行政事业单位内控基础性评价工作报告

行政事业单位内控基础性评价工作报告 各市级主管部门、各区县财政局： 为进一步指导和促进各行政事业单位有效开展内部控制建立与实施工作，切实落实好财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见 (财会 2015 24 号 )，财政部决定以量化评价为导向，开展单位内部控制基础性评价工作，并印发了财政部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知 (财会 2016 11号 )，为做好我市行政事业单位内部控制基础性评价工作，现提出以下要求： 一、工作目标 内部控制基础性评价，是指单位在开展内部控制建设之前，或 在内部控制建设的初期阶段，对单位内部控制基础情况进行的“摸底”评价。通过开展内部控制基础性评价工作，一方面，明确单位内部控制的基本要求和重点内容，使各单位在内部控制建设过程中能够做到有的放矢、心中有数，围绕重点工作开展内部控制体系建设 ;另一方面，旨在发现单位现有内部控制基础的不足之处和薄弱环节，有针对性地建立健全内部控制体系，通过“以评促建”的方式，推动各单位于 2016 年底前如期完成内部控制建立与实施工作。 二、基本原则 (一 )坚持全面性原则。内部控制基础性评价应当贯穿于单位的各个层级，确保对单位层面和业务 层面各类经济业务活动的全面覆盖，综合反映单位的内部控制基础水平。 (二 )坚持重要性原则。内部控制基础性评价应当在全面评价的基础上，重点关注重要业务事项和高风险领域，特别是涉及内部权力集中的重点领域和关键岗位，着力防范可能产生的重大风险。各单位在选取评价样本时，应根据本单位实际情况，优先选取涉及金额较大、发生频次较高的业务。 (三 )坚持问题导向原则。内部控制基础性评价应当针对单位内部管理薄弱环节和风险隐患，特别是已经发生的风险事件及其处理整改情况，明确单位内部控制建立与实施工作的方向和重点。 (四 )坚持适应性 原则。内部控制基础性评价应立足于单位的实际情况，与单位的业务性质、业务范围、管理架构、经济活动、风险水平及其所处的内外部环境相适应，并采用以单位的基本事实作为主要依据的客观性指标进行评价。 三、工作安排 (一 )开展评价。 2016 年 9 月底前，各市级主管部门应当组织本部门及下属行政事业单位开展内部控制基础性评价工作 (本部门为企业单位且无下属行政事业单位的，不需要开展此项工作 ;本部门为企业单位并有下属行政事业单位的，只需组织下属单位填报并汇总 )，各区县财政部门应在做好自身基础性评价工作的同时组织本地区所属行政事业 单位开展内部控制基础性评价工作。各市级主管部门、各区县财政部门应该及时掌握所属行政事业单位的内部控制基础性评价情况，并汇总上报本部门、本地区所属行政事业单位的评分数据，做到统筹规划、督促指导。 基础性评价工作要以行政事业单位内部控制规范 (试行 ) (财会 2012 21 号 )为依据，在单位主要负责人的直接领导下，按照行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表及其填表说明 (见附件1 和附件 2)组织开展。 (二 )评价报告及其使用。开展内部控制基础性评价的单位，应将包括评价得分、扣分情况、特别说明项及下一步工作安排 等内容在内的内部控制基础性评价报告 (见附件 3)向单位主要负责人汇报，以明确下一步单位内部控制建设的重点和改进方向，确保在 2016 年底前顺利完成内部控制建立与实施工作。各单位可以将本单位内部控制基础性评价得分与同类型其他单位进行横向对比，通过对比发现本单位内部控制建设的不足和差距，并有针对性地加以改进，进一步提高内部控制水平和效果。 四、有关要求 (一 )强化组织领导。各市级主管部门、各区县财政部门要切实加强对所辖单位内部控制基础性评价工作的组织领导，成立领导小组，制定实施方案，做好前期部署、部门协调、进度跟踪 、指导督促、宣传报道、信息报送等工作，确保本级和所辖单位全面完成内部控制基础性评价工作，通过“以评促建”的方式推动所辖单位内部控制水平的整体提升。 (二 )加强监督检查。各单位应当按照本通知规定的格式和要求，开展内部控制基础性评价工作，确保评价结果真实有效。各市级主管部门、各区县应加强对所辖单位内部控制基础性评价工作进展情况和评价结果的监督检查，对工作进度迟缓、改进措施不到位的单位，应督促其调整改进 ;对在评价过程中弄虚作假、评价结果不真实的单位，一经查实，应严肃追究相关单位和人员的责任 ;对评价工作中遇到的问题 和困难，应及时协调解决。 (三 )报送工作报告。 区县财政部门将所辖行政事业单位填报的评分表进行汇总填写行政事业单位内部控制基础性评价指标评分汇总表 (附件 4)，并于 2016 年 11 月 30 日前，向市财政局会计处报送汇总表和单位内部控制基础性评价工作总结报告 (加盖公章的纸质版及电子版 )，电子版可从“天津会计”网“下载专区”栏目下载。总结报告内容包括本部门 (区县 )开展单位内部控制基础性评价工作的经验做法、取得的成效、存在的问题、工作建议及可复制、可推广的典型案例等。 