浅谈中小企业信用政策和应收账款管理

浅谈中小企业信用政策和应收账款管理1、相关定义11、中小企业信用担保概念界定信用是两个主权体之间的债权、债务关系的转移和延伸。信用具有契约性、财产性、未来型和预期性、风险性和利益性等特征。信用对生产与投资、消费、企业发展、扩大市场规模、国民收入的增加都有一定的促进作用。担保是在经济金融活动中,债权人为了降低违约风险,减少资产损失,由债务人或者第三人提供履约保证或承担责任的行为。担保涉及到金融融资、商品交易、信用交易、税务等多个行业。根据中华人民共和国担保法的规定,担保方式一般分为抵押、质押、保证、留置和定金等五种,其他国家对担保种类的划分不尽一致,一般分为抵押、质押、保证、附属协议和安慰信等五种。但在各国信贷担保实践中,采用较多且有效的是抵押、质押和保证三种担保方式。在我国担保种类中,保证方式即通常所讲的信用担保方式又叫人的担保。本文所研究的信用担保一般是指担保机构为企业提供的保证担保。中小企业信用担保是指经同级人民政府及政府指定部门审核批准设立并依法登记注册的中小企业信用担保专门机构与债权人包括银行等金融机构约定,当被担保人不履行或不能履行主合同约定债务时,担保机构承担约定的责任或履行债务的行为。中小企业信用担保属担保法规定的保证行为,各类中小企业信用担保机构均属非金融机构,一律不得从事财政信用业务和金融业务。12、信用政策及其相关概念111信用及其分类111信用及其分类传统信用的内涵主要是从社会伦理道德层面加以界定,是一种从精神范畴派生出来的能力,在相关法律术语和解释中也主要表达为”守信”和”诚信”之意,它是为人处事的基本道德准则,内在地包含着经济关系中的等价交换、公平、守信等伦理精神和市场经济发展规律。现代信用则是在继承和发展传统信用基础上发展起来的,其内涵更加丰富,已经从最初的”仁义、诚实、信任、信赖”道德范畴逐渐扩展为现代意义上的”履约、交换、偿还”的经济范畴,已经成为市场经济活动的基础,更重要的是体现为一种法律规范,体现为买卖双方非即时交割的一种契约关系,当事人违反诚信义务的,应当承担相应的法律责任。通常,按照发生的信用关系的主体不同,现代信用可以分为国家信用、银行信用、企业信用、个人信用等四种主要形式。国家信用是指国家以债务人的身份,向国内外筹集资金的一种信用方式。国家信用主要表现形式是发行政府公债国家信用具有目的单一、用途单一、信用度最高的特点,国家信用日益成为调节经济的重要手段。银行信用是指银行和各类金融机构以货币形式向社会各界包括银行与企业、个人提供的间接信用银行信用具有广泛的接受性、信用发生的集中性和可控性的特点,银行信用是对商品经济的发展赴到了巨大的推动作用。企业信用包含两层含义,即企业自身的信用和客户的商业信用,本文的研究对象是客户的商业信用商业信用具有盈利性、期限短、信用分散、规模和数量有限等特点,企当前国内信用研究应澄清的几个问题信用中国HTTP/WWWCCN86COM,2006年11月23日7业信用在商品经济中发挥着润滑生产和流通的作用个人信用是指经营者或银行和各类金融机构向社会消费者提供的信用。个人信用具有扩大需求、促进商品流通、刺激经济增长的优点,但利率较高,风险较大。13、相关概念辨析以上已经介绍了信用政策以及与信用政策相关的概念,在此有必要对信用销售、信用风险、信用管理、信用政策之间的关系进行辨析。企业要生存、发展、获利,在持续的发展中求生存,在不断的获利中推动企业的发展,其生产经营的终极目标就是获利。为了实现其总体目标,企业需要在协调外部环境和有效整合内部资源的基础上,对其总体目标进行分解,并落实到各个职能部门,形成生产战略、财务战略、销售战略等。财务部门根据企业财务战略的总体设计对企业财务资源进行有效配置和利用,制定相应的财务政策。财务政策中重要的一项就是信用政策的制定,并且需要根据内外部环境的变化适时地进行调整。企业依据其选择的信用政策,指导信用管理工作,因此信用政策是信用管理工作的方向和基本依据而企业信用管理工作就是在信用政策的指导下,进行具体的信用管理工作,包括组织信用管理人员、设计信用管理流程、制定和选择具体的信用政策、协调各个部门的利益关系、购置和开发信用管理硬件和软件、选择信用工具等。信用销售是企业销售的一个组成部分,是以信用为基础的销售行为。信用销售过程中存在着信用风险,因此信用销售之前必须对客户的信用状况进13行评估,预测信用风险,确定具体的信用额度、期限、现金折扣以及履约保障等条款,最后进行应收账款的催收和追讨。信用管理工作渗透于信用销售的全过程,是对信用销售过程的全方位、全角度的管理,目的是在企业发展战略指导下,依据已选择的信用政策,对企业的信用销售过程进行管理,以降低信用风险、扩大销售规模、提高企业的竞争力,增加企业的价值。信用销售、信用风险、信用管理、信用政策之间的关系我们可以用下列图示来反映图2信用政策及其相关概念辨析财务政策信用评估应收账款管理信用风险信用管理过程总体信用政策信用销售财务战略企业战略信用政策体系企业总体目标1414、公共政策的定义公共政策是公共权力机关经由政治过程所选择和制定的为解决公共问题、达成公共目标、以实现公共利益的方案,其作用是规范和指导有关机构、团体或个人的行动,其表达形式包括法律法规、行政规定或命令、国家领导人口头或书面的指示、政府规划等。