K3成本管理产品培训.ppt

版权所有1993-2006金蝶软件(中国)有限公司,成本管理产品功能培训-实际成本、成本分析,K/3规划部金蝶软件（中国）有限公司,目录,K/3实际成本系统流程与实务K/3成本分析系统流程与实务,实际成本的业务需求及应用场景,成本计算与分析的需求场景,市场变化频繁，企业产品结构日趋复杂，依靠人工计算产品成本所耗用的周期较长，且计算结果过于简单，无法据此进行结构、趋势分析；尤其是订单驱动的企业，手工很难算出每笔订单的成本，这导致企业不能充分了解现有生产情况，即使想改进也找不到正确的切入点。这就需要系统可以支持企业产品及订单成本的自动计算；并可以根据明细的成本信息，提供相关的管理分析报表。,企业规模扩大，订单增加，生产任务繁忙可是成本居高不下，利润增长乏力,每天交付上百种产品，只知道哪些卖得好，可到底哪些在赚钱,成本计算严重滞后，迟迟拿不到上月成本数据，如何及时汇报生产成果,怎样能精确了解到每一张订单到底创造了多少利润,终于得到产品成本结果，可无法了解具体成本构成和变化趋势，想改进生产却无从入手,实际成本功能与客户价值,系统支持对各种费用分配标准的自定义，支持产量和费用的手工录入，也支持引入外部数据，包括从ERP系统的其他模块，支持按所设置分配标准自动计算成本，并出具详细的成本计算报告。,自动计算企业的实际生产成本，大大提高了成本计算的效率，同时为进一步的成本分析提供准确数据。,系统预设了常用的费用分配标准，同时提供了灵活的公式自定义功能，企业可以根据自身生产特点自定义其他的分配标准,系统支持对所有共耗费用、在产品成本及分类法成本设置不同的具体分配标准，企业可视自身需要选择系统预设标准或自定义分配标准,系统支持对产品投入产量、完工产量、废品产量、在产品产量的录入和计算；企业可以选择手工录入和系统外数据的引入，也可以直接引入产品入库或生产任务数据，实现信息的充分共享,系统支持部门共耗、材料、人工、折旧等等各种费用的录入，企业可以选择手工录入和引入系统外数据，也可以直接取总账、仓存、工资、固定资产等其他系统的各种费用数据,系统支持按已设置的标准分配各种费用，并提供手工、自动、向导等分配方式，保证生产费用分配的准确性,系统支持成本计算前的检查，并提供成本计算向导，用户只需按操作提示逐步计算，即可得出最终的成本计算结果,计算完成后系统提供计算报告，帮助企业及时检查成本计算的正确性,实际成本功能与客户价值,系统支持基于成本计算结果的多维度分析，支持按订单分析每笔订单的成本及利润。,提供对一定时期内企业生产成本情况的评价，揭示成本被影响因素和影响程度；对于订单驱动的企业，提供基于所有订单的分析；便于企业总结成本管理工作的经验和教训，进而采取正确的措施降低成本，增加利润。,针对产品成本，系统提供成本结构、期间对比、目标成本对比等分析，通过分析结果总结生产特点与经验，并最终获得决策依据,对于订单驱动的企业，系统可以提供针对每笔订单的成本及利润分析，帮助企业了解每笔订单的盈利情况，同时作为今后接单的参考,实际成本系统应用步骤,期末处理,费用归集,成本计算,费用分配,成本分析,产量归集,成本资料设置,分配标准设置,分配数据录入,凭证管理,订单成本报表,归集,分配,计算,基础设置,实际成本管理基础设置及应价值,实际成本管理基础设置及应价值,创造价值,明确费用用途,统一成本分析与考核的管理口径落实要素费用与成本项目的关系,规范费用归类全面成本计算方法，适应各类企业管理需求明确成本中心、落实责任考核,实际成本管理基础设置及应价值,创造价值,丰富的系统参数，灵活应对成本管理变化明细的期初余额录入，实现与历史业务的衔接期初在产成本调整,满足对前期在制品的生产调整,提升企业对市场变化的反应速度,实际成本系统实现流程,实际成本管理产量归集实现与价值,创造价值,引入投入产量，使与生产计划匹配，避免核算时疏漏，操作