毕业设计(论文)-公司固定资产内部制度设计(1)

兰州工业高等专科学校毕业设计（论文）题目甘肃金徽酒业集团有限责任公司固定资产内部制度设计系别专业班级姓名学号指导教师（职称）日期摘要无论是行政单位、事业单位和企业以下统称单位里的固定资产在其资产总额中都占有很大的比重。固定资产是单位重要的生产力要素之一,是单位赖以生存的物质基础,是单位产生效益的源泉,固定资产的安全是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的资产重大问题,是单位可持续发展的物质基础。良好的固定资产内部控制,应当为固定资产安全提供扎实的制度保障。本文就主要结合企业针对固定资产的分类、管理规定、会计核算、清理以及内部控制制度等一系列的问题进行阐述与说明。关键词固定资产管理核算内部控制ABSTRACTREGARDLESSOFBEINGTHEADMINISTRATIVEUNIT,THEINSTITUTIONANDTHEENTERPRISEBELOWISCALLEDUNITINFIXEDASSETTOHOLDTHEVERYGREATPROPORTIONINITSGROSSASSETTHEFIXEDASSETISONEOFUNITIMPORTANTPRODUCTIVEFORCESESSENTIALFACTORS,ISTHEUNITLIVELIHOODMATERIALBASE,ISTHEUNITHASTHEBENEFITFOUNTAINHEADFIXEDASSETSSECURITYISTHEPROPERTYMAJORISSUEWHICHTHEINVESTOR,THECREDITORANDOTHERBENEFITCOUNTERPARTSPAYSATTENTIONGENERALLY,ISTHEUNITSUSTAINABLEDEVELOPMENTMATERIALBASETHEGOODFIXEDASSETINTERNALCONTROL,MUSTPROVIDETHESOLIDSYSTEMSAFEGUARDSAFELYFORTHEFIXEDASSETTHISARTICLEMAINLYUNIFIESTHEENTERPRISEINVIEWOFTHEFIXEDASSETCLASSIFICATION,THEADMINISTRATIVEPROVISIONS,THEACCOUNTING,THECLEANINGUPASWELLASTHEINTERNALCONTROLSYSTEMANDSOONASERIESOFQUESTIONSCARRIESONTHEELABORATIONANDSHOWINGKEYWORDFIXEDASSETMANAGEMENTACCOUNTINGINTERNALCONTROL目录一、公司或企业概况7（一）公司简介7（二）组织机构设置8二、公司或企业原有固定资产控制制度9一管理规定9（二）固定资产更新申请批准程序11（三）固定资产采购、验收业务的凭证类型、格式、传递审核11（四）固定资产封存、变卖、报废制度13（五）明细核算的系统与程序15（六）固定资产计价的政策15（七）修理制度17（八）租赁制度18（九）清查18（十）综合描述公司或企业现有的固定资产业务处理流程20三、分析原有制度资产控制制度存在的问题21（一）岗位分工与授权批准不足21（二）固定资产折旧方面的不足21（三）财产清查、盘点不足21四、建议和补充21结论23致谢24参考文献25甘肃金徽酒业集团有限责任公司固定资产内部制度设计绪论我国的白酒是世界著名的六大蒸馏酒之一。它的独特工艺是千百年来我国劳动人民生产经验的总结和智慧的结晶，其技艺精湛，产品的色、香、味备受各界人士的青睐，尤其是国家名酒，色泽澄清透明、玉洁冰清，香气馥郁芬芳、优雅细腻，味甘润柔和、醇厚绵甜，余味净爽，风格独特，深受人民喜爱，有着广阔的国内和国际市场，在国民经济中占有十分重要的地位，作为生产加工，经销批发白酒的本公司而言，市场前景一片美好，当然，涉及的设备也颇多，本论文就主要针对固定资产这方面做设计的，固定资产是影响企业生产能力的重要因素，是主要技术的物质基础。