政策的内涵12有四个方面,一是政策主体,任何政策都有特定的主体,即国家权威机构、政党及其他政治集团、团体政策体现了政策主体的意志,它与个人、企业等作出的决定不同,具有法定的权威性二是目标取向,一定的政策总是要实现一定的目标、具有明确的方向性三是活动过程,政策是主体服务于特定目标而采取的一系列活动,是谋略、措施、办法、规定密切相关的一系列政治行为四是行为规范,政策是一种行为准则或行为规范,政策总有具体的作用对象或客体。国家通过不同手段,包括经济、法律和行政手段,运用直接或者间接的措施,在宏观政策的运用上适当的对房价进行干预,在供需上平衡房地产市场的发展,最终达到供需结构的优化,使国民经济和国民收入与房价保持一定的适应性,维护房地产市场有序发展,它是国家宏观调控体系的一个重要组成部分。对房地产市场采取的主要手段包括货币政策、土地政策、财政政策及其他相关政策,本文讲这几个政策划分为两类,一类是经济措施为主要手段的货币政策。二类是土地政策、财政政策及其他相关政策为主要手段的房地产调控政策。322007年以来影响房地产市场的主要货币政策15、刑事政策概念犯罪作为一种”文明社会的野蛮现象”,政治国家为了应对这一野蛮现象,毫不犹豫地选择了刑罚这一天经地义的反应方式,从这一意义上说,人类社会的文明史就成了犯罪与刑罚之间的博弈史。政治国家这种以刑罚反应为核心的治理犯罪的有组织反应体系就被称作为刑事政策。中外学者都试图从各自研究的角度及价值取向给刑事政策下一个”恰当”的定义,或从犯罪学、刑法学、刑罚学的立场出发或从政策科学和其他相关学科出发界定刑事政策的概念。刑事政策这一术语最早见于德国古典刑法学家费尔巴哈ANSELMVFEUERBACH,17751833的著作中,德文为KRIMINALPOLITIK,费尔巴哈把刑事政策界定为”国家据以与犯罪作斗争的惩罚措施的总和,是立法国家的智慧”。德国刑事社会学派代表人物李斯特FRANZVLISZT,18511919提出”刑事政策是国家和社会据以与犯罪做斗争的原则的总和”。刑事政策的概念从诞生时起就存在着不同的见解。6221刑事政策概念的不同学理见解在现代社会,随着人们对犯罪原因、犯罪现象复杂性认识的不断深化和对刑罚功能局限性认识的提高,学者们对刑事政策的功能、手段和作用,从不同的角度进行了广泛的探讨,从而在刑事政策概念的定义方面也产生了极大的分歧。几乎所有关于刑事政策的著述,找不到两个相同的刑事政策的定义。1、狭义说法国著名法学家马克安塞尔MARCANCEL认为”刑事政策是由社会,实际上也就是说由立法者和法官在认定法律所惩罚的犯罪,保护高尚公民时所作的选择。”新中国刑法的理论与实践认为”刑事政策是运用刑法武器同犯罪做斗争的策略、方针、原则,是我国刑事立法和刑事司法工作的灵魂。”中国刑事政策和策略问题认为“目前在我国,刑事政策和策略是党和国家制定的,或者政法机关制定并经党和国家肯定、推行的运用刑事法律武器同犯罪作斗争的一系列方针、措施、政策、办法的总和。”2、广义说法国学者米海依尔戴尔玛斯一马蒂认为”刑事政策就是社会整体据以组织对犯罪现象反应的方法的总和,因而是不同社会控制形式的理论与实践”。日本学者大谷实认为”所谓刑事政策是国家机关通过预防犯罪、缓和犯罪被害人及社会一般人对于犯罪的愤慨,从而实现维持社会秩序的目的的一切措施政策,包括立法、司法及行政方面的对策。”英国学者安德鲁卢瑟福于1966年出版的刑事政策转轨一书中对刑事政策定义如下”刑事政策,广义来说,可以被认为是社会整体对由于犯罪现象所引发的问题的具体反应。其中心内容包括刑法的界限包括个人责任的界限在刑事诉讼各个阶段与犯罪作斗争的措施为防止任意搜查和逮捕以及为确保公平、公正和体面对待所7提供的保护在执行刑法时无论性别、阶级、种族,一律不偏不倚被害人的地位最后,还有更深更广的犯罪预防领域。”甘雨沛、何鹏教授认为”刑事政策是国家或社会团体对犯罪、犯罪者以及犯罪诸现象,根据以镇压、压制或抑制和预防犯罪为目的的原则,采取有效的有指导意义的活动或措施。”杨春洗主编的刑事政策论认为”刑事政策是国家或执政党依据犯罪态势对犯罪行为和犯罪人运用刑罚和有关措施以期有效地实现惩罚和预防犯罪的方略。”刑事法学大辞书认为”刑事政策是指根据犯罪变化运用刑罚制度及有关制度,有效地同犯罪作斗争,以期实现抑制和预防犯罪之目的的策略、方针、措施和原则。”3、混合说我国台湾学者林纪东指出”广义说认为,刑事政策是探求犯罪的原因,从而树立防止犯罪的对策。狭义说则认为,刑事政策是探求犯罪的原因,批判现行的刑罚制度及各种有关制度,从而改善或运用现行刑罚制度及各种有关制度,以期防止犯罪的对策。把两说对照看来,以探求犯罪的原因,为刑事政策的起点,以防止犯罪为刑事政策的终极目标,是两说相同的地方所不同者,狭义说以改善或运用现行刑罚制度等为范围,广义说则不限于这个范围而已。”台湾学者张甘妹指出”就广义而言,刑事政策谓国家以预防及镇压犯罪为目的所为的一切手段和方法。依广义说,刑事政策之防止犯罪目的不必是直接、积极的或主要的,而凡与犯罪之防止有间接或从属的目的之方法亦可属之。申言之,广义的刑事政策并不限于直接的以防止犯罪为目的之刑罚诸制度,而间接的与防止犯罪有关的各种社会政策,例如居住政策、教育政策、劳动政策政策及其他公共保护政策等亦均包括在内。狭义之刑事政策,得谓为国家以预防及镇压为犯罪目的,运用刑罚以及具有与刑罚类似作用之诸制度,对于犯罪人及有犯罪危险人发生作用之刑事上之诸对策。”