对企业应收帐款管理的思考----毕业论文

XXX大学本科毕业论文（设计）对企业应收帐款管理的思考12008届届届届本科毕业论文本科毕业论文本科毕业论文本科毕业论文（设计设计设计设计）论文题目论文题目论文题目论文题目对企业应收帐款管理的思考学生姓名学生姓名学生姓名学生姓名所在学院所在学院所在学院所在学院电子商务学院专专专专业业业业财务管理学学学学号号号号指导指导指导指导教教教教师师师师成成成成绩绩绩绩2008年年年年44月月月月XXX大学本科毕业论文（设计）对企业应收帐款管理的思考2XXX大学本科毕业论文（设计）原创性及知识产权声明本人郑重声明所呈交的毕业论文（设计）是本人在导师的指导下取得的成果。对本论文（设计）的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。因本毕业论文（设计）引起的法律结果完全由本人承担。本毕业论文（设计）成果归XXX大学所有。特此声明。毕业论文（设计）作者签名作者专业财务管理作者学号_年_月_日XXX大学本科毕业论文（设计）对企业应收帐款管理的思考3XXX大学本科学生毕业论文（设计）开题报告表论文（设计）名称对企业应收帐款管理的思考论文（设计）来源自创论文（设计）类型理论研究导师邓关军学生姓名林鑫学号40480138专业财务管理一选题依据及研究目的应收帐款作为企业营运资金管理的一项重要内容，直接影响企业营运资金的周转和经济效益，如何有效地监控应收帐款增长以及如何处理企业的不良债权等问题，已成为企业管理和生死存亡的重要议题。根据有关部门调查，我国企业应收帐款占流动资金的比重为50以上，远远高于发达国家20的水平，企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收帐款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。现实中很多企业正是因为资金周转不良而破产、倒闭，有鉴于此，本文将分析企业应收帐款现状来源及其对企业的影响，试图在一定程度上提出一些解决应收帐款如何有效管理的建议。二文章的结构框架第一章绪论，简要介绍应收帐款的定义及其功能。第二章研究企业应收帐款问题的必要性，分析国内外研究状态。第三章分析应收帐款发生及恶化原因和应收帐款对企业的影响。第四章针对以上分析出的应收帐款形成及恶化的原因和影响，结合公司案例，提出一些尽可能做好应收帐款管理的对策和建议。第五章简单探讨解决企业应收帐款应注意的两个重要问题，例如在企业应收帐款研究领域还存在对应收帐款的管理主体和应收帐款的规模等问题的争论，为全文做一个必要的补充。三采取的研究方法及措施介绍本文将进行大量的资料收集，通过对所收集的资料综合分析，对目前该企业应收帐款的状况有一个大概的了解，并对企业应收帐款形成及恶化原因进行分析，研究其对企业所造成的影响；综合以上的工作，提出一些尽可能解决应收帐款管理的对策。四、论文时间的安排1第一阶段2007年11月1日2007年12月31日资料收集、分析，完成开题报告及文献综述。2第二阶段2008年1月1日2008年3月13日完成论文初稿。3第三阶段2008年3月14日2008年4月30日论文修改定稿。4第四阶段2008年5月10日2008年6月10日论文答辩。指导教师签名日期论文（设计）类型A理论研究；B应用研究；C软件设计等；XXX大学本科毕业论文（设计）对企业应收帐款管理的思考4摘要摘要摘要摘要随着中国加入WTO和经济全球化的不断深入，我国企业将会面临着更大的竞争压力。在激烈竞争的市场经济中，正确运用赊销，加强应收帐款的管理显得非常重要。首先，本文简单介绍企业应收帐款的定义；其次，简要分析当前国内外研究现状，说明研究企业应收帐款问题的必要性；再次，分析我国企业应收帐款形成及恶化的原因和对企业的影响；第四，结合公司应收帐款管理的案例，提出一些尽可能更好管理企业应收帐款的对策和建议；最后，文章对解决企业应收帐款领域还应该注意到应收帐款的管理主体、规模等几个重要问题进行了分析，对全文内容做一个必要的补充。关键字应收帐款管理信用XXX大学本科毕业论文（设计）对企业应收帐款管理的思考5ABSTRACTWHILECHINAJOINSINWTOANDECONOMICGLOBALIZATIONUNCEASINGLY,CORRECTLYUSINGSELLINGONCREDIT,ANDSTRENGTHENINGTHEMANAGEMENTOFTHEACCOUNTRECEIVABLEAPPEARSVERYIMPORTANTFIRST,THISARTICLESTARTSFROMTHEENTERPRISEACCOUNTRECEIVABLESDEFINITION；SECOND,INTRODUCETHERESEARCHPRESENTSITUATION,EXPLAINTHENECESSITYOFRESEARCHINGENTERPRISEACCOUNTRECEIVABLEQUESTIONTHIRD,ANALYZINGTHEREASONSOFFORMINGENTERPRISEACCOUNTRECEIVABLESANDTHEFLUENCETOENTERPRISEFOURTH,TAKEACOMPANYASASTUDYCASE,PROPOSESSOMECOUNTERMEASURESANDTHESUGGESTIONSFORMANAGINGENTERPRISEACCOUNTRECEIVABLEBETTERASFARASPOSSIBLEFINALLY,THISARTICLEWILLSIMPLYANALYZETWOIMPORTANTPROBLEMSINENTERPRISEACCOUNTRECEIVABLEACCOUNTRECEIVABLEMANAGEMENTMAINBODYANDSCALE,MAKEANESSENTIALSUPPLEMENTTOTHEFULLTEXTKEYWORDSACCOUNTRECEIVABLEMANAGEMENTCREDITXXX大学本科毕业论文（设计）对企业应收帐款管理的思考6目目目目录录录录、前言7二应收帐款研究现状7（一）国内外理论研究现状71、国内研究观点72国外研究观点8（二）研究企业应收帐款问题的必要性8三、应收帐款形成原因及影响9（一）、我国企业应收帐款形成及恶化的原因分析9（二）、应收帐款对企业的影响11四应收帐款管理措施11（一）华北制药集团案例11（二）加强企业应收帐款管理措施121提高产品竞争力122信用政策的确定133强化内部控制制度管理143应收帐款的收账18五解决企业应收帐款应注意的几个重要问题18（一）应收帐款管理的目标18（二）明确应收帐款管理的主体19（三）应收帐款的规模20文献综述22参考文献30致谢32XXX大学本科毕业论文（设计）对企业应收帐款管理的思考7一前言应收帐款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项，作为企业营运资金管理的一项重要内容，应收帐款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收帐款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。应收帐款的功能主要有以下两个方面扩大销售，增加企业的竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义；减少库存，降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出，利用赊销可以把存货转化为应收帐款，减少产成品存货，节约相关的开支。二应收帐款研究现状（一）国内外理论研究现状1国内研究观点从现有的文献中看，一般把应收帐款作为企业的一项债权。吴蓬生从法律的角度，把应收帐款看作债权人与债务人的一种契约，解决手段主要是通过法律法规。张维迎先生从博弈论的角度研究应收帐款形成的原因，解决的方法是通过建立健全有效的信用制度，进行信用调查，信息跟踪，把握事前事中事后三道关，进行控制管理。闫培金先生从企业内部管理规则与制度财务会计准则的角度进行了详细的研究，阐述了对应收帐款的产生进行事前预防以及日常的管XXX大学本科毕业论文（设计）对企业应收帐款管理的思考8理。黄群慧则通过对国有企业进行调查，以数据来加以论证，“造成企业之间帐款拖欠的原因主要是，因债务人亏损严重导致的拖欠占395；因债权人为保住市场份额而赊欠导致的拖欠占137；因债务人破产被兼并或改制而导致的拖欠占99；因债务人进行基建、技改而导致的拖欠占77；因销售合同之间的纠纷导致的拖欠占33；债务人恶意拖欠的占3；其他原因占211。”2国外研究观点JAMESCVANHORNE2教授认为整体经济环境和公司的信贷政策是影响公司应收帐款管理水平的主要原因。整体经济环境是不可控制的因素，而信贷政策的变量包括交易账户的质量、贷款期限的长短、现金折扣、季节性延迟付款、收账程序等。BENJSOPRANZETTI3教授则从企业的投融资的角度探讨了应收帐款保理的问题。由于企业应收帐款的存在，减少了企业在一定时期的现金流量。而应收帐款是具有一定信用的资产，那么可以通过信用评估，与金融机构或非金融机构签订协议，把应收帐款作为金融产品进行交易，从而达到投融资的经济活动的目的。（二）研究企业应收帐款问题的必要性随着中国加入WTO和经济全球化的不断深入，我国企业将会面临着更大的竞争压力。在原有的计划经济体制下，企业的一切经济活动都是在政府的指令下完成，企业缺乏市场意识。