算正常情况下：采购价格*税率当采购项目同时用于“可抵扣”和“不可抵扣”且无法区分时，不可抵扣金额按比例分摊。例如，药厂购买的原材料进项税为100万元，用于生产应税药品和免税药品，但无法准确区分。假设应税药品和免税药品的销售额分别为600万元和200万元，则不可抵扣进项税额=100 * (200/800)=25万元。一般来说，如果采购项目不能抵扣进项税，则不能计算相关的运输费用来抵扣进项税金额。例如，如果在采购材料时支付了运费并取得了专用发票，并且发票显示运费为10，000元，则不能扣除的运费进项税额=1*11%*(200/800)=