上述学理见解表明,无论是国内还是国外,大多学者认为,一般的社会政策不以防止犯罪作为其直接目的,其结果往往是附带的或是间接的,而且总是充满着不确定性,因此不可将二者相等同。两者区别主要在于刑事政策是为遏制犯罪而专门设置的刑事措施,而一般社会政策只是在其发挥作用的过程中附带起到了遏制犯罪的效果。另外,8刑事政策是以极具强制性的权力为中心的政策,一般社会政策不具备。因此如果按广义说来理解刑事政策,就会出现刑事政策与社会政策概念内涵一致的结果,即意味着没必要存在两个概念,但是事实上,两者是有区别的,社会政策的范畴要比刑事政策的范畴更为广泛,其包括了刑事政策,刑事政策只是社会政策的一种特殊存在形式。不赞成将一般的社会政策纳入刑事政策的范畴的观点,也并不是对一般社会政策的刑事政策化予以排除,或者对社会政策在防止犯罪方面的补充作用加以忽视。首先,当社会政策具有防止犯罪的目的,并受国家强制性权力支撑而具有强制性、支配性等刑事政策的特性时,就成为刑事政策的一部分。”刑事政策表现为一种权力知识,刑事政策是权力意志为了特定目标所遵循的基本方针、准则、行动方案、策略、措施及其采取或者不采取实际行动的决定等等,因而必然是以权力为支撑。”其次,社会政策在防止犯罪方面具有补充作用,甚至其客观效果可以对某些犯罪的遏制起到治本的作用,如一些经济政策和社会救助政策在遏制因贫穷而发生的盗窃、抢劫等财产性犯罪等,这也正是广义说的出发点。之所以会出现这种分歧状况,除了刑事政策学的学科特点、刑事政策的特性及对刑事政策的认知程度不同,其根源在于对犯罪现象的复杂性和犯罪原因的多样性认识的提高以及防治犯罪手段多样化的发展趋势所致。尽管对于刑事政策的概念存在着不同的观点,但我们仍然可以从中发现其共同点,即就刑事政策的基本精神层面而言,其体现的是一种应对犯罪的意志倾向,其核心目的是通过调整与犯罪作斗争的方法来控制与预防犯罪,维持稳定的社会秩序。事实上,刑事政策作为一种”选择”,就是寻求符合目的的最佳手段的不断完善过程,选择就意味着调整,调整则意味着变化。16、政策概念“困难始于界说。如果我们认真地想一想,就知道界说含有束缚和拘束的作用。界说一方面指示它的使用者,另一方面显现出使用者的取向。界说埋藏在它的使用者的观念与它的理论化的工作中。”政策,虽然是现代社会政治生活中一个使用十分广泛的基本概念,但是,究竟什么是政策,却是仁者见仁。无论在政治领域还是学术领域,人们对其涵义始终没有达成一致认同。17、信用评价的定义信用评价是市场经济的产物,是指在准确获取目标的信用水平的评估参数的基础上,最终形成评价目标的信用水平标识的过程,评估参数则需通过期权定价、神经网络、模糊数学等数学方法和模型的有效运用,及专业评级机构分析计算收集来的基本信用数据得到。信用评价有时也被称为信用评级,它能将市场风险及时有效地揭示出来,对投资者的利益能够起到很好的保护作用,对市场经济的运行也能起到监视的效果。能够有效地管理信用的一种手段就是信用评价,信用评价的发展是伴随着信用风险的产生及扩大,同时也是交易损失的减少及交易风险降低的客观要求。目前主要用于政府、银行的征信系统,这些针对个人和企业的信用评价理论和框架指的都是狭义上的信用评价,发展的较为完善而广义上的信用评价目前无完善的理论,连完备的理论体系和框架都没有,为了区别于狭义的信用评价,通常将声誉评估、声望评估称为广义的信用评价。能够促成互不相识的买卖双方进行合作博弈的可行方法之一就是信用评价模型,所有潜在交易者对交易者的未来行为的看法在一定程度上受到信用评价模型所公开的交易者的信息的影响,故而潜在交易者的最终决策也会受到其影响。而另一方面为了应对历史信息的公开给自己造成的影响,相应的应对措施就会被交易者采取。这一方法,从两方面对电子商务的信用安全程度都起到了一定程度的巩固加强作用,使交易风险得到了有效地降低。18、信用的定义信用的含义分别有从狭义和广义两个角度来说。一般主要是在法律学、经济学的范畴来讨论狭义的信用。其主要表现的是企业交易双方在商务活动或其他经济活动中,所实行的资金借贷、承诺、履约的行为均基于契约合同的基础之上,表现为一种借贷行为58。而一般在伦理学范畴来探讨广义的信用。通俗来说,就是人们日常经常提到的“一诺千金”、”守信誉”、”讲信用”。广义的信用,是处理各类社会关系的普遍准则。主要是指以诚实守信为道德基础,人们在参与各项经济贸易活动及日常的社会生活中相互之间建立起来的践约行为。日常中,人们常说的口碑、信誉、声誉等指的就是广义上11的信用,经常听人们谈到的”信用丧失”指的就是诚信的丧失。信用在辞海解释为“取得他人的信任,实践契约、遵守诺言”59。广义的信用,C2C电子商务活动中卖家信守承诺的程度和卖家被买家信任的程度即为本文中所研究的信用。电子商务信用是指买卖双方和第三方电子商务平台所构成的在电子商务交易过程互动过程中的信用关系。19、信用的法律定义根据江平先生在论信用从古罗马法到现代社会一文中定义信用为指对一个人履行义务的能力、尤其是偿债能力的一种社会评价。江平先生2003年在上海的”律师与诚信”专题讲座四面八方说诚信中,认为信用的含义有四个方面信用本身是一种资格,是一种财产,是一种权利也是一种信息。10根据梁慧星先生在民法总论中对权利的定义,信用可以作为权利的客体,作为一种法益在法律上定义,后文中讨论信用权时将详细论之。