简单方便集成仓存入库单，快速及时确定完工产量在产品盘点加强了在制品成本控制废品产量归集，提升产品质量监管强度,实际成本管理费用归集实现与价值,创造价值,集成仓存领料单，自动归集材料消耗，确保材料消耗数据准确及时多种内外部数据接口，使费用归集快速准确废品索赔落实质量责任考核，转变员工成本意识,实际成本管理费用分配,实际成本管理费用分配流程,材料费用录入,费用,折旧费用录入,工资费用录入,其它费用录入,制造费用科目,其它费用分配,材料费用分配,制造费用分配,在部门内所有的成本对象间分配,指定了共耗成本对象，需要分配,指定了具体分配对象，不需分配,到具体成本对象,制造费用分配标准,费用分配标准,确定成本项目,直接材料,直接人工,制造费用等,到具体成本对象,确定成本项目,实际成本管理费用分配的层次,实际成本管理费用分配实现与价值,创造价值,随需定义的分配标准，使费用分配更合理；灵活的在产品分配标准，使在制品成本更精确；向导式费用分配，操作方便易用；辅助生产费用分配，操作简单便捷；明晰的分配报告过程透明。,实际成本管理成本计算,实际成本管理成本计算,创造价值,成本计算合法性检查，快速定位问题并提供处理建议；向导式成本计算，操作简单易用；成本计算单详细直观，数据精确全面。,K/3实际成本管理实现流程-凭证处理,实际成本管理凭证处理实现与价值,创造价值,全面凭证处理模板，落实作账制度；凭证自动生成并自动传递总账，减少工作量，保证数据高度一致。,实际成本管理报表分析,实际成本管理报表分析实现与价值,创造价值,明细到每个材料的成本计算单，方便耗料分析；自动化成本还原，快速精确；订单成本分析，快速测算订单及产品盈利,实际成本管理报表分析实现与价值,创造价值,掌握成本结构，明确成本控制重心进行成本比较，把握成本控制力度期间成本分析，识别重大影响因素成本性态分析，明确降低成本的努力方向,实际成本管理结转式成本还原业务需求及应用场景,应用场景,制造企业的成本核算：采用综合结转分步法核算成本需要进行成本还原,产品A,半产品B,原材料C,当期半产品成本结构,还原后成本结构,传统成本还原,举例,5个,实际成本管理结转式成本还原业务需求及应用场景,应用场景,制造企业的成本核算：采用综合结转分步法核算成本需要进行成本还原同一产品同时存在自制与外购半成品；由于生产工艺调整、用料变更等原因，导致半产品各期生产不均衡仅以当期完工半成品成本构成比例进行成本还原，使得还原结果很不准确，不能反映产品真实结构。,产品A,半产品B,原材料C,当期半产品成本结构,当期半产品成本结构,库存半产品成本结构,还原后成本结构,还原后成本结构,传统成本还原,结转式成本还原,举例,5个,3个,2个,实际成本管理结转式成本还原解决方案,解决方案,通过参数设置、基础资料设置、标准成本数据、结合实际成本计算为结转式成本还原提供数据基础；完工产品实际成本还原考虑在制品、期初、期末库存，实现库存成本和产品成本的准确还原提供基于结转式成本还原结果的各类报表。标准成本增加平行结转算法，产成品成本按BOM结构分项卷算。,实际成本管理结转式成本还原业务功能与客户价值,业务功能,结转式成本还原参数支持标准成本BOM结转式成本还原计算丰富的成本还原报表,客户价值,使成本还原更科学合理、准确；丰富的还原明细及分析报表，为成本分析与考核提供了有利的支持。,客户价值,实际成本管理结转式成本还原业务功能与客户价值,业务功能,结转式成本还原参数支持标准成本BOM结转式成本还原计算丰富的成本还原报表,客户价值,使成本还原更科学合理、准确；丰富的还原明细及分析报表，为成本分析与考核提供了有利的支持。,客户价值,按产品构成级次展开料工费各层级成本明细差异分析,模拟案例场景介绍,蓝海股份公司是生产动力机械的大型企业；产品类型涉及单缸机、轻型多缸机、通用汽油机等多个系列，400多个品种；车间情况介绍:铸造车间:将铸钢熔化并倒入成形模具,并成气缸座毛坯。