企业生产过程有赖于具有技能的人员利用房屋、设备等资产将原材料转化为市场需要的产品。如何对固定资产寿命周期全过程的管理，使设备正常运转，降低机械故障，减少事故停车，合理维修，提高生产效率、控制成本加强市场竞争力，已成为固定资产的重要课题。一、公司或企业概况（一）公司简介公司名称甘肃金徽酒业集团有限责任公司公司成立时间1951年公司地址甘肃徽县伏家镇经济性质私营独资企业经营范围生产加工、经销批发资产总额共计25亿所属行业白酒产品及服务相关产品,世纪金徽星级系列,世纪金徽陈酿系列,世纪金徽商务政务,金徽原浆,金徽十五年,金徽酒。管理制度推进战略资源管理创新；推进财务管理创新；持续推进精细管理。总结推广管理创新成果。（二）组织机构设置公司现有员工1136人，有国家白酒评委2名，高级评酒师3人，省级白酒评委8人，白酒酿造技师12人，有中级职称以上的技术人员28人，中专以上学历的专业技术人员80多人根据生产经营业务及管理的需要对内部组织机构进行了增设与调整，现设四个办公室和一个中心厂办公室下设（财务审计部）、生产办下设（粉碎车间、酿酒车间、包装车间）、质管办下设（勾兑室、化验室）、供销办下设（原材料库、成品库）,质管中心下设（质检室和尝评室）检测设备配置齐全。其中为了规范财务会计管理行为，强化财务和会计核算，由此在制度与财务核算、规范建设、财务人员、各主要会计处理程序等诸多方面做了大量相关的内部工作。在岗位设置、人员配备及主要会计处理程序方面，财务中心下设财务审计部,财务审计部又下设财务室,制票室和仓储室,其中财务部负责固定资产的综合核算，全面掌握固定资产的增减变化情况，以及正确计提折旧等财务核算对此,各部门作了职责权限划分，并配备相应的人员以保证财会工作的顺利进行。组织机构图总经理厂办公室室生产办董事会质管办供销办安全专责责财务审计部财务室制票室仓储室粉碎车间酿酒车间包装车间尝评室质检室原材料库成品库勾兑室化验室二、公司或企业原有固定资产控制制度一管理规定1、固定资产的划分标准（1）使用期限超过一年的房屋建筑物、机器、机械、运输工具以及与生产经营有关的设备、器具、工具等。（2）单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的不属于生产、经营设备的主要物品。2、固定资产的分类（1）房屋及建筑物（本公司总占地23万平方米，其中包括粉碎车间、酿酒车间、包装车间，勾兑室、化验室，原材料库、成品库、制曲车间、窖池、动力车间以及办公用房等）（2）机器设备（蒸馏冷凝器，煮糖机、其它酒罐，其中蒸馏冷凝器用于改制白酒，煮糖机制作，加入酒中的糖料。）（3）运输设备（大型运输车辆等）（4）其他设备等3、固定资产的分工管理，包括固定资产的入库、出库、使用和保管等职责划分。固定资产入库时首先确定采购人、保管人员（即使用人员）、验收人员以及经费来源（即资金由哪个部门支付）后，办理相关固定资产手续；固定资产出库时，由供销办开立手工领料单并且通知生产办，对固定资产进行列管并在领料单上签字确认，并由财务部当天办理固定资产出库作业。凡由个人领用的固定资产外，在资产使用年限内，领用人负责保管维护，如资产流失，领用人必须照价赔偿，领用人调离本公司，必须将资产交回；除不动产和个人领用的固定资产外，其他资产存放地点应保持相对稳定，使用人不得随便变动。附固定资产领用（出库）单年月日编号资产名称规格型号单位数量单价（元）金额（元）用途使用保管人合计金额（大写）部门负责人部门资产管理员总资产管理员审核说明此单一式三份；一份为生产办记账，一份为供销办记账，一份财务部存档。