2017年电大税收理论与实务期末复习试题及答案

税收 理论与实务复习题 一、单项选择题。 B ）。 B. 超额累进税率 以区别不同税种的标志是( C ) A. 纳税环节 C. 征税对象 C ） 4.（ B ）是对课税对象进行具体化，即征税的具体品目。 A ）单位和个人。 A ）可分为中央税、地方税、中央地方共享税。 C ） C ） D ） 10. 下列行为中，属于增值税征税范围的是（ C ）。 于增值税视同销售行为的是（ A ）。 7%的是生产销售（ C ）。 行车价格为 500元 /辆 （不含税），已销售 400辆， 3年后还本 80%，该自行车同类货物市场价为 300元，则该商店的计算增值税销项税额时销售额是（ C ）。 元 列货物中不适用 13%税率的有（ D ） 然气、热水 纸 C ）征收。 料由某剧团提供，剧团支付加 工费 4000元，增值税由（ A ）缴纳。 2011年 5月销售货物，共取得收入为 10 300 元，当月购进货物取得的增值税专用发票上注明增值税款为 100元，则该商店本月应纳增值税税额为（ A ）元。 B ） A. 销售避孕药品 B. 销售自己骑过的摩托车 A） 付含税货款 160 000 元，另付配置、修饰费 15 500 元，则乙汽车制造厂该车计征消费税的销售额为（ B ）。 00元 00元 00元 吨不含增值税价格为 2 800 元，同时规定每吨另收取优质服务费 160 元、手续费 40 元，收取单独核算包装物押金 50 元（押金期限 3个月），则该企业的增值税和消费税的计算是（ C ）。（黄酒消费税税率为 240元 /吨） 000 元，每吨消费税税额是240 元 050 元，每吨消费税税额是490 元 ，每吨消费税税额是 240元 ，每吨消费税税额是 490元 妆品生产成本 7 000元，无同类产品售价，则应纳消费税为 （ C ）元。（化妆品成本利润率为 5%，消费税税率为30%） 00 05 50 于本企业职工福利，没有同类产品可以比照价格，需要按照组成计税价格计算缴纳消费税，其组成计税价格应按（ B ）计算。 A.（材料成本 +加工费） /（ 1 B.（成本 +利润） /（ 1 C.（材料成本 +加工费） /（ 1+消费税税率） D.（成本 +利润） /（ 1+消费税税率） D ） 于营业税纳税人的是（ D ）。 能分别核算其销售额的，应按（ D ）。 应税消费品不计消费税 于营业税纳税人的是（ B ）。 B. 将不动产 销售给他人的单位和个人 D. 发生销售货物并负责运输所售货物的单位 D ）。 料、水果等收费在内的各项费用 0人到北京旅游，每人收取旅游费 5 000元，旅游中由公司支付每人景点费 350元、租车费 130元、游故宫费用 270元 、其他住宿餐饮费 350元，则旅游公司应纳营业税为（ D ）元。（服务业营业税税率为5%） 00 00 00 00 011 年 5 月门票收入 60 万元，台位费收入30万元，相关烟酒饮料等收入 20 万元，零售食品 5万元，点歌收入 5万元，该歌舞厅本月应缴营业税为（ A ）万元。（当地政府规定歌舞厅的营业税税率为 20%） 计入进口关税完税价格的有（ B ）。 D ） 月预缴 月预缴 月或按季预缴 月或季预缴，年终汇算清缴 C ） 得额 B ） 业所得税法的规定，国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率为（ B ） 份或季度终了后要在规定的期限内预缴， 年度终了后要在规定的期限内汇算清缴，其预缴、汇算清缴的规定期限为（ D ） ， 45日 B. 10日， 3个月 C. 15日， 4个月 5个月 列哪个项目不得在税前扣除（ B ）。 济性捐赠 计入企业所得税应纳税所得额的是（ C ）。 下不是企业所得税纳税人的是（ C ） 008 年亏损 12 万元， 2009 年亏损 10 万元，2010 年盈利 125 万元，则该企业 2008各自应纳税所得额为（ B ）。 0， 125 0， 103 10， 125 10， 103 计算的基数应为（ D ）。 42. 下 列 属 于 个 人 所 得 税 中 非 居 民 纳 税 人 的 是（ A ）。 有来源于中国境内所得的外籍人士 目前不居住的中国籍人士 居住时间满一个 纳税年度的外籍人士 ”的表述不正确的是（ C ）。 为另一次稿酬所得 为两次稿酬所得征税 分次计算征税 连载完所有收入合并为一次征税 009 年 8 月从单位取得工资薪金收入 8000 元，劳务报酬所得 1000 元，是王某为单位提供技术指导所获得的报酬，请问下面的哪种处理方法是正确的（ A ） 应分别缴纳个人所得税， 8000 元作工资、薪金收入计算， 1000元作劳务报酬计算； 金收入，但是应分开单独计算； 金收入，应合并在一起按照工资、薪金的个人所得税计算； 000 元应缴纳个人所得税， 1000元劳务报酬不需要缴纳个人所得税。 