加工车间:将气缸座毛坯进行锻造和热处理加工后，安装螺栓及齿轮成为机体总装车间:将机体、喷油泵、气缸盖装配成X2015柴油机。机修车间:为主生产车间修理机器,需求分析与解决方案,产品：单缸、多缸柴油机、汽油机及零配件生产部门：铸造、机加、总装、供电、机修、供水人员:车间工人、管理人员考核模式：成本中心、产品级,构筑部门品种级成本管理体系建议使用模块：采购、销售、仓存、核算、实际成本、成本分析生产数据、生产任务、总账,案例场景与应用实现-基础实现,原料与产品产品结构组织结构（部门）费用分类成本项目设置成本核算对象,物料设置BOM设置成本对象部门设置劳务设置要素费用成本项目,案例场景与应用实现-基础实现,系统参数设置明细的期初余额录入期初在产成本调整,企业成本核算制度前期在产成本数据上期在产改制变更,案例场景与应用实现-产量归集,7月生产计划7月完工情况期末在产盘点废品产量,投产产量完工产量在产盘点废品产量劳务耗用录入,案例场景与应用实现-费用归集(材料),X2015柴油机:500台全部完工,耗用机体500个,喷油泵500个,汽缸盖500个;X4015柴油机:150台，50台在产品，材料200套全投入，完工50%;机体:1000台，消耗气缸座1050个，螺栓4100个，齿轮1010个;气缸座:完工1200个，耗用废铁120吨,其中100个是本月报废回炉的;,材料费用录入修复废品返工处理,案例场景与应用实现-费用归集(人工),工人工资管理人员工资铸造:45000￥4000￥机加50000￥5000￥总装70000￥3500￥机修8000￥2000￥,人工费用录入,案例场景与应用实现-费用归集(折旧及其他),折旧费用辅助费用铸造:5000300机加7000400总装6000500机修1000200,折旧费用录入其他费用录入（辅助费用）,案例场景与应用实现-分配标准设置,以完工产量为分配标准在产品采用约当产量法,分配标准设置分配标准数据录入,案例场景与应用实现-费用分配,按完工产量完成费用在各品种间的分配,材料费用分配其他费用分配辅助生产费用分配制造费用分配,案例场景与应用实现-成本计算,判断成本计算需要数据是否完整判断分配标准数据是否齐全分析成本计算需要步骤进行成本计算,合法性检查成本计算,案例场景与应用实现-成本报告,输出成本计算表及各类成本报表,成本计算表成本还原表,案例场景与应用实现-成本分析,企业设置有目标成本（分成本项目），以目标成本为标准做成本比较分析，并分析成本结构与期间成本趋势,成本类型定义成本类型数据录入成本比较分析成本结构分析期间成本分析,目录,K/3实际成本系统流程与实务K/3成本分析系统流程与实务,成本管理的业务需求及应用场景,成本降低1元，利润翻一翻,“企业经营者只要做两件事，第一是销售，第二是控制成本。其他的都不要做。”彼特.杜拉克,有效的成本控制,当代社会竞争不断加剧，产品更新换代频繁，各种材料及人工成本不断上涨，在这种经济形势下，准确计算产品成本对企业来说是基本要求，而更重要的是充分利用成本信息，在各经营环节做出最经济的决定，同时大力采取措施，有效地降低成本，为企业赢得更大的成长空间。这就需要系统在成本计算详细结果的基础上，提供各种分析报表，为企业在生产预测、定价决策、绩效考核、成本控制等方面提供科学支持。,K/3成本分析系统实现流程,标准成本功能与客户价值,系统支持计算标准生产成本，并对标准成本与实际成本计算结果进行数量及金额的对比分析，形成各成本项目的量差及价差分析报表。,企业可以建立好成本管理目标，并根据系统提供的差异分析报表，在生产过程中及时定位问题，从而主动采取预防和调节措施，将成本控制在合理水平内。