笔者结合后文中将谈到的信用权的含义,对信用在法律上定义为对民事主体的客观偿债能力以及主观偿债意愿的社会评价和信赖。2、相关背景21、公主岭市农村信用合作社改革的背景分析均耕地面积要大于其他省份。改革开放以后逐步形成了以家庭经营,个体生产为主的农村产业模式。在市场经济条件下,这种小生产与大市场之间的矛盾逐渐突出,个体经营的农民在市场竞争中始终处于被动和弱势地位,作为以资金互助为宗旨的农村信用合作社理应承担起扶助”三农”的责任。2003年国务院批准了吉林省等八家省份进行农村信用合作社改革试点,笔者试图以吉林省公主岭市县级市为例对中国农村信用合作社的改革作以描述,以此来对中国农村信用合作社改革政策进行分析与探讨。一理论背景合作金融的理论分析从世界各国的实践上看,合作金融一般以信用合作社或合作银行为载体。在中国,农村信用合作社是其最主要的组织形式,它是指”经中国人民银行批准设立、由社员入股组成、实行社员民主管理、主要为社员提供金融服务的农村合作金融机构。”1从传统的合作金融理论分析,合作金融组织具有如下特点1、合作金融是经济上的弱者采用合作组织的形式所经营的金融。一般来说,经济上处于弱势的个体这类个体可以是个人,也可以小型企业很难从正规的金融机构获得信用,这1农村信用合作社管理规定第二条,2003年以后,批准机关改为中国银行业监督管理委员会。4类弱势个体按照合作原则组织起来,用其分散的小额资金、间断的短期资金汇集成较大额的中长期资金,进行组织内部的资金互助,以解决其组织成员的资金需求。2、合作金融是建立于精神与道德之上的。由于合作经济组织的成员都是经济上的弱者,不但缺少资金,生产资料和生活资料也非常少,他们只能凭其人格来取得信用,因此,合作金融组织对成员的道德要求较高,要求会员必须具备互助互信、互负责任、互相鼓励的精神和道德条件。另一方面,合作金融组织本身也非常注重自身信用,不管它筹资来源是吸收储蓄还是会员集资入股,它都必须按条件偿还本金和利息。3、合作金融是互助金融,不以营利为目的。合作金融组织是要利用团体互助的方法为其成员解决个人力量所不能解决的经济问题,通过互助互利原则,调剂资金余缺。合作金融组织一般只为本身成员服务,不把营利作为主要目的。4、合作金融是人的结合,而非资本的结合。这是一般合作经济的特点。这里的”人”可以是自然人也可以是法人。合作金融组织的每一个成员都具有平等的地位,而不以出资的多少决定其在组织中的权力大小。合作金融组织实行民主管理,不允许任何人或少数人在组织中享有特权。5、合作金融组织以业务交易量多少作为衡量其成员责权利大小的标志。这是指在对组织提供资金上负较多的责任和义务的成员,可享受合作金融组织提供的较多的融资服务,并对合作组织的业务方针、财务鉴定、盈亏分配等方面有较大的发言权。从国际上的发展趋势看,合作金融机构非营利、一人一票5的公平原则逐渐被强调发展和承认差别的原则所取代,出现了由互助合作制向股份合作制,再到股份制转变的趋势。但信用合作社作为分散的小生产者为了抵御大资本和中间商的剥削,获取低成本融资和其他便利服务,按照合作制原则而组成的信用组织形式,在西方发达国家仍然保持着强大的生命力,并发挥着重要的作用。中国的农村信用合作社创立于20世纪初期,是引进西方信用合作制度的基础上发展起来的,1949年以后政府对农村经济体制改革,利用行政手段打破了传统的家庭经营模式,强行移植、推广了信用合作社制度。长期以来合作金融组织在特定的区域中以特殊的运行机理在支持农业生产,发展农村经济,服务农民方面发挥了农业政策性金融和商业性金融难以替代的作用。二实践背景公主岭市农村信用合作社的发展状况1、2002年以前的实践状况公主岭市是国家重点商品粮基地市,幅员面积4058平方公里,耕地面积22万公顷。下设29个乡镇街道,353个行政村,总人口105万人,其中农业人67万人。总户数29万户,其中农业户19万户。农村信用合作社建社至今已经有五十多年的历史,伴随着农村经济的发展,农村信用合作社不断壮大。目前全市共有29个基层信用合作社,共同参股组成市农村信用合作社联合社,全系统共有职工776人,在新的历史条件下,已经成为农村金融的主力军,承担着为”三农”服务的重6任和职责。2002年底,公主岭市农村信用合作社资本充足率1457,实际资不抵债18282万元。长期以来农村信用合作社规模小,管理分散,经营成本高,抗风险能力低等弱点已经突出显现出来,造成这种现象的原因是多方面的,对照前文所阐述的合作金融理论,我们可以看出其深层次上的根源主要体现在1合作金融名不符实,合作制原则出现了不同程度的背离。按照1995年国际合作联盟100周年大会上所确定的最新合作制原则,”自愿入股、民主管理、主要为入股社员服务”构成了合作制的基本特征。但就从改革前的实际运行来看,并没有真正体现合作制的基本特征,集中表现在一是社员入股带有行政色彩,使得社员对管理和关心信用合作社的发展缺乏积极性二是民主管理的”三会”2制度形同虚设,有的甚至根本没有建立,官办色彩浓厚三是业务经营上偏离了主要为社员服务的宗旨,几乎不存在”社区”和”社员”的概念,跨社区和非社员的信贷业务占有相当大的比重,社员既不能优先获得信用合作社的贷款支持,又不能享受优惠利率。2将合作制与集体所有制相混淆,缺乏对社员私有产权的维护。