（二）固定资产更新申请批准程序1、由设备部门编制设备更新计划交总工程师室（本公司交予总经理）审批，总工程师室审批后，属外购设备，编制购买单一式三份。2、属自制设备，编制制造任务书交辅助生产部门安排制造。3、设备部门根据购买通知单与供货单位签订合同，并将合同副本、设备购买通知单和自制设备制造任务书交财会部门（财务室）留存，以作购买设备付款结算和自制设备核算的依据。注意（L）设备更新计划必须经过审批才能实施；（2）财会部门（财务审计部）参加合同的会签（三）固定资产采购、验收业务的凭证类型、格式、传递审核固定资产采购流程1、每年末，根据实际需要，拟出下年固定资产采购计划，经总经理审议通过后编入单位年度预算。2、购置固定资产必须在年度财政预算计划内开展，属于临时购置的固定资产，必须经有关部门审批后方能购买。3、购置固定资产必须填写购置固定资产申请单，经总经理和生产办讨论审批后方可按程序购买。4、购置固定资产必须符合区有关规定，严格按照政府采购程序进行。附（四）固定资产封存、变卖、报废制度公司的固定资产报废处理时，须使用部门提出申请，填写设备报废单一式三份，由财务部门将其净损失上报总经理批复后，办理报废相关手续。生产办每年末对全部固定资产进行一次清理盘点，由厂办公室负责，并填写固定资产帐目表。固定资产一经损坏不能使用，要及时查明原因，履行报废手续。报废物品经总经理批准后报区有关部门备案，再作注销处理；金额超过5万元的固定资产申请报废，应报总经理批准，方能进行财务处理。报废固定资产残值变卖价款收入，除国家另有规定，全部转入单位的购置费，用于固定资产的购置对外处理报废固定资产时由主管部（生产办）提出处理意见，总经理批准，变价收入上交财务部；凡停用三个月以上的固定资产由使用部门封存、保管；闲置设备和封存设备启封后，由使用部门填写启封单，主管部门同意后，方可使用。固定资产由使用部门向管理部门提出封存（或启用）申请（须由总经理签字），经生产办、供销办、财务部会签后，由财务部办理转帐手续。报废申请单固定资产停用、封存、启用单编号年月日资产名称资产设备编号附件名称规格数量制造厂家规格出厂编号资产原值资产净值停用封存启用原因营运经理申请部门存放部门工程部审批负责人负责人经办人此单分为一式三联，第一联由供销办保管，第二联由财务部保管，第三联由生产办保管。（五）明细核算的系统与程序本公司的固定资产明细分类账的各种记录至少每年同总分类账核对一次。应对核对中发现的差异加以揭示，应由公司制定的人员对差异进行调查和审批。会计部门在登记各类明细账时，应该由适当的复核程序来验证各种应计入各种资产价值的费用成本，防止多计或少计资产价值。主要是财务室或者是仓储室（仓管）登记固定资产账本，和填写固定资产表格卡，最后再填写固定资产明细账，本公司一般采用“数量金额式”，进行固定资产的明细核算。（六）固定资产计价的政策1、取得的计价固定资产的初始计量按照取得时的实际成本进行初始计量。（1）外购的，按照买价加上支付的运输费、包装费、保险费、安装成本、交纳的有关税金等计价。借固定资产贷银行存款应交税费应交增值税（进项税额）（或在建工程）（需安装时）（2）建造的，按照建造过程中实际发生的全部支出和安装费用计价。借固定资产贷在建工程（3）其他单位投资转入的，按照评估机构评估确认或投资各方在合同协议中约定的价值计价借固定资产贷实收资本（或股本）（4）接受捐赠的，按照发票帐单所列金额加负担的运输费、保险费、安装调试费等计价。无发票帐单的，按照同类设备的市场价，或通过评估确认的价值计价。借固定资产（确定的入账价值）贷营业外收入捐赠利得（5）盘盈的，按照同类固定资产的重置完全价值计价。借固定资产贷以前年度损益调整上年度盈余为补亏，直接计入利润分配中进行补亏，否则调整留存收益借以前年度损益调整贷盈余公积一般风险准备利润分配未分配利润注固定资产的价值一经确定入帐，除改建扩建、局部改照和特定事项经评估结构评估确认，以及国家政策规定需调整帐面价值外，不得自行调整其帐面价值。