租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，应按（ A）所得项目征收个人所得税。 A 工资薪金 B 劳务报酬 C 承包转包 D 个体工商户经营所得 予扣除的费用为人民币（ D ）元。 00 00 600 800 A ）。 值税、消费税的，对已缴纳的城市维护建设税（ A ） 费税的，对已缴纳的教育费附加（ A ） ，以 ( C )为课税数量。 51. 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%，应就其（ B ）计算土地增值税。 B ） 用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税，是（ B ） A 契税 B 印花税 C 资源税 D 教育费附加 D ） 55. 下列行为不在契税征税范围之内的是（ D ） 二、多项选择题。 ）。 ）。 ）。 ） 起行政诉讼、请求国家赔偿 期纳税权 ）属于中央地方共享税。 A 关税 B 增值税 C 营业税 D 房产税 ）。 值税暂行条例的规定，销售（ ）应当征收增值税。 A 气体 B 电力 C 热力 D 房屋 ）。 具 学试验和教学的进口物资和设备 2009年 9月将自产的帐篷无偿捐赠给受地震侵袭的灾区，该批帐篷成本价 15 万元，市场销售价 18 万元（不含税）。请问下列说法正确的有（ ） 应该缴纳增值税； 该缴纳增值税； 照成本价计算； 照市场价（不含税）计算； 中，构成计征消费税的商品价格的有（ ） B. 利润 ）。 火 列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的 有（ ） A 以已税烟丝为原料生产的卷烟 B 以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰 C 以已税汽车轮胎连续生产的小汽车 D 以已税润滑油为原料生产的润滑油 ） B. 酒精 ） A 建筑 安装工程作业 B 邮电通信业 C 加工修理业务 D 服务业 ） A. 企业安置残疾人员的，按实际支付给残疾人职工工资的 100%据实扣除。 B. 对于由于科技进步，产品更新换代较快的固定资产，允许加速折旧 C. 对国家需要重点扶持的高新技术企业，按照 15%税率征收 D. 企业从事农作物新品种的选育、中药材的种植、牲畜家禽的饲养的可以免征企业所得 人的说法正确的有（ ） 以个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税制度； 外的所得都需要缴纳企业所得税； 外的所得都需要缴纳企业所得税。 ） 予扣除的税金包括：（ ） ） 庭、经济利益关系，在中国境内习惯性居住的个人； 住又不满一年； 一个纳税年度居住不满 365 天，但是在不同的纳 税年度累计居住满 365天； 一个纳税年度居住满 365天。 征税的项目有（ ） ） 22. 下 列 关 于 个 人 所 得 税 税 率 的 说 法 正 确 的 有（ ） 0%比例税率 0%比例税率 营所得适用五级超额累进税率 许权使用费采用比例税率 ）行为。 于房产税免税项目的有（ ） A 宗教寺庙出租的住房 B 人民团体自用的房屋 C 个人所有的非营业用房 D 事业单位的经营用房 维护建设税是对从事工商经营，缴纳（ ）的单位和个人征收的一种税。 ） ） 行购花、自行销花的征收方式。 使用人和领受人。 税人为签订合同的一方。 ） A. 土地增值税 B. 耕地占用税 C. 营业税 D. 城市维护建设税 ）。 . 直接申报 . 邮寄申报 三、判断题。 错 对 错 对 错 税，对于出口的消费品也不免税。 错 以直接按照发生价格 确定应纳税所得额。 额的大小。 对 应计入应纳税所得额。 错 合并当月工资薪金，一并计算缴纳个人所得税。 错 0000 元，那么她的应纳税所得就是 20000元，应按照劳务所得加成征税。 对 错 民团体、军队以及国家财政部门拨付事业经费的单位的房产免税。 错 对 源税只针对矿产品和盐类。 对 予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。 错 予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过 3年。 对 四、实务计算题。 值税小规模纳税人）购进女装 200套，童装100 套，当月以女装平均每套 350元，童装每套 120元的价格全部零售出去。计算该商店当月销售这批服装应纳增值税额。 解：小规模纳税人采用简易方法纳税。 应缴纳的增值税： （ 200 350+100 120） /（ 1+3%） 3%=40辆小轿车，每辆车的关税完税价格 8万元，已知小轿车的关税税率为 20%，消费税税率为 5%，计算进口这些轿车应缴纳的关税、消费税和增值税。 