物业公司会计报表编制标准作业规程

会计报表编制标准作业规程10目的规范会计报表编制工作,确保会计报表的编制准确、报送及时。20适用范围适用于物业管理公司及其下属管理处的报表编制工作。30职责31公司/管理处会计负责会计报表的编制工作。32公司财务部主管负责报表的审核及报送工作。40程序要点41资产负债表411资产负债表的资产项目内容房地产E网HTTP/WWWFDCEWCOM/A流动资产。包括一一货币资金一一短期投资一一应收票据一一应收账款一一应收补贴款一一其他应收款一一存货一一待摊费用倍讯易HTTP/WWWPXYINET/一一待处理流动资产净损失等。B长期投资。包括一一股权投资一一债券投资等。C固定资产。包括一一固定资产原价一一备抵的累计折旧一一固定资产净值一一固定资产清理一一在建工程一一待处理固定资产净损失等。D其他长期资产。包括一一无形资产一一递延资产一一其他长期资产一一递延税款借项。412资产负债表的负债及所有者权益项目内容A流动负债。包括一一一短期借款一一应付账款一一其他应付款一一应付工资一一应付福利费一一未交税金一一未付利润一一其他未交款一一预提费用一一年内到期的长期负债等。B长期负债。包括一一长期借款一一应付债券一一长期应付款一一住房周转金等。E所有者权益。包括一一实收资本一一资本公积一一盈余公积一一未分配利润等。413资产负债表的编制方法A公司/管理处会计在填制资产负债表时,应分别填列“年初数“和“期末数“的金额一一“年初数“栏内的各项数据,应根据上年末资产负债表的“期末数“栏内数字填列一一“期末数“主要根据总分类账户和有关明细账户填列。B公司/管理处会计在填列资产负债表时,可以按照不同的方法填列相关的项目C根据总账或明细账的期末余额直接填列的项目一一坏账准备一一其他应收款一一固定资产一一累计折旧一一固定资产清理一一在建工程一一递延资产一一短期借款一一其他应付款一一应付工资一一应付福利费一一应交税金一一未付利润一一其他未交款一一实收资本一一资本公积一一盈余公积等。D根据有关账户的期末余额合并填列的项目一一货币资金一一应收账款一一存货一一应付账款一一待摊费用一一预提费用等。E根据有关账户的期末余额计算分析填列的项目一一应收账款净额一一固定资产净值一一长期借款一一长期应付款一一未分配利润一一待处理流动资产净损失一一待处理固定资产净损失等42主要税金应交明细表421主要税金明细表是资产负债表的附表。422主要税金明细表主要反映公司增值税、消费税、营业税、城市维护建设费、企业所得税等主要税种应交、已交与未交的增减变动情况。423主要税金应交明细表的编制方法A公司/管理处会计可按照下列方法编制主要税金明细表一一有关增值税项目,应根据“应交税金一应交增值税“明细账及其所属明细项目分别填列一一有关消费税项目,应根据“应交税金一应交消费税“明细账分析计算填列一有关营业税项目,应根据“应交税金一应交营业税“明细账分析计算填列一一有关城市维护建设税项目,应根据“应交税金一应交城市维护建设税“明细账分别计算填列一有关企业所得税项目,应根据“应交税金一应交所得税“明细账分析计算填列工B公司/管理处会计在编制主要税金应交明细表时,可根据下列计算公式,分析卡算相关项目一一增值税期末未抵扣数期初未抵扣数销项税额进项税额一一增值税期末未交数年初未交数本期转人数本期已交数一消费税期末未交数期初未交数应交数己支数一一营业税期末未交数期初未交数应交数己交数一一城市维护建设税期末未交数期初未交数应交数已交数一一企业所得税期末未交数期初未交数应交数已交数。43损益表431公司/管理处会计编制损益表,应从公司的营业收人开始,采A用多步式结构1计算经营利润经营利润营业收人营业费用营业税金及附加B计算营业利润营业利润经营利润管理费用财务费用C计算利润总额利润总额营业利润投资收益补贴收人营业外收人营业外支出以前年度损益调整D计算净利润净利润利润总额所得税。432损益表的编制方法A公司/管理处会计应根据损益类总分类账户净发生额填列损益表的“本月数“栏目B如编制年度损益表,应填列上年全年累计发生额,并将“本月数“改为“上年数“C公司/管理处会计应根据各损益类总分类账户的累计净发生额填列“本年累计数“,或者根据上月本表的“本年累计数“,加上本月本表的“本月数“填列D损益表各项目内容的填列方法如下一一“营业收人“项目。根据“营业收人“账户的发生额填列一“营业成本“项目。根据“营业成本“账户发生额填列一一“营业费用“项目。