2、折旧制度除已提足折旧仍继续使用的固定资产以外，公司对所有固定资产计提折旧（其中包括房屋及建筑物，在用的机器设备，仪表仪器，运输车辆，工具器具，季节性停用和大修理停用的各类设备，以及经营租出和融资租入的固定资产，已投入使用但尚未办理手续的固定资产）公司固定资产其值达到预定可使用状态的次月起采用平均年限法（直线法）计提折旧，固定资产折旧根据上述有关计算公式按月计提。当月增加的固定资产，次月开始折旧。当月减少或停用的固定资产，从下月起不再计提折旧。提前报废的固定资产，其净损失计入营业外支出，不再补提折旧，按照规定提取的固定资产折旧，分别按用途性质计入制造费用、管理费用和销售费用等并按照固定资产类别、账面价值预计使用寿命和预计净残值率计算折旧率和折旧额，并根据用途分别计入相关资产的成本或当期损益。注资产负债表日，公司复核固定资产的预计使用寿命、预计净残值率和折旧方法，如有变更，作为会计估计变更处理。借制造费用管理费用销售费用在建工程其他业务成本应付职工薪酬贷累计折旧（七）修理制度1、经常性修理的定性、定量标准；申请报批手续及会计处理、定性定量标准固定资产的修理费用，一般计入当期损益，作为期间费用处理。机器设备的经常性修理由使用部门负责。房屋建筑物的经常性修理由使用部门提出，经总经理审核后组织实施。会计处理借管理费用修理费贷银行存款或现金2、大修理的定性定量标准；申请报批手续及会计处理定性定量标准大修理是指房屋建筑物的翻修、改建、改造，机器设备全面拆卸更换主要部件。固定资产的大修理费用数额较大或者发生不均衡，需要采用预提或待摊的办法，以便均衡各期的费用。因此在会计核算中有必要设置“预提费用”（负债类）和“长期待摊费用”（资产类但期末余额一般在贷方）科目。申请手续本公司房屋建筑物的大修由厂办公室管理，按项目编制年度计划和费用预算。机器设备的大修理由生产办管理，按使用部门、设备编号，编制年度大修理计划和费用预算。大修理费用列入当年度技改技术资金预算，经财务部综合平衡、报公司总经理批准后，由供销部组织实施，财务部按预算计划严格控制。如超计划，应及时调整，追加计划报财务总监和总经理批准后，由财务部执行控制。申请和审批，由生产办主管和财务室主管分别对修理的实施和修理的资金的使用进行审核和审批，使用部门制定大修理计划，安排时间，由质管办对大修理进行修理和检测，然后由财务室进行记录，并由财务审计部进行财务分析。会计处理（1）发生修理费用时借长期待摊费用办公房修理费贷银行存款2按月摊销修理费借销售费用贷长期待摊费用办公房修理费（八）租赁制度经营性租赁的界定、申请报批手续及会计处理界定经营性租入是临时租入，资产所有权不属承租人，承租人只定期支付租金。经营性租赁是一种临时租赁，不需计提折旧，其有偿使用方式是支付租金，期满将设备退还给出租方，租金按月预提到期一次性列为费用更为有利，能实现相对节税。账务处理本企业临时租入的固定资产，只有使用权而没有所有权，所以在租入固定资产时，只需登记“备查账簿”，而不必进行账务处理，对租入固定资产所支付的租金和中小修理费用，现行制度规定应列入产品费用，即按月可直接记大“制造费用”或“管理费用”等账户；按年应首先记入“待摊费用”账户，然后再逐月转入“制造费用”或“管理费用”等账户。（九）清查固定资产清查是指从实物管理的角度对单位实际拥有的固定资产进行实物清查，并与固定资产进行账务核对，确定盘盈、毁损、报废及盘亏资产。1、清查前准备工作的内容（1）组成固定资产清查小组，明确责任分工（2）进行事前的摸查由于本公司涉及固定资产的种类及数量多，用及使用情况变动多、产权情况可能较复杂，因此，各部门在固定资产清查时，应组织有前后任领导、前后任资产管理及财务人员、资产使用人员、以及其他知情人员，召开资产清查准备会，充分了解固定资产的购建、分布、占用及使用、产权及其变动、抵押及担保、在未入账资产等情况，形成会议纪要。