承认并确保社员入股资金及其他资源的私人财产所有权,是合作金融机构产权制度的基本内涵。而现行的信用合作社产权制度把合作经济与集体经济混同,将信用合作社以前形成的2指农村信用合作社的社员代表大会、理事会、监事会7积累作为与社员没有股权量化关系的不可分割的集体财产。这必然产生消极的后果一是社员私人物质利益得不到尊重,未同农民社员形成利益共同体,也就很难激发其认真参与、监督和民主管理的积极性二是由于信用合作社的这种产权制度的不合理,无法形成现代法人治理结构,由此造成了信用合作社所有者长期缺位,形成了信用合作社管理人员对信用合作社资产具有实际支配权而导致内部人控制现象。3未能尽快建立适合合作金融特点的行业管理体制世界合作金融发展经验表明,建立金融监管当局行政管理与合作金融组织行业自律管理相结合的行业管理体制,是保障合作金融实现自身基本特征的必要条件。目前的信用合作社,只是建立了对县联社以上由监管当局间接管理的行业管理体制。这种行业管理体制,既不符合监管当局的职能,又会对合作金融的规范发展产生负面的影响,不利于合作金融的长期发展。4国家缺乏对合作金融的政策扶持。农村信用合作社是经济上的弱势群体以寻求信用互助为目的的联合,营利并不是其经营的目标。从这一层面上看,与其说信用合作社是一个企业组织,不如说它更像一个类似于非政府公共组织一类的社团。改革前,政府并没有给予其特殊政策待遇,相反在某些方面农村信用合作社还要付出比国有商业银行更高的经营成本,如二十世纪九十年代初期的保值储蓄贴补这项费用,国有商业银行可以在其当年上缴给财政的利润中扣除,而农村信用合作社在当时只能靠自身消化这笔成本。2、2003年以来改革的过程81化解不良资产,补充资本金,提高资本充足率。在2003年公主岭市农村信用合作社确立了改革的目标后,把提高资本充足率、降低不良资产占比和加强财务管理工作当成未来一段时期的工作重点。第四季度开始了增资扩股工作,经过全体职工的努力,到年末新增股金4104万元,达到5521万元。同时,加大对呆帐贷款的清收力度,共清收呆帐贷款2963万元,核销呆帐205万元,加上增提呆帐准备金197万元,盈利1023万元其中利润分配中增加所有者权益642万元,这样全年共增加资本净额8111万元。如果用专项票据置换不良资产9141万元,资本净值将达到6279万元,资本充足率达到7393,具备了专项票据发行的申请条件。2004年2月提出申请,3月获得批准,至此公主岭市农村信用合作社的资产质量得到全面的提高。2统一法人,改革农村信用合作社产权制度2003年9月银监会颁布了关于农村信用社以县市为单位统一法人工作的指导意见,规定农村信用合作社以县市为单位统一法人的范围和条件”一全辖农村信用合作社统算,账面资能抵债二基层农村信用合作社自愿三县市联社有较强的管理能力四统一法人后股本金达到1000万元以上经银行监管部门批准,可适当调整,并使核心资本充足率在任何时点不低于2。”与此相对照,截止到2004年5月末全辖信用合作社统算资能抵债,资本总额7101万元,核心资本充足率542,高于规定的2的标准全辖股本金6796万元,符合规定的1000万元以上的标准,现3数据来源于当年公主岭市农村信用合作社年度业务报表9有联社具备一定的管理能力,基层信用合作社也自愿接受统一法人的管理,可见公主岭市具备统一法人的基本条件,产权制度改革由此展开。2004年,公主岭市农村信用合作社联合社抽调人员组成了工作组,对全辖信用合作社进行清产核资。经过认真的核查,对股金之外的所有者权益,按规定提足有关风险准备金后,仍有剩余的,拿出一定比例对原有股金予以增值,以解决积累多和无积累社的差别问题。另外,原有公益金和福利基金,是信用合作社职工几十年创造时公益福利性积累,为调动这部分社职工的积极性,留原信用合作社使用,不统一缴到联社。为构建新的产权关系,清产核资后对原有股金进行清理规范。统一法人后,全辖的股金均为向联社入股。由于过去有每户2元或10元的老股,和现在每户100元以上的新股标准不一致,不仅影响核算和分红,也不利于”一人一票”的社员责权统一。要重新确资格股最低标准,根据公主岭市农村实际情况,自然人资格股定为1000元,法人资格股定为10000元。投资股额度由投资人自己决定。对自然入、职工和法人持股进行规范,掌握在规定比例之内,使股金合规合法。在完善合作制法人治理结构上,建立统一法人的社员大会、理事会、监事会机构。在准备阶段召开了两个社员代表大会第一个大会是由基层信用合作社代表参加,按照程序通过同意联社统一法人的决定,并签定”统一法人发起人协议书”,使筹建统一法人机构合法化第二个社员代表大会是建立统一法人机构的社员代表大会,代表名额按信用合作社机构、入股金额和自然人、法人、职工广泛代表性的原则进行分配。这次10大会按照程序选举产生理事会、监事会、并按规定聘任联社主任、副主任,组建新一届农村信用联社的管理机构。在此基础上建立健全了信用合作社的内部管理和控制机制,以及新的利益分配机制,确保了统一法人后经营管理更加规范化和制度化。3着手组建农村合作银行2004年6月份,吉林省农村信用合作社联合社决定在公主岭市搞农村合作银行的试点,公主岭市的农村信用合作社改革从此有进入了一个新的阶段。公主岭市农村信用合作联社在农村合作银行的筹备工作中,主要经历了以下几个阶段成立了以公主岭市市长为组长,主管副市长、银监办主任、联社主任为副组长的公主岭农村合作银行筹建工作领导小组,在联社设立了办公室。