根据“营业费用“账户发生额填列一一“营业税金及附加“项目。根据“营业税金及附加“账户发生额填列一一“管理费用“项目。根据“管理费用“账户发生额填列一一“财务费用“项目。根据“财务费用“账户发生额填列一一“补贴收人“项目。根据“补贴收人“账户发生额填列一一“营业外收人“项目。根据“营业外收人“账户发生额填列一一“营业外支出“项目。根据“营业外支出“账户发生额填列一一“以前年度损益调整“项目。根据“以前年度损益调整“账户发生额填列一一“利润总额“根据“计算利润总额“公式计算结果填列。如为亏损,则以“一“在本项目内填列一一“所得税“项目。根据“所得税“账户发生额填列一“净利润“项目。根据“计算净利润“公式计算结果填列。如亏损,以“一“在本项目内填列。44利润分配表441利润分配表是损益表的附表。442公司/管理处会计应从税后利润净利润开始编制利润分配表。443利润分配表的主要内容有A净利润的增减调整项目B净利润的分配C未分配利润。444利润分配表的编制方法A公司/管理处会计应根据当年“本年利润“及“利润分配“账户及其所属明细账户的记录分析填列利润分配表的“本年实际“栏目B“上年实际“栏根据上年“利润分配表“填列C利润分配表各项目内容的填制方法如下一“净利润“项目。根据“损益表“中的“净利润“项目的“本年累计“数填列一“应交特种基金“项目。根据公司应上缴财政的能源交通重点建设基金和预算调节基金填列一一“年初未分配利润“项目。根据上年利润分配表“未分配利润“项目的“本年实际“数填列一一“盈余公积补亏“项目。根据公司用盈余公积弥补亏损的数据分析填列一一“提取盈余公积“项目。根据公司实际提取的盈余公积分析填列一一“应付利润“项目。根据公司应付给投资者或其他单位、个人的利润分析填列。45营业收支明细表451营业收支明细表是损益表的附表。452公司/管理处会计可按营业业务的类别自行设置栏目,分别编制。453营业收支明细表各项目内容的编制方法如下A“营业收人“项目。根据“营业收人“明细账户的贷方分析计算填列B营业成本“项目。根据“营业成本“明细账户的借方分析计算填列C“营业费用“项目。根据“营业费用“明细账户的借方分析计算填列D“营业税金及附加“项目。根据“营业税金及附加“账户借方分析填列E“营业利润“项目。根据营业收人减去营业成本、营业费用、营业税金及附加的差额计算填列。46财务状况变动表461财务状况变动表的结构A左方“流动资金的来源和运用“一一流动资金的来源部分。包括本年净利润、其他来源一一流动资金运用部分。包括利润分配、其他运用一一财务状况表左方的“流动资金来源合计“减去“流动资金运用合计“为公司本年度内流动资金增加净额。B右方的“流动资金各项目的变动“一一流动资产增加数额。反映公司年度内各项流动资产增加或减少变动的结果一一流动负债增加数额。反映公司本年度内各项流动负债增加或减少变动的结果一一财务状况变动表右方的“流动资产增加净额“减去“流动资产负债增加净额“,为公司本年度内流动资金增加或减少净额。462财务状况变动表的编制方法A流动资金来源和运用变动的编制方法一一“本年净利润“项目根据“损益表“上“净利润“项目“本年累计数“栏的数字填列一一“固定资产折旧“项目。根据“累计折旧“项目的贷方发生额分析填列一一“递延资产摊销“项目。根据“递延资产“账户贷方发生额分析计算填列一一“固定资产盘亏减盘盈“项目。根据“营业外支出“和“营业外收人“账户所属有关明细账户中固定资产盘亏损失扣除固定资产盘盈收益后的差额填列一一“清理固定资产损失减收益“项目根据“营业外收人“和“营业外支出“账户所属有关明细账户中固定资产清理损失扣除固定资产清理收益后的差额填列一一“递延税款“项目。根据“递延税款“账户的贷方发生额填列,如公司当期既有借方发生额,又有贷方发生额,应按借贷方相抵后的净额填列本项目一一“其他不减少流动资产的费用和损失“项目O根据“营业外支出“所属有关明细账户分析填列一一“固定资产清理收人减清理费用“项目。根据“固定资产清理“账户分析填列一一“资本净增加额“项目。根据“实收资本“、“资本公积“和“盈余公积“账户的年末余额与年初余额差额的合计数填列一一“提取盈余公积“项目。根据“利润分配“账户所属“提取盈余公积“明细账户的借方发生额填列一一“应付利润“项目。根据“利润分配“账户所属“应付利润“明细账户的借方发生额填列一一“应交特种基金“项目。