政府通过指令、指1黄群慧国有企业管理现状分析北京经济管理出版社2002第185页2JAMESCVANHORNEJOHNMWACHOWICZJRFUNDAMENTALSOFFINANCIALMANAGEMENT11THEDITIONECONOMICSCIENCEPRESS2003THE192PAGE3BENJSOPRANZETTI199939“SELLINGACCOUNTSRECEIVABLEANDTHEUNDERINVESTMENTPROBLEM”THEQUARTERLYREVIEWOFECONOMICSANDFINANCE”THE339PAGEXXX大学本科毕业论文（设计）对企业应收帐款管理的思考9标、人事调动、打白条等手段来管理应收帐款。但在市场经济体制下，企业的一切经济活动必须围绕市场、顾客转，使得企业原来隐性的问题开始显性化，逐渐暴露出来。应收帐款就是其中的问题之一。根据有关部门调查，我国企业平均坏账率是510，帐款拖欠期平均是90多天，而市场经济发达的美国，平均坏账率是02505，帐款拖欠期平均是7天，相差10多倍。与此同时，美国企业的赊销比例高达90以上，而我国只有20。如此大的差距，如何在国际市场参与竞争因此我们国家的企业必须学会赊销、学好赊销，争取在赢得客户的同时又能将应收帐款控制在企业可接受的合理的范围内，以迎接国际国内市场的挑战。另外，过高的应收帐款将会导致企业不良资产的增加，降低了企业资产的盈利能力，从而会引起企业相关利益者的高度关注，对他们的投资决策产生影响。因此，很有必要对企业应收帐款进行研究。三应收帐款形成原因及影响（一）我国企业应收帐款形成及恶化的原因分析通过资料搜集和调查，笔者认为，我国企业应收帐款形成及恶化的原因有以下几个方面社会历史原因。在我国经济转轨时期，由于计划经济模式下的工厂制，使众多企业不具备真正的企业性质，企业的一切活动都是政府说了算，于是，企业之间的拖欠非常正常地发生了，而且不还账总是有理的反正都是国家的。社会信誉度差，企业领导风险意识淡薄。一些企业为了扩大销XXX大学本科毕业论文（设计）对企业应收帐款管理的思考10售，增强市场竞争能力，在事先未对客户资信程度作深入调查，对应收帐款的风险未进行正确评估的情况下，盲目地采取赊销策略去争夺市场，只重视账面的高利润，而忽视了被客户拖欠所占用的大量流动资金难以收回会给企业带来风险的问题。企业领导不懂管理，制度虚设、监督失控。有许多企业的一把手不懂财务管理，从而造成企业财务管理意识淡薄、管理方法落后；或者没有健全的应收帐款管理制度或有章不循，财务部门与业务部门未能及时核对账目，从而使核算与销售相脱节的问题不能及时暴露，进而造成企业的应收帐款始终居高不下，账龄老化，企业没有监控或失去控制。企业有关领导感情用事，或以权谋私。一些企业的有关领导，在酒桌上随便许诺，甚至在酒桌上签字，讲哥儿们义气，感情用事，殊不知，对方的目的轻易达到了，企业应收帐款也产生了。还有一种情况，有些企业的有关领导以权谋私，通过对外赊销、给亲友承包工程或给亲友干工程等方式从中渔利，给企业带来了不可挽回的应收帐款损失。激励机制设计不合理。有些企业为了鼓励销售人员完成销售任务，往往将销售完成情况与工资报酬挂钩，而未将应收帐款纳入考核体系，一些销售人员为了超额完成销售指标，往往采取赊销、回扣等手段强销商品，导致应收帐款大幅度上升，而企业并未对此采取有效措施，组织相关部门和经销人员全权负责追回货款，使得企业的应收帐款大量沉积，坏账产生成为可能，给企业经营背上沉重包袱，影响XXX大学本科毕业论文（设计）对企业应收帐款管理的思考11了企业再生产的正常进行。6社会服务保障机制不健全。目前，我国企业的应收帐款的回收基本上是靠企业自身，缺少应收帐款的代理和出售的社会机制，难以保证应收帐款安全可靠地收回。（二）应收帐款对企业的影响应收帐款对企业的影响主要有两方面高额的应收款直接影响企业的现金流入，直接引发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收帐款，很多企业在具有良好的盈利状况下，因应收帐款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润、无资金，帐面状况不错却资金匮乏的状况。应收帐款的坏帐风险对企业盈利状况的影响。逾期应收帐款对企业的危害直接体现在坏帐风险上，据统计逾期应收帐款在一年以上的，其追帐成功率在50以下，而在我国逾期应收帐款已达到60以上。我国企业尤其是国有企业，实际已成坏帐但未作坏帐处理的情况普遍存在。四应收帐款管理措施（一）华北制药集团案例华北制药集团有限责任公司是我国最大的制药企业，位于河北省省会石家庄市。建成四十多年来，华药稳健经营，逐步壮大，经营范围得到拓宽，销售额持续增长，业绩保持优良，主要经济指标始终处于国内同行业前列。XXX大学本科毕业论文（设计）对企业应收帐款管理的思考122007年，华北制药集团通过建立和完善制度、加强监控等措施，应收账款质量明显提高。公司通过建立逾期帐款追收和债权差额处理制度，提升对应收帐款的管理水平。在深入总结了近几年清欠工作的经验的基础上，建立完善逾期帐款追收和债权差额处理制度，同时，充分利用“信用沙龙”、“华药信用网”、月度生产经营分析会等对各单位总经理和相关人员进行了系统培训，确保制度的顺利实施。