,系统支持标准成本的计算，并提供企业标准目标成本与实际成本的比较，展开各类费用的差异分析，以此帮助企业实现生产成本异常诊断和分析,成本控制：标准成本系统,标准成本概述,销售业务管理,标准成本的种类,1、基本的标准成本：以某年度的实际成本为基础制定；2、理想的标准成本：以现有生产条件处于最优状态为基础制定；3、正常的标准成本：以正常生产条件下应该达到的成本水平。,销售业务管理,标准成本的含义,根据已经达到的生产技术水平，在有效的经营条件下，经过努力可以达到的一种目标成本，两种含义：单位产品的标准成本和标准成本总额。,销售业务管理,标准成本的作用,有利于加强成本控制；有助于“责任会计”的推行；为正确地进行经营决策提供有用的数据；简化日常账务处理和期末报表编制工作。,标准成本的计算-直接材料,直接材料标准成本,生产单位产品应耗用的材料标准数，包括直接材料数量标准（单位产品标准用料）和直接材料价格标准（标准单价）；直接材料标准成本=（单位产品的标准用料*该材料的标准单价）,产品A,原料E,产品B,原料C,原料D,例1：某企业生产A产品，需要产品B和原料E,产品B又需要原料C和原料D;经技术人员测定生产每件A消耗产品B为2个，原料E为1个，生产每件产品B消耗原料C为1个,D为2个；经财务部门测定原料C、D、E的标准单价分别为10元、20元、30元：则产品A和B的直接材料标准成本确定如下：,产品B的直接材料标准成本=1*10+2*20=50产品A的直接材料标准成本=2*50+1*30=130,Bom设置提供标准消耗数量,标准外购材料单价确定,直接材料标准成本确定结果,标准成本的计算-直接人工,直接人工标准成本,数量标准：生产单位产品的人工工作时间；先按零件、工序车间计算再按产品汇总；价格标准：每一标准工时应分配的工资；,标准工资率=,预计支付的工人工资总额,标准总工时,标准总工时=预计产量*单位产品标准工时,直接人工标准成本=单位产品标准工时*标准工资率,例1：某企业生产A产品，每件需要生产时间3小时，允许休息时间为0.5小时，必要调整时间0.5小时，每小时平均工资5元;生产A产品的直接人工标准成本制定如下：单位标准工时=3+0.5+0.5=4(小时/件)标准工资率=5(元/小时)A产品的直接人工标准成本=5元/小时*4(小时/件)=20(元/件）,确定单位标准工时,确定标准工资率,确定直接人工标准成本,标准成本的计算-变动制造费用,变动制造费用标准成本,数量标准：可采用单位产品直接人工标准工时，或机器工时；价格标准：每一标准工时应负担的变动制造费用标准,变动制造费用分配率=,变动性制造费用预算总额,标准总工时,标准总工时=预计产量*单位产品标准工时,变动制造费用标准成本=单位产品标准工时*变动制造费用分配率,例1：某企业生产A产品，预计产量为1000件，生产每件的标准工时为5小时，预计全年将发生变动制造费用总额6000元，生产A产品的变动制造费用标准成本制定如下：单位标准工时=5(小时/件)变动制造费用分配率=6000/（1000*5）=1.2(元/小时)A产品的变动制造费用标准成本=1.2元/小时*5(小时/件)=6(元/件）,确定变动制造费用分配率,确定变动制造费用标准成本,标准成本的计算-固定制造费用,固定制造费用标准成本,数量标准：可采用单位产品直接人工标准工时，或机器工时；价格标准：每一标准工时应负担的固定制造费用标准,固定制造费用分配率=,固定性制造费用预算总额,标准总工时,标准总工时=预计产量*单位产品标准工时,固定制造费用标准成本=单位产品标准工时*固定制造费用分配率,例1：某企业生产A产品，预计产量为1000件，生产每件的标准工时为4小时，预计全年将发生固定制造费用总额4000元，生产A产品的固定制造费用标准成本制定如下：单位标准工时=4(小时/件)变动制造费用分配率=4000/（1000*4）=1(元/小时)A产品的变动制造费用标准成本=1元/小时*4(小时/件)=4(元/件）,确定固定制造费用预算总额,确定预算产量,确定