解：关税完税价 =240 8=1920（万元） 应缴纳关税 =1920 20%=384（万元） 应缴纳消费税 =（ 1920+384） /（ 1 5%=元） 应缴纳增值税 =（ 1920+384+ 17%=元） 月销售汽水等饮料，实现不含税销售收入 70 万元；当月从一般纳税人手中购入白糖、柠檬酸等原材料，增值税专用发票注明的购货金额 15 万元；另外从小规模纳税人手中购入柠檬酸 5万元。当月该厂还为职工食堂购进一台冰柜，增值税专用发票上注明的价税款是 4800 元；为职工幼儿园购进一批儿童桌、椅、木床，取得的专用发票上注明的税额是 1360 元。请计算该厂当月应纳增值税额。 解：从小规模纳税人手中购入的柠檬酸没有增值税专用发票，不能从销项扣除； 为职工食堂 、职工幼儿园购入的物品属于用于集体福利的项目，不能扣除。 应缴纳的增值税为： 70 17%17%=要生产销售卷烟，2011年 8月发生下列经济业务： 1）将烟叶一批（账面成本为 50000 元）发给外地的胜利烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料一批，加工后直接发给卷烟厂，开具增值税专用一份发票给明华烟厂，共收取辅料及加工费 20000 元，税额为 3400 元，胜利厂没有同类产品售价。 2）购进卷烟纸，取得增值税专用发票 4 份，注明价款110000 元。 3）明华厂外购一 批材料，不含税价款 200000元，取得专用发票。 4）生产卷烟领用委托加工收回的烟丝，委托加工收回的烟丝期初库存为 0，期末库存为 20000元，全部为生产领用。 5）销售 A 牌卷烟 20 箱（每标准箱 5 万支，下同），每箱不含税销售价格 12500元，开具增值税专用发票 25份。 6）销售 5箱，每箱不含税销售价为 30000元，开具增值税专用发票 15份。 要求：计算明华卷烟厂本月应纳消费税额，应纳增值税额。（甲类卷烟消费税率为 56%+ /支；乙类卷烟消费税率为 36%+支） 解： 1）委托 加工业务进项税额 20000 17% 3400（元） 胜利厂代收代缴的消费税（ 50000+20000）（ 1 30% 30000（元） 2）进项税额 110000 17% 18700（元） 3）进项税额 200000 17% 34000（元） 4）期末库存委托加工烟丝已纳税款 20000 30% 6000（元） 本期可扣除的委托加工烟丝消费税款 300004000（元） 5）单条售价 12500 250 50 元，小于 70 元，消费税适用税率 36% 销售 A 牌卷烟增值税 销项税额 20 12500 17%42500（元） 销售 A 牌卷烟消费税 20 12500 36%+20 15093000（元） 6）单条售价 30000 250 120元，大于 70元，消费税适用税率 56% 销售 A 牌卷烟增值税销项税额 15 30000 17%76500（元） 销售 A 牌卷烟消费税 15 30000 56%+15 150254250（元） 7）应纳消费税 93000+254250323250（元） 应纳增值税 42500+7650062900（元） 009年内，发生下列收入事项： （ 1）销售产品收入 7000万元； （ 2）清理固定资产盘盈收入 40万元； （ 3）转让专利权收入 300万元； （ 4）利息收入 20万元，其中国债利息收入为 5万元； （ 5）出租固定资产收入 95 万元。 发生下列支出事项： （ 1）产品销售成本 5500万元； （ 2）产品销售费用 450万元； （ 3）产品销售税金 280万元； （ 4）管理费用 240万元，其中招待费为 60 万元； （ 5）利息支出 85万元（均为金融机构借款利息）。 要求：计算该企业 2009年 度应缴纳的所得税税额。 解： 1 ）会计利润7000+40+300+20+95400万元 2）需调整部分： 国债利息收入免除所得税，应调减 5万元。 7000 5 =35（万元） 60 60% 36（万元），所以招待费扣除限额为 35 万元，应调增 6025（万元） 3）应纳税所得额 54005 5420（万元） 4）应纳所得税额 5420 25%=1355万元 009 年度实现利润总额 700 万元，经过税务机关检查发现，该企业当 年有以下几项项目需要调整：（ 1）公益性捐赠支出 90 万元，已全部列支；（ 2）税收罚款支出 9 万元，已全部列支；（ 3）国库券利息收入 10 万元，已作为收入。计算该公司 2009年应纳企业所得税。 解：（ 1）公益性捐赠允许扣除限额： 700 12%=84万元，实际多列支（ 906万，应调增所得； （ 2）税收罚款不能扣除，应调增所得 9万元； （ 3）国库券利息收入是免税收入，故调减所得 10万元； 如上所述，调整后的所得为： 700+6+9 10=705万元 应缴纳企业所得税： 705 25%=元 009 年内，发生下列收入事项：（ 1）销售产品收入 7000万元；（ 2）清理固定资产盘盈收入 40 万元；（ 3）转让专利权收入 300 万元；（ 4）利息收入 20 万元；（ 5）出租固定资产收入 95 万元。发