2007年外部应收余额比年初减少2836724万元，周转天数减少1824天，清回3年以上老欠款215374万元，清理3年以上应收15亿元以上，压缩逾期应收5000余万元，大大减少了资金占用，降低了资金风险。通过委托外部公司、实行清欠人员风险承包、重点单位督促检查、推广先进单位经验、案例剖析等措施，大大提高了各单位对清欠工作的重视。2007年底，31家单位的回款率在外部销售月增的情况下达到100以上，比上年提高918。（二）加强企业应收帐款管理措施通过以上对华北制药集团近年来关于应收帐款明显好转情况的了解，笔者认为，可以从以下几个方面做到加强应收帐款的管理。1提高产品竞争力在当前市场经济环境下，企业首先必须加强市场调研，加强企业的经营管理，发挥自身优势，生产适销对路、科学技术含量高的产品，一改往日在销售中的被动地位，变被动为主动，企业可以有目的地选择订单，也就是选择客户，以减少资金在应收账款上的占用，从而提高企业的经济效益。XXX大学本科毕业论文（设计）对企业应收帐款管理的思考132信用政策的确定信用是以在一定的时期实现偿还承诺为条件的交易行为。应收帐款赊销的效果好坏，依赖于企业的信用政策。它包括信用期间、信用标准、和现金折扣政策。信用期间信用政策是企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者说是企业给予顾客的付款期间。信用期的延长会使销售额增加，产生有利影响；如果缩短信用期，情况与此相反。信用标准信用标准是顾客获得企业的交易所应具备的条件。如果顾客达不到信用标准，便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。企业在赊销前对客户进行资信调查，要解决的问题主要有能否和该客户进行商品交易；做多大量，每次信用额控制在多少为宜；采用什么样的交易方式、付款期限和保障措施。一般说来，评价企业的信用政策可以通过“五C”系统来进行，所谓“五C”系统，是评估顾客信用品质的五个方面，即品质、能力、资本、抵押、和条件。对上述信息进行信用综合分析后，企业就可以对客户的信用情况作出判断，并建立客户档案，除客户的基本资料如姓名、电话、住址等以外，还需着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等，并对每一客户确定相应的信用等级。等级可分为A、B、C三等，A级为规模较大、历史往来记录较好或盈利能力和短期偿债能力较好的企业；B级为资产状况和财务状况一般，有一定资产作抵押，在以往交XXX大学本科毕业论文（设计）对企业应收帐款管理的思考14易中经催收能结清货款的企业；C为信誉差、财务状况差、又无资产抵押的企业。但需注意的是，信用等级并非一成不变，最好能每年作一次全面审核，以便于能与客户的最新变化保持一致。对于不同信用等级的客户，企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式，A、B类客户都可采取赊销方式，只不过是在赊销额和期限上有所区别，赊销额度的确定可根据收益与风险对等原则、客户营运资本净额的一定比例或客户清算价值的一定比例来确定。在信用期限的确定上，企业可根据行业惯例进行，或者是采用边际收益法和净现值流量法来确定合理的信用期限，但一定要以增加的收入大于相应的机会成本、管理成本和坏账损失成本为标准。对于C类客户，一律采用现款交易或采用银行承兑汇票方式进行货款结算，决不能为了单纯地提高销售额而去迁就客户提出的不合理要求。一般地，企业在规定信用期限的同时，往往会附有现金折扣条件，即客户若在规定期限内付款的话，可享受一定的折扣优惠，无非是希望客户能尽早支付货款，但要注意把握好度，即提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为宜。现金折扣政策现金折扣政策是企业对顾客在商品价格上所作的扣减。主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期。企业采用什么程度的现金折扣，要与信用期间结合起来考虑，最终确定最佳方案。3强化内部控制制度管理建立赊销申报制度XXX大学本科毕业论文（设计）对企业应收帐款管理的思考15企业财务部门或信用部门要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。如客户要求延期付款时，销售部门经办人员就须填制赊销申报单（一式多联）报信用部门审核，在申报单上除了要列明对方单位名称、地址、开户银行及账号等基本内容外，须重点标明要求赊销金额、赊销期限、有无担保等，信用部门在对客户资信情况调查后，作出赊销决策，在赊销申报单上签署意见，并报企业法定代表人签字后方可列账。应收账款列账后，申报部门的负责人及经办人员就成了该笔款项的责任人，并在信用部门的配合、监督下对款项的回收负全责。