固定制造费用标准成本,成本差异计算的通用模式,不利差异：超支或逆差，超过标准成本的差异有利差异：节约或顺差，低于标准成本的差异直接材料成本差异、直接人工成本差异、制造费用差异（变动性、固定性）成本差异计算的通用模式数量差异=（实际数量-标准数量）*标准价格价格差异=（实际价格-标准价格）*实际数量总差异=数量差异+价格差异,直接材料差异计算与分析,直接材料成本差异与分析,量差、价差差异分析量差分析：技术改进、设备更新材料浪费、废品增多价差分析：价格变动、紧急采购,直接材料数量差异=（实际用料-标准用料）*标准单价直接材料价格差异=（实际单价-标准单价）*实际用料直接材料成本差异=直接材料数量差异+直接材料价格差异,直接人工差异计算与分析,直接人工成本差异与分析,效率差异、工资率差异差异分析效率差异分析：熟练程度、劳动态度、设备完好度、供应保障工资率差异分析：存在“大材小用”“高职低就”等现象,直接人工效率差异=（实际工时-标准工时）*标准工资率直接人工工资率差异=（实际工资率-标准工资率）*实际工时直接人工成本差异=直接人工效率差异+直接人工工资率差异,变动制造费用差异计算与分析,变动制造成本差异与分析,效率差异、耗用差异差异分析也可通过编制变动制造费用弹性预算，进行事前、事中控制,变动制造成本效率差异=（实际工时-标准工时）*标准分配率变动制造成本耗用差异=（实际分配率-标准分配率）*实际工时变动制造成本差异=变动制造成本效率差异+变动制造成本耗用差异,分成本项目落实差异，便于原因分析,固定制造费用差异计算与分析,固定制造成本差异与分析,两因素法预算差异、能量差异三因素法开支差异（预算）、效率差异、能力差异差异分析也可通过编制变动制造费用弹性预算，进行事前、事中控制,固定制造费用预算差异=（固定制造费用实际支付数-固定制造费用预算数）固定制造费用能量差异=标准分配率*（标准产量*标准工时-实际产量*标准工时）固定制造费用效率差异=（实际工时-实际产量应耗标准工时）*标准分配率固定制造费用能力差异=标准分配率*（标准总工时-实际耗用总工时）固定制造成本差异=预算差异+效率差异+能力差异,分成本项目落实差异，便于原因分析,标准成本法应用举例,应用场景,例:某企业生产A产品相关资料如下:标准成本及费用预算资料0年月预计生产A产品480件,（A只用一种原料B）每件产品需用10个工时,制造费用预算为14400元(其中变动制费9600元,固定制费4800元),单位产品标准成本如下:,标准成本法应用举例,产品的实际资料:本月投产A产品500件,已全部完工入库,无期初在产品和产成品,本期销售400件,每件售价180元.本月购进材料两批,第一批40000KG，每KG成本0.62元；第二批购进40000KG，每KG成本0.58元。全月领用材料52000KG。本月实际耗用4900H工时，每小时平均工资率4.2元。制造费用实际发生额为14000元（其中：变动制造费用10290元，固定制造费用3710元），变动制造费用实际分配率=10290/4900=2.10元/H销售费用发生额2400元，其中变动销售费用880元，固定销售费用1520元。,应用场景,成本差异的账务处理,材料价格差异,第一批材料价格差异=40000(0.62-0.60)=800元,借：原材料24000材料价格差异800应交税金应交增值税（进项税额）4216贷：银行存款（或应付账款）29016,第二批材料价格差异=40000(0.58-0.60)=-800元,借：原材料24000应交税金应交增值税（进项税额）3944贷：材料价格差异800银行存款（或应付账款）27144,成本差异的账务处理,材料数量差异,材料数量差异=(52000-500100)0.60=1200元,借：生产成本基本生产成本A产品30000材料数量差异1200贷：原材料31200,成本差异的账务处