（3）编制固定资产清查计划固定资产清查小组负责制定清查计划，包括账务清理、实地盘点、产权和抵押资料的收集及认定、损益证据收集、损益鉴定及损益申报等内容，以及这些内容的实施时间、实施人、实施程序和方法、分阶段工作报告的撰写及完成时间等。2、清查方法的选择为加强固定资产的管理，确保帐卡、帐物、帐帐相符，应于每年终对固定资产全面实地清查盘点一次。财务部每月对固定资产进行抽盘，并编写固定资产抽盘报告。3、清查人员的组织由生产办、供销办、财务室等人员组成固定资产清查小组，并明确具体的责任分工，以及问题的协调、上报和处理机制。4、清查时间的选择固定资产清查盘点由财务部组织，生产办和供销部参加对全公司范围内的固定资产进行每年一次的清查盘点，一般时间都定为年终。5、清查结果的报批与处理盘点应编制固定资产盘点清册，经盘点人员和使用部门负责人签字，财务部门工作人员以简单抄账的进行方式进行应付，对已损坏、报废的固定资产报批手续，并进行账务处理，分别列入营业外收入和支出科目。按照有关会计制度的规定，结转应按下列要求进行（1）盘盈时，固定资产盘盈不论什么原因，一律转入“营业外收入”账户的贷方。（2）盘亏或毁损时，盘亏或毁损的固定资产应区别不同的情况分别结转。如果有残料，将其按估计的价值，转入“原材料”账户的借方。由于责任事故造成，将由过失责任人赔偿的部分，转入“其他应收款”账户的借方，剩余部分按有关部门批准，转入“营业外支出”账户的借方。保险公司应该负责赔偿的，也转入“其他应收款”账户的借方。（十）综合描述公司或企业现有的固定资产业务处理流程附上述便是本公司固定资产业务流程图，其中各部门的职责相互分工又相互牵制，其中，供销办派采购员采购固定资产，由质管办验收作业是否合格，如果合格便由财务部付款，质管中心（质检室）做投保作业；如果是公司自建的，由生产办工程设计，包装车间发包，订货，财务部验收，决算，到固定资产取得，再由仓储室保管，记录。三、分析原有制度资产控制制度存在的问题（一）岗位分工与授权批准不足如上图所示，固定资产业务处理每个环节都有各个部门组织和负责，企业应当建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。如上图所示，固定资产业务处理每个环节都只有一个部门组织和负责，所以，在这方面还明显的存在不足。（二）固定资产折旧方面的不足本公司一律采用平均年限法（直线法）计提折旧，这种方法是不合理的，原因在于本公司固定资产分类广泛，固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、其他设备等。而其中固定资产按使用年限确定寿命的，如房屋、机器设备等应当采用年限平均法；固定资产按运行时限确定使用寿命的，如车辆、机器台时等要采用工作量法；技术含金量较高的高新科技产品，使用寿命较短的易被替代的固定资产等可采用双倍余额递减法和年数总和法加速折旧方法。（三）财产清查、盘点不足财务部没有严格执行财经法规的规定。对固定资产不定期进行清查或将清查盘点工作以简单抄账的方式进行应付，对已损坏、报废的固定资产不按规定履行报批手续，并进行账务处理。四、建议和补充（一）企业管理者应加强岗位分工与授权批准这方面的管理，企业在建立并实施固定资产内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施1、权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；2、固定资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确；3、企业应当对固定资产业务建立严格的授权批准制度，明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。