注重合同管理企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。建立应收账款清收责任制企业要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有关人员的行为。主要内容应包括明确划分责任范围，对公司全部的客户的欠款尽可能地落实到个人；明确规XXX大学本科毕业论文（设计）对企业应收帐款管理的思考16定在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业；明确规定各人的职权范围，对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚，并承担由此而产生的后果；明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任明确规定由于信用部门人员徇私舞弊，调查不实而产生坏账应负的责任；明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。当然，对于企业内部管理来说，责、权、利是不可分的，应收账款的清收与责任人的经济利益要挂钩，目标要具体、奖罚要有力，要制订严格的资金回笼考核制度，以实际收到货款数作为赊销申报人的考核目标，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。做好应收账款日常管理，加强催收力度首先，企业财务部门应按赊销客户名称进行明细核算，定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况，信用部门也要经常计算账款回收期、账龄结构、逾期账款率、坏账率等指标，并将结果反馈给企业主管领导，为评估、调整客户的信用等级、信用政策提供依据，同时也能了解赊销总情况。其次，企业财务部门应定期向客户寄送对账单，对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章，作为有效的对账依据，如发生差错应及时处理。对于逾期拖欠的应收账款应编制账龄分析表进行账龄分析，并加紧催收，因为账款最忌讳不及时追讨，据美国收账者协会统计，超过半年的账款回收成功率为578，超过1年的账款回收成功率为266，超过2年的账款只有136可以收回。最后，信用管理部门在账龄分析表的基础上，经过追踪、核查，进一步将逾期应收账款按风险程度分为A，B、C三类。把属于客XXX大学本科毕业论文（设计）对企业应收帐款管理的思考17户有能力偿还，但恶意拖欠不还的划分为A类；因决策失误、经营管理不善等临时性经营困难，但产品有前景而不能及时偿还的划为B类；因天灾人祸、政策调整等不可抗力而导致经营极度困难且扭亏为盈无望的划归为C类。对于不同类别的应收账款应采取不同的策略进行催收。对于A类拖欠，应及时采取包括法律手段在内的策略，如借助有权威的第三者进行调解，由仲裁机关仲裁解决等；对于B类拖欠，可以采取物资串换、以物抵债、债转股或要求客户采取一定的补救措施，如重新签订协议可适当延长还款期限但须加收一定的逾期补偿等，协助客户渡过难关；对于C类拖欠，是延期还是让利给对方，宁可少收一点而尽早回笼资金，了结该笔欠款，须经有关部门或主管领导权衡再作处理。在催收账款过程中，还需注意收账技巧，切勿因急功近利而丧失一批好的客户。严格按会计制度办事，建立坏账准备金制度财务人员应严格按企业会计准则规定的要求对应收账款进行及时清算、对账等工作，工作岗位设置中也要注意不相容职务的分离，如记录主营业务收入账簿和应收账款账簿的人员不得开具发票、经手现金，以形成内部牵制，达到控制的目的。对于发票，也要定期与销售部门的销货清单和有关科目的金额进行核对，以防账外债权的出现。当然，不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业应遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度，采用应收账款余额百分比法或其它的方法计提坏账准备金。XXX大学本科毕业论文（设计）对企业应收帐款管理的思考184应收帐款的收账应收帐款的收账是应收帐款发生后必须的结果，这也是关系企业资金运动的一个重要环节。公司应对应收帐款实施严密的监督，而且最好是编制账龄分析表来进行监督，及时了解还有多少欠款尚在信用期内，有多少欠款超过了信用期，有多少欠款会因拖欠时间太久而可能成为坏帐。对不同拖欠时间的欠款，应采取不同的收账方法，制定出经济可行的收账政策，对可能发生的坏帐损失则应提前做出准备，充分估计这一因素对损益的影响。对拖欠款公司的商业信用及时地、准确地做出判断，以便本公司资金有效的获取最大的收益。企业管理当局对已经到期的应收帐款应交由应收帐款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收帐款的当然责任人，参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参加工作。