并落实人员、落实时间、落实责任,专门抓好筹建工作。制定了筹建公主岭农村合作银行方案。做出了关于设立公主岭农村合作银行的可行性研究报告。制定了公主岭农村合作银行募股说明书和增资扩股方案,并完成了10148万元股金募集的任务。进一步清产核资,聘请吉林天华会计师事务所对全辖农村信用合作社进行资产评估。联社和基层信用合作社分别召开了理事会和社员代表大会,通过了农村信用合作社和联社合并改制为公主岭农村合作银行的决议,全辖基层信用合作社在协议书上签章。完成了筹建工作的初步法律程序。11公主岭市农村信用合作联社向市政府提交了公主岭农村信用社关于筹建公主岭农村合作银行的请示、市政府做了批复同意。公主岭农村合作银行发起人代表名额按入股额度、乡镇规模和具有各类社会成员代表性的原则进行分配,由入股股东推荐产生,共同制定了发起人协议书,完成发起工作。完成申报材料上报国家银监会,于2004年12月6日得到下发的批复文件,同意筹建公主岭农村合作银行。经过一年多时间的改革,公主岭市农村信用合作社取得了阶段性的成果,金融风险得到初步化解,经营状况得到很大程度的改善,管理体制上也实现了从市乡二级法人社向一级法人社,再到合作银行的转变,新的经营管理体制框架基本形成。1222、货币政策与商业信用融资理论与制度背景分析货币政策是指政府或中央银行为实现抑制通胀、实现完全就业或经济增长等目标而采取的控制货币供给以及调控利率的各项措施,主要通过运用利率、汇率、公开市场操作、存款准备金率和宏观审慎管理等多种政策工具进行管理。通常货币政策可以分为紧缩的货币政策和宽松的货币政策。货币政策可以通过不同的传导机制影响企业的经营活动、筹资活动以及投资活动。商业信用的存在是供给与需求共同作用下的一种均衡GEANDQIU,2007,商业信用的使用程度取决于供应商的意愿与客户对商业信用的需求状况。货币政策对企业商业信用融资的影响,主要通过影响企业融资需求以及商业信用的可获得性进而影响企业商业信用融11资。在此影响机制中,市场地位、产权性质因素会对货币政策对实体经济的传导机制产生影响,进而影响企业的商业信用融资。23、研究背景与研究意义的社会主义市场经济得到了迅猛发展。市场经济是信用经济,信用成为经济生活中日趋关注的问题。俗话说”人无信不立,信无诚不成”、”言必信,行必果”。现代信用已经远远超越了传统的道德范畴,成为企业的一种宝贵的经济资源,失信和守信,意味着损失与收益,信用与企业的生存、发展和获利密切相关。可以说市场经济归根到底就是信用经济,信用经济是高度市场化的结果和市场经济发展到一定阶段的必然产物。良好的信用环境,科学的信用政策和健全的信用管理体系可以使信息更畅通、市场经济秩序更规范、流通成本更低、企业可持续发展能力更强。然而,我国经济转轨时期的信用状况不容乐观,信用缺失现象严重,近年来相继出现了诸如”银广夏”、”蓝田股份”、”红光实业”等财务舞弊案件。我们剖析这些案件背后的深层次原因,就会发现一方面,企业面临激烈的市场竞争,处在充满风险的信用环境中,必须改变原有的销售模式,采取适当的信用政策,提供一定规模的信用销售以增强自身竞争力另一方面,信用政策的制定和实施,为受信企业提供了延期付款的机会,但不容忽视的现状却是受信企业履约率极低,大量逃赖债务,”三角债”问题严重,应收帐款居高不下,给授信企业带来巨大风险和成本,导致企业处于”不赊销等死,赊销找死”的十分尴尬的境地。在目前竞争激烈的市场经济环境中,企业一方面受到社会信用缺失的困扰,另一方面自身的信用政策制定与选择缺乏科学性,一定程度上限制了信用交易的规模,影响了企业的收益。因此,本文选择企业信用政策问题进行研究,目的是解决信用政策制定与选择中的难点和关键问题,为企业提供可行的相关政策建议。2从信用政策问题的研究现状来看,研究主要集中在具体信用政策的制定与实施上。本人查阅了CNKI学术期刊网、万方学位论文网、重要报刊全文数据库等相关网站和有关的著作,共收集到有关信用政策方面的论文52篇。分析这些文章,可以看到研究重点主要集中在四个方面第一,研究我国信用政策的演变与启示,如赵学军2005第二,研究信用政策的内外部影响因素,如石晓军、陈殿左2004和陈静2005第三,研究我国信用政策决策模型的建立、制定和控制方法,如范辉梅2004、刁伍均2002、楼胜雅和胡继华1999以及甘永生1998等,这些文章在信用政策的制定上主要采用决策树法、ABC分类法、模糊方法、增量分析决策方法、净现值法等第四,运用案例分析法,研究信用政策在企业中的具体运用和改进建议,如刘雁昊2001、崔行武2005等。综合上述,在信用政策的研究领域,大部分研究是从具体信用政策信用标准、信用额度、信用条件、收帐政策的制定与实施角度进行分析,将信用政策理解为应收帐款管理政策或者信用销售政策,没有站在企业战略角度来探讨信用政策的制定与选择,更少有从理论角度对信用政策制定与选择进行深刻剖析。另外,在信用政策与信用管理的关系方面,普遍将信用政策作为信用管理的一个组成部分,并且在信用管理部门的设置上,有三种观点第一种观点是将信用管理部门置于销售部门直下,第二种观点是将形用管理部门置于财务部门之下,第三观点是将信用管理部门单独设置,独立于财务部门和销售部门,这也是目前的主流观点。