4、审批人应当根据固定资产业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理固定资产业务。对于审批人超越授权范围审批的固定资产业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向上级部门报告。5、企业应当制定固定资产业务流程，明确固定资产投资预算编制、取得与验收、使用与维护、处置等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务开展情况，及时传递相关信息，确保固定资产业务全过程得到有效控制。（二）在固定资产折旧方面，公司的财务部门应明确固定资产的分类，从而针对不同的分类进行不同的方法；折旧政策选用对企业财务影响的多面性,决定了企业应以自身的财务状况及其变动为基础,同时考虑预付资金的及时收回与成本的真实和均衡,固定资产折旧是指把固定资产的应计折旧额按有规则的,合理的方式系统地分摊配比到其预计使用年限的过程,对企业的经营状况与成果产生重大影响,因此,折旧政策的选用极为重要。1、固定资产按使用年限确定寿命的，如房屋、机器设备等采用年限平均法；2、固定资产按运行时限确定使用寿命的，如车辆、机器台时等采用工作量法；3、技术含金量较高的高新科技产品，使用寿命较短的易被替代的固定资产等可采用双倍余额递减法和年数总和法加速折旧方法。（三）财务部门应严格执行中华人民共和国会计法的规定，盘点应编制固定资产盘点清册，经盘点人员和使用部门负责人签字，对出现的盘盈、盘亏现象，分别由使用部门负责查明原因，并填写盘盈、盘亏清单，经管理部门、财务部会签。盘盈的净收入和盘亏的净损失，报财务总监及总经理批准后，财务部负责并及时作帐务处理。结论该论文主要结合企业详细的介绍了固定资产，对固定资产的分类、分工管理、采购、验收、更新批准、报废、封存、折旧、租赁、修理、清查以及固定资产业务流程等作了一系列详尽的说明与分析，最后还对该企业存在的不足加以说明，并作了相应的补充建议，这样可以更加明确固定资产在企业中发挥着比足轻重的作用，从而使企业更好的更科学的使用固定资产，为企业带来更大的经济利益。致谢本论文是在我的导师梁老师的亲切关怀和悉心指导下完成的。她严肃的科学态度，严谨的治学精神，精益求精的工作作风，深深地感染和激励着我。从课题的选择到项目的最终完成，梁老师都始终给予我细心的指导和不懈的支持。三年多来，梁老师不仅在学业上给我以精心指导，同时还在思想、生活上给我以无微不至的关怀，在此谨向梁老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意。在论文即将完成之际，我的心情无法平静，从开始进入课题到论文的顺利完成，有多少可敬的师长、同学、朋友给了我无言的帮助，在这里请接受我诚挚的谢意最后我还要感谢培养我长大含辛茹苦的父母，谢谢你们参考文献1李海波主编，新编会计学原理（第13版），立信会计出版社，2007年3月2徐晔等编著，会计学原理（第3版），复旦大学出版社，2007年8月3陈国辉迟旭升主编，基础会计，东北财经大学出版社，2007年3月4徐金仙陈引主编，基础会计，立信会计出版社，2007年3月5龚菊明主编，基础会计，复旦大学出版社，2007年3月6许秀敏主编，基础会计，厦门大学出版社，2008年3月7杨月梅主编，基础会计，清华大学出版社，2007年11月8徐泓主编，基础会计学，人民大学出版社，2007年8月9柳延峥主编，会计学基础，东北财经大学出版社，2007年9月10刘晓民赵捷主编，会计学基础，清华大学出版社，2008年8