当前商业银行财政性缴存款管理存在的问题及建议

1/7当前商业银行财政性缴存款管理存在的问题及建议AA2016920财政性存款准备金是金融机构缴存人民银行的存款准备金之一，是中央银行重要的信贷资金来源，是中央银行基础货币。人民银行始终将财政性存款作为存款准备金管理的重要内容，为适应不同时期的货币政策变化，财政性存款的缴存范围经历了多次调整，特别是1998年存款准备金改革之后，财政性存款准备金管理日趋成熟。但现阶段商业银行财政性缴存款仍存在缴存不完整。造成这种现象的主要原因有以下几点1、部分地方财政预算管理不规范。部分地方财政性资金管理不够规范，一是专项资金管理规定不够。地方财政未严格区分“专户管理”与“专户存储”资金，将只需“专户管理”的资金也进行“专户存储”，形成大量的财政性资金存放于商业银行，特别是社会保障收入资金。二是保留财政预算外资金单独管理体系。近几年来，财政预算外收入资金存款越来越大，而地方财政将财政预算外资金实行单独管理，未纳入国库管理，形成财政性预算外资金完全存放于商业银行。2、现行地方财政管理体制导致财政存款在金融间游离。2/7国库集中管理体制的实施，加强了财政收支的全方位的管理，对人民银行财政性存款管理起到了积极的作用。但目前地方财政部门出于地方利益思想，始终未将“单一账户”管理体制全面推行开来，大部公仍采用会计集中核算体制，未形成对财政资金收入和支出的全面管理，甚至于将财政预算内资金划拨在金融机构的结算账户，导致大量的财政性资金仍游离于金融机构之间。3、利益趋动导致财政性存款缴存不足。一方面地方财政将财政性资金存放在商业银行，由于大量而获得商业银行高回报率。财政将财政性存款存放商业银行，受到商业银行的大客户待遇和特殊客户待遇，同时享受利率支付高于在人民银行国库存款利率。另一方面金融机构之间为完成自身的经济效益，争夺财政存款，导致部分财政性存款在金融机构之间来回波动。同时金融机构吸收财政性存款以后，需要支付办理财政存款划转、支付等所需的核算成本费用，全额缴存人民后只能获得手续费，弥补的成本费用较低。金融机构为弥补亏损或利用财政性存款获得经济效益，将部分财政性存款不按正确的会计科目核算，隐瞒财政性存款，导致财政性存款缴存不足。再一方面由于各基层商业银行会计核算科目、核算系统开发应用均在其上级行统一管理，部分商业银行报表科目未反映人有关文件中明确的科目名称、代3/7号、内容，自称“系统原因”为其瞒缴财政性存款提供借口。4、现行财政性存款管理规定缺乏系统性，基层人民银行监管难。作为存款准备管理之一的财政性存款，实际上存款准备管理规定中没有明确对财政性存款管理的要求，基层人民银行财政性存款管理缺乏依据。一是财政性存款的缴存范围难以确定。一方面人民银行总行多次对存款范围的会计科目进行调整，但是没有会计科目使用说明，基层人民银行对金融机构科目使用难以确定。如中国人民银行银发（2016）187号文件中对中国银行缴存款范围规定中国银行财政存款缴存范围包括“8141地方财政库款”、“8143财政预算专项存款”、“8144财政预算外存款”，而缴存的一般存款中又包含“8145地方财政库款”、“8146财政预算专项存款”、“8147财政预算外存款”科目，缴存的财政性存款与一般存款的科目名称相同，科目使用范围难以确定。另一方面1998年存款准备金改革将金融机构代理的机关团体、财政预算外存款划为一般存款范围，而现行的财政性存款缴存范围中却包括农村信用社“2016县级财政预算外存款”、中国银行“8144财政预算外存款”等科目，实际财政性缴存款的范围概念模糊。4/7二是财政性存款没有明确的管理规定。违规独步一时难。（1）现行的存款准备金管理规定没有明确的财政性存款管理要求，基层人民银行对金融机构的违规行为缺乏处理依据。但依照存款准备金的违规处理要求，存在处罚程序规定的不一致。“中央银行会计集中核算系统”操作规程规定对存款准备缴存不足按每日万分之五罚息，这与行政处罚法的规定相冲突。中国人民银行关于加强存款准备金管理通知中规定对未缴存的存款准备金按每日万分之六处罚，由货币信贷部门执行。形成处罚程序上执法主体不明，执法程序不符合行政处罚法的规定。（2）由于财政存款定性难，应缴存范围不明确，商业银行核算就存在灵活性。如果依据商业银行法将其作为会计报表不真实处理，同样缺乏依据。5、基层人民银行监管缺乏必要手段。一是基层人民银行会计营业部门负12下一页AA2016920责日常的金融机构财政性存款的缴存工作，但是缺乏必要的检查手段报表的真实、完整性进行确认。二是实际监管过程中基层人民银行对金融机构财政存款账户资金来源和性质难以查实，无法确定资金的科目归属。5/76、人民银行各职能部门缺乏协调，管理存在漏洞。从目前基层人民银行对财政性资金的管理是国库负责经理国库资金并管理财政资金的收入与拨付，会计部门负责日常的财政性存款的缴存和核算，货币信贷部门负责组织财政性存款管理、监督和处罚工作。但是由于国库部门无法阻止财政预算内资金向金融机构转移，对有关专户特别是与预算外之间的资金往来用途、真实性难以核实，会计部门往往只注重核算，对金融机构报表资料的真实性缺乏检查；而货币信贷部门对金融机构财政性存款的缴存、变动情况等缺乏必要的掌握和分析，实地检查难度增加。针对上述情况，加强对商业银行财政性缴存款管理我们提出如下建议1、建立和完善财政性存款准备金的管理制度。人民银行总行应制定和完善财政性存款准备金管理制度，明确财政性存款准备金的缴存范围、金融机构会计科目核算要求以及人民银行对财政性存款监管程序等，以严肃财政性存款缴存纪律，确保央行职能的有效履行。2、加强金融机构会计核算管理。一是人民银行应加强金融机构会计核算的监督检查工作，指导金融机构按正确的会计科目核算，从而加强财政性存款核算工作的管理，提高财政性存款缴存完整率。二是人民银行会计部门6/7要加强对金融机构报表资料的审查，定期或不定期对金融机构进行检查，确保金融机构报表资料的真实性和完整性，督促金融机构完整缴存财政性存款。3、加强对金融机构财政性存款监管和管理。基层人民银行要严格监管程序，严格按照行政处罚法的程序对金融机构实施监管，对违法违规行为要进行严肃处理。4、适当提高财政性缴存款手续费标准。当前各地各类基金收入业务时不时增长较快，征收方式也改变为由税务部门开标、商业银行办理，增加人力、物力和商业银行投入量，而实际资金停留时间短，与商业银行“效益性”追求不一致。适当提高手续费标准有利于提高有行缴存财政性存款的积极性。5、加强各职能部门的分工协作。人民银行各职能部门应按照职责分工，加强信息沟通和配合，齐抓共管，提高财政性存款准备金管理的整体合力，共同做好财政性存款管理工作。一方面国库部门应了解财政资金在各金融机构的开户情况，对不符合拨款要求的要坚决制止。另一方面会计部门通过了解国库资金拨