国内在信用政策方面的理论和实践同发达国家比较显得不太成熟,而且在国内大量的企业没有完整而系统的信用政策,理论研究多集中于信用政策制定的具体方法,以及企业改变信用政策对利润的影响等。本文试图从战略角度对信用政策的制定与选择加以论述,解决信用政策制定与选择中的难点和关键问题,为企业提供可行的相关政策建议。24、政策出台的背景冷战以后,对欧盟来讲,湄公河地区国家吸引力逐渐增强,这主要原因是欧盟经济发展的迫切需求欧盟各成员国面积狭小,自然资源短缺造成了其生产原料不足,人口短缺不仅使得劳动力资源短缺,而且也使得其市场需求有限,这就意味着欧盟急需在外部寻找一个原料产地和商品销售地。冷战结束后不久,欧盟就发生了经济危机,这次经济危机的一个特点是,欧8盟所有成员国几乎同时发生了经济危机,例如,1993年,意大利、法国、德国的国内生产总值都出现了负增长,意大利为百分之负零点七,法国为百分之负一,德国为百分之负一点一。出现经济危机的原因在于,贸易壁垒的清除使得欧盟内部形成了统一的市场,由于经济周期存在同期性,成员国同时发生了生产下降的趋势,所以很难通过扩大欧共体内部贸易的方法来阻止各成员国生产的下降所以,与欧盟外部地区扩大贸易,刺进各国经济增长,就成为了欧盟应对经济危机一条重要出路。二俄国和东欧的经济不尽如人意冷战结束后,欧盟原以为可以扩大其在东欧的市场份额。而东欧各国则希望通过欧盟来解决自身的经济困境,因此东欧许多国家希望加入欧盟并提出了申请,欧盟东扩的问题进入议事日程。但是,事实表明,东欧、西欧对彼此的过高期望在短期内是没有办法实现的。冷战结束后,俄国和东欧都进行了经济改革,从计划经济向市场既经济转变,在经济私有化的过程中,由于种种原因,通货膨胀迅速发展、货币距值的情况伴随而生。东欧经济形势最好的国家是波兰,但是1990年,波兰的通货膨胀率高达2000。东欧国家国内经济的恶化使得它们对外贸易也迅速恶化,经济条件不佳使得其对欧盟成员国的投资吸引力也迅速下降。所以,冷战结束后,俄国和东欧对于欧共体各成员国的吸引力迅速下降,为解决经济危机,欧共体各成员国必须寻找东欧、俄国以外的原料产地和销售市场。三亚洲经济的迅速发展二十世纪后半段,亚洲在国际经济格局中的地位逐步上升,虽然亚洲在很多经济指标方面仍不及欧洲,但是欧亚双方在经济实力上的差距出现一种拉平的态势。1965年至1990年,东亚的年均增长速度为55,东南亚与东亚的年均增长速度差别不大。当时,国际货币基金组织估计,1990年至1995年亚洲的国内生产总值平均增速为44,亚洲的崛起显著的改变了世界经济的平衡,世界银行估计,到2000年,全球经济的增长将有一半都来自东亚和东南亚。而这样的经济增长意味着到2000年亚洲人的消费能力将显著提高,而这其中将有四亿人的平均对9支配收入将与欧洲和美国持平,甚至将会超过欧洲和美国。亚洲地区幅员辽阔,人口众多,市场需求巨大。1993年,欧盟对亚洲发展中国家的出口额达到了930亿埃居气占欧盟出口总额的20,超过了欧盟对美出口的份额。随着亚洲经济的快速发展,亚洲地区和国家的国民收入会迅速提高,因此国民的支付能力也将大大提升,亚洲将会变为需求量巨大的市场。因此,如果欧盟如果能幵拓出亚洲市场,无疑会解决欧盟的困境,也正是出于这样的考虑,欧盟才大大将眼光转向了亚洲。25、政策背景2006年颁布的义务教育法明确规定义务教育是国家必须予以保障的公益性事业,实施义务教育不收学杂费2008年施行”两免一补”政策,在免除学杂费的同时,补助寄宿生生活费,小学每天3元,初中4元2011年秋季学期国家启动营养改善计划,中央提供资金160亿元,按照每生每天三元的补助标准试点。2012年5月,多部门联合印发营养改善计划配套文件,并成立全国农村义务教育学生营养改善计划领导小组。至此,农村学生营养改善政策的框架流程确定,全面开展的条件成熟。政府部门从公益组织手里结果了营养改善的担子。1526、PDS政策的背景一项政策的出台,往往是对一系列政策问题作出的积极反应,有其特定的行为预期和动力。它的产生不仅仅是教育内部的一种改革,也是对更为宏大的社会政治经济背景的一种回应。20世纪中叶以来,随着全球政治、社会、经济与文化生活的急剧变化,社会对人才、教育质量以及教师的素质都提出了新的构想和要求。美国专业发展学校PDS正是基于这样一种宏观的社会背景,在20世纪80年代以后迅速成为美国社会广泛讨论的议题并且很快付之于行动。一现实背景1美国基础教育改革的必然“二战”后,虽然美国历经数次大规模的教育改革,但改革的结果却不尽如人意。20世纪80年代初,负责调查全美教育质量的”高质量教育委员会”发表的题为国家处在危险之中教育改革势在必行的报告指出,美国处于危险中,这不仅表现在工业、商业、科学、技术方面已经失去了世界领先地位,而且在教育方面,教育质量也急剧下降。并列举了十多个方面教育质量低的表现。这种危险的教育、缺陷的教育,一方面”是在新领域要求迅速增长的高度熟练的技术工人的时候出现的”,另一方面则是在科学技术革命的条件下,在美国的学校里,”我们正培养一代科学和技术的文盲的美国人”。20世纪80年代,美国学校教育的目的仍旧限于一般知识的灌输与一些常规技能的培养上,中等教育己然成为”为那些不打算进大学深造而想谋求职业”的学生提供实际技能的教育,课程内容主要包括的是那些”旨在使学生留在学校,不流失在街头游荡的大杂烩式的内容”。