根据“利润分配“账户所属“应交特种基金“明细账户的借方发生额填列一一“固定资产和在建工程净增加额“项目。根据“固定资产“、“累计折旧“和“在建工程“账户的记录分析填列B流动资金各项目变动的编制方法一一根据“资产负债表“中的各项资产、负债的年初数和年末数的差额直接填列一一年末数大于年初数的为增加,在表上以正数填列年末数小于年初数的为减少,在表上以“一“号填列。47代管维修基金收支情况公布表471代管维修基金收支情况公布表的内容A上季结余B本季收人C本季支出D本季余额E其他项目。472代管维修基金收支情况表的编制方法A根据上季“代管维修基金收支情况表“的“本季余额“栏目的数据填列“上季结余“项目B根据本季实际收取的代管维修基金数额填列“本季收人“栏目C根据本季维修项目实际支付的费用数额填列“本季支出“栏目D根据“上季结余“加上“本季收人“减去“本季支出“的数据填列“本季余额“栏目。48物业管理费收支季度公布表481物业管理费收支季度公布表的项目内容A收人项目一一管理费一一房租费一一停车场收人一一有偿服务费一一其他项目。B支出项目一一管理人员工资一一管理人员福利一一行政办公费一一差旅费一一办公用水电费一一公共设备、设施管理维护运行水电费一一设备、工具维修养护费一一保安、清洁费一社区文化费一一公共事务费一一公共绿化养护费一一法定税费、保险费一一管理佣金一一其他项目482费用收支季度公布表的编制方法A公司/管理处会计根据当季“营业收人一管理费“明细账户的贷方发生额,填列“管理费“项目B根据当季“营业收人一房屋出租“明细账户的贷方发生额,填列“房租“项目C根据当季“营业收人一停车场“明细账户的贷方发生额,填列“停车场收人“项目D根据当季“营业收人一代办性服务收人“、“营业收人一兼营服务收人“等相关账户的贷方发生额分析计算,填列“有偿服务费“项目E根据当季“管理费用一工资“明细账的借方发生额,填列“管理人员工资“项目F根据当季“管理费用一福利费“明细账的借方发生额分析填列“管理人员福利费“项目G根据当季“管理费用一办公费“明细账户的借方发生额,填列“办公费“项目H根据当季“管理费用一差旅费“明细账户的借方发生额,填列“差旅费“项目I根据当季“管理费用一水电费“明细账户的借方发生额,分析填列“办公水电费“项目J根据当季“管理费用一水电费“明细账户的借方发生额,分析填列“公共设施、设备管理维护运行水电费“项目K根据当季“管理费用一保安费“或“管理费用一清洁费“明细账户的借方发生额,分析填列“保安、清洁费“项目L根据当季“管理费用一社区文化费“明细账户的借方发生额,分析填列“社区文化费“项目M根据当季“管理费用一公共事务费“明细账户的借方发生额,分析填列“公共事务费“项目N根据当季“管理费用一维修养护费“明细账户的借方发生额,分析填列“设备、工具维修养护费“项目O根据当季“管理费用一绿化费“明细账户的借方发生额,分析填列“公共绿化养护费“项目P根据“管理费用一保踵费“及“应交税金“、“营业税金及附加“账户的借方发生额,分析填列“法定税费、保险费“项目Q公司/管理处会计按照当季“营业收人“账户发生总额的10计提管理佣金。49会计报表的保送491月度会计报表的报送A管理处会计应在每月5日前向公司财务部主管报送上月报表一资产负债表一一损益表一一主要税金应交明细表一一其他税务报表一一其他相关月度报表。B公司财务部主管应根据相关管理处当月实际发生的业务数据审核报表C审核无误的,财务部主管应在审核栏内签署姓名后交公司财务部会计进行报表合并D公司财务部会计分别将公司与管理处的资产负债表、损益表合并后报公司财务部主管审核E经审核无误的,应加盖公司公章或公司财务专用章后,分别报送公司法人、公司经理、公司所属税务部门等其他相关部门。492季度会计报表的报送A管理处会计应在每季度初的10日内,编制上季度“代管维修基金收支情况公布表“及“管理费收支季度公布表“,并报送公司财务部主管审核B经审核无误的,应在15日前交公司经理审批后,报送小区业主管理委员会。493年度会计报表的报送A每年1月10日前,公司会计应编制上年度报表一财务状况变动表一一利润分配表一一营业收支明细表一一其他相关年度会计报表。B年度报表报经公司财务部主管审核加盖公司公章后,报送公司法人、公司总经理、公司其他相关部门、公司所属税务部门等其他相关政府部门。410会计报表资料的保管4101公司会计报表在报送前由公司财务部会计复印留存,按月在公司财务部加密后长期保存。4102管理处会