位内控工作进展情况，把握全市行政事业单位内控建设工作进度，请各市级主管部门、各区县财政部门确定本部门(区县 )行政事业单位内控落实责任部室及负责人、联系人，填写并报送联络表 (附件 5)，并按照天津市财政局 天津市审计局关于落实财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见的通知 (津财会 2016 27 号 )规定的内控建设三个阶段 (推广准备、制度建立、自我评价 )，于 2016 年 8 月 15 日、 2017 年 1 月 15 日、 2017年 4月 15日前分别报送本部门 (区县 )阶段性工作报告 (加盖公章的纸质版及电子版 )，工作报告应包括组织实施情况、工作完成情况、工作效果等内容。 区纪委监察局行政事业单位内控基础性评价工作报告 内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。它是以一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生，提高管理的效果及效率。行政事业单位的内部控制是指主要通过会计工作和利用会计信息对行政事业单位各项活动所进行的指导、调节、约束和促进等活动，以提高行政事业单位的工作效率和社会效率。与企业比，我国行政事业单位的内部控制制度建设还相对滞后。 文章试图从建设中出现的问题、目前的控制制度以及设想以后比较完善的控制制度等几个方面来分析和解决问题。 一、我国行政事业单位内部控制存在的问题 1. 内部控制意识不强，执行力不够 良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。一些单位的领导缺乏内部会计控制理念，对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义认识不够，不重视内部会计控制制度系统的建设，而简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制。有的单位虽建立了内控系统但不尽合理，生搬硬套，没有从自身实际情况出发。还有些单位虽然建有较为完善的内部会计控制制度， 但却流于形式，弱于执行。 2. 对内部会计控制的监控力度不够 部分单位没有设立内部审计机构，内部会计控制的执行情况由内部会计控制执行部门自行监督检查，导致监控力度不够，影响了内部会计控制作用的发挥。有些单位虽然设立了内部审计机构，但对内部审计工作没有给予足够的重视和支持，不能正确审计和鉴定会计资料和其他有关资料的正确性和真实性，主要原因在于内部审计人员不能认真履行内部审计的职责和权限，不能坚持内部审计的准则和原则，不能遵循内部审计的基本程序，不能正确运用审计方法，没有如实、公正地编写审计报告。 用效率低下，流失比较严重 单位内部部门之间对国有资产管理相互脱节，部分单位财务部门未建立固定资产明细账，每年只管经费收支，不管家底多少 ;后勤部门只管发放而不清楚资产价值和实物分布情况 ;使用部门只用不管。长此以往，造成国有资产管理与财务管理严重脱节，致使存量不实，账实不符，责任不清。部分单位之间互相攀比，盲目、重复购置资产，加之资产的购建、使用、占用、处置权均在单位，跨部门、跨单位无法进行资产配置，致使部分资产闲置浪费，发挥不了应有的作用。 二、加强我国行政事业单位内部控制的策略 化单位 负责人的会计与内控责任 单位负责人在单位内部控制体系中居于主导地位。按照会计法和内部会计控制基本规范的规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。但要真正确立起单位负责人对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识，还必须强化对行政事业单位主要负责人及一些相关领导在内部控制方面的培训学习。 会计法第二十七条规定“国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制制度，以确保会计 信息的真实可靠，国家财产安全稳定”。不能用一般财经法规替代内控制度。要找准失控环节，明确自控重点，重视伦理道德规范建设，建立良好的单位文化氛围。对于预算管理、资金拨付与费用支出管理、报销审批程序以及对错误核算与错误支出的纠正等等经济活动等方面，确定单位自控的重点和目标，设立合理的组织结构，确认相关的管理职能和关系，为每个组织划分责任权限，明确建立授权和分配责任的方法，因事设人，视能授权，责任到位，且责权对等，以增加组织的控制意识。 重视内部审计控制，真正落实责任制，以保证内 部会计控制制度的顺利、有效运行。内部审计控制是对内部会计控制的再控制。内审部门应将会计控制制度作为审计评审对象，通过对内部会计控制执行情况的定期检查和监督，及时发现内部会计控制中的漏洞和隐患，尤其是要针对发展中财务及会计核算上出现的新问题、新情况，认真研究，不断发现和改正问题，可以把风险消灭在萌芽状态，防止经济违规 ;把审计结果与日常考核结合起来，真正落实责任制，加强监督与奖惩制度，这是对单位内控制度执行情况的再监督，也是保护员工的主要措施。有条件的单位均应建立内部审计机制，保证内部会计控制制度的顺利、有效运 行。 4. 提高人员素质 行政事业单位内部控制的成败关键在于公务员素质的高低程度，其素质控制的目的在于保证工作人员具有爱岗敬业的品质和勤奋、有效的工作能力，从而保证内部控制有效实施。它对财会人员的素质有更高要求，不仅要求专业技术性、政策性、法制性强，并且还需要有一定的职业道德水准。 5. 建立财务状况预警机制，加强财务风险预测 各行政事业单位可以借鉴国际先进经验并运用现代科技手段，逐步建立