他们既看不懂复杂的信息资料,也不会进行复杂的论证不仅阅读能力和写作能力差,而且在处理自己生疏的问题时无力运用适当的解决方法。正如国家处在危险之中教育改革势在必行指出的那样,”我们的结论是教育质量下降在很大程度上是教育过程本身存在令人不安的缺陷造成的”。不仅如此,学校的教育环境也让人担忧,学生吸毒行为、破坏性行为、攻击教师暴力行为等,这种现象在美国相当普遍。从1980年到1987年,中学高年级学生在前12个月中使用过大麻的人分别为49和36,1美贝内特关于美国教育改革的报告吕达、周满生主编当代外国教育改革著名文献美国卷第一册,北京人民教育出版社,2004343345页2王铁军校本管理的理念和策略人大复印资料,高等教育,2000093国家教育委员会教育管理信息中心编教育管理资料,1994114滕大春美国教育史北京人民教育出版社,1994230页1RIVILINHN“教师专业发展”主要是指教师个体的内在的专业性提升。1980年,世界教育年鉴以”教师专业发展”为主体发表了一系列文章,提出了教师专业化的目标有两个一是教师作为一个社会阶层争取专业地位与权利力求集体向上流动这往往是社会学家的研究取向。二是把教师视为提供教学服务的专业工作者,专业化的目标是发展教师的教育学知识和技能,提高教育教学水平。这种以发展教师的专业能力为目标往往成为教育工作者的研究取向。教师的专业素养专业素养是专门职业对从业人员的整体要求,因而在教师职业专业化过程中,人们对教师专业素养给予了广泛的关注和研究。自1896年克拉茨KRATZ采用问卷调查的方法研究优秀教师的素质起,有关教师素质的研究相继大量出现。纵观各种有关教师素质的研究,普遍认为,当前教师的专门素养包括三个方面专业知识、专业技能、专业情意。这三个方面的发展水平决定了教师专业发展水平的高低。教师专业发展阶段理论教师的专业成熟是一个漫长的发展过程,需要经历一系列发展阶段。当前有关教师发展阶段的研究大都植根于美国学者弗朗斯富勒的研究,从他的教师关注阶段至今,已经年过产生了异彩纷呈教师发展阶段论,可以将之归纳为五类”关注”阶段论主要包括任教前关注自己、早期求生存阶段、关注学生及他人对自己的评价、关注教学情境、关注学生。职业生命周期阶段论主要是以人的生命自然衰老过程与周期来看待教师职业发展过程与周期,其阶段的划分以生命变化周期为标准。心理发展阶段论主要包括教师世界观非常简单,坚持原则,相信权威阶段教师表现为墨守成规将阶段教师有了较强的自我意识阶段,能够意识到某些教学情景阶段教师较有主见,能够从多角度分析遇到的课堂情境阶段。20教师社会化发展阶段论包括师范生的探索适应期、稳定成长期、成熟发展期实习教师蜜月期、危机期、动荡期合格教师新生期、平淡期、厌倦期综合阶段论认为教师发展是一个多维发展过程,包括专业知能发展、心理发展和职业周期发展三个维度,三者即相互独立又相互依赖。这些理论虽各有异同,但都能完整地看待教师的发展历程,将教师职前培养与在职教师发展结合起来,并凸显了教师在不同发展阶段具有不同的专业发展水平、需求、心态、信念等。教师专业发展的取向目前关于教师专业发展国际上存在三种取向1理智取向的教师专业发展。它强调教师专业的知识基础是提高教师专业水准的重点。这一取向的教师专业化的发展方式是教师向专家如大学学者学习某一学科的学科知识和教育知识2实践反思的教师专业发展取向。它关注的不在是外在的技术性知识的获取,而在于实践本身所包含的丰富内涵,主动探究,促进教师反思,并对一些传统的观念再解释。不是通过外在的专家而是通过教师个人或与他人合作的反思发现,加强教师对自身实践的认识,并在此基础上提升教师实践。3生态取向的教师专业发展。它关注的不再是知识、实践与反思,而是文化、社区和合作。教师教学策略与风格的形成与改进,在更大程度上依赖于”教学文化”或”教师文化”。因而合作成为生态取向教师专业发展最理想的方式,即构建一种合作的教师文化。反映到教师教育体系中,就要求现代的教师教育机构必须适应现代社会需求,重新审视教师角色,改革传统的教师教育模式,由只注重专业知识的培养,转向对专业态度、专业技能、专业价值、专业精神等各方面的综合训练由只重视职前培养,转向强调教师教育一体化的教师教育模式,促进师范生的专业发展及在职教师的专业发展,使教师职业不断趋于成熟。2教师教育一体化理论教师教育一体化命题的提出是以终身教育的思想和教师专业发展理论为21依据的。终身教育的思想认为,教育具有整体性特点,即教育应面向全体人民,并把一切具有教育功能的结构连接起来,使其趋向一体化教育具有连续性特点,它贯穿与人生的整个过程,把人生的各个阶段连接起来,使人生各个阶段呈现一体化。以终身教育的思想指导教师教育发展,首先要遵循连续性原则即教师教育要打破职前、在职教育的分割局面,统一安排教师的专业发展,保证教师整个职业生涯受到连贯、一致的教育其次要遵循一体化原则,即所有具有促进教师专业发展功能的机构必须相互联系起来,实施一体化的教师教育。从一体化的内涵来讲,不同机构的合并或联合更应突出机构调整后整体功能的发挥。另外,对于促进教师专业发展,对教师专业发展阶段的研究,比如”关注阶段论”“职业生命周期阶段论”等等,同样的都把教师的专业成长看成是一个连续的动态的终身的过程,这就要求教师教育规划应按照教师专业发展阶段理论来进行。因此,教师教育本身不应该是一次终结性的而