清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务。严格考核，奖罚分明，提高催讨人员的积极性和效果。五解决企业应收帐款应注意的几个重要问题（一）应收帐款管理的目标应收帐款的管理主要是对应收帐款、其他应收款、应收票据等的管理，而发生应收帐款的原因主要就是商业竞争以及销售和收款的时间差距。企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能XXX大学本科毕业论文（设计）对企业应收帐款管理的思考19力，同时又希望尽量避免由于应收帐款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题，便是企业应收帐款管理的目标。其目标是要制定科学合理的应收帐款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收帐款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收帐款安全性的调查。如企业销售前景良好，应收帐款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润，相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。企业应收帐款管理的重点就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况，制定合理的信用政策。（二）明确应收帐款管理的主体对存在应收账款问题的企业管理者来说，要管理好应收账款是一件很棘手的事情。因为客户的困难或客户的无赖，特别是历史问题遗留下来的陈年老账，更是没有人愿意去管。这样，应该怎样来管理应收账款就变得重要起来了。我们说应收账款是在销售环节中产生，那理所当然应该由销售部门或销售人员管理。但实践起来，很难有很好的方法来监控销售人员。让一个销售人员自己对业务进行评价，这样的结果没有多大的可靠性。销售人员的异动，会造成其原来管理的客户应收账款回收的困难，有时就变成了呆账、坏账。因此仅仅由销售XXX大学本科毕业论文（设计）对企业应收帐款管理的思考20部门自己来管理并不妥当。应收账款同时也是一个财务问题，有人认为应该由财会人员来管理。会计人员虽然对企业销售账务处理比较清楚，但对具体客户的情况也不是十分了解，所以简单地归由财务部门来管理也并不合适。应收账款的管理，是企业全程信用管理的核心所在。如果一个企业对自己的客户没有了解，是很难能作出相关赊销的决定，诸如什么样的客户才能够赊销；应选取多大的额度才合适；什么样的客户宁可降价也不能进行赊销等等。因此，在作出赊销决定之前，应该对各种情况有一个认真仔细的分析，灵活运用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，这是市场经济条件下企业快速占领市场和发展壮大自己的一项基本策略。因此，企业应认真组织不同部门的专业人员，专门研究企业的营销策略，调查了解客户的资信程度，真正建立起一套适合自身特点的科学的方法对应收账款进行管理。（三）应收帐款的规模企业放松信贷条件，一方面可以促进销售，减少库存，进一步扩大市场份额，使企业的收益不断增加；另一方面伴随着应收账款增加的同时，坏账损失风险也会增加，应收账款的管理成本也会增加。一边是收益，一边是成本。应收账款的最佳规模必须在这两者之间寻求均衡点。根据边际理论，只有在应收账款增加所带来的边际收益等于边际成本的时候，企业取得的收益是最大的，在这个点上的应收账款的规模是最优的。应收帐款的规模可以从两个方面进行相对控制,一是签定合同时限定应收帐款的规模,在合同条款规定中尽可能多的回收资金,控制XXX大学本科毕业论文（设计）对企业应收帐款管理的思考21应收帐款无序增长；二是加大清理力度,对年限较长的金额大的派人出去催收，并让其签定“应收帐款确认函”准备将来进行司法程序时的证据，对催收应收帐款的人加大奖励的力度，按回收资金的一定比例给予提成奖励，增加催账人员的积极性。XXX大学本科毕业论文（设计）对企业应收帐款管理的思考22文献综述文献综述文献综述文献综述摘要随着中国加入WTO和经济全球化的不断深入，我国企业将会面临着更大的竞争压力。在激烈竞争的市场经济中，正确运用赊销，加强应收帐款的管理显得非常重要。首先，本文从阐述我国企业应收账款的现状和发展趋势入手，说明研究企业应收账款问题的必要性。其次，分析应收账款发生原因及应收账款对企业的影响。再次，引用A化工公司作为研究案例，提出一些尽可能做好应收账款管理的对策和建议。最后，文章提出在企业应收账款管理领域还应该注意到应收账款的管理主体和规模等两个重要问题，对全文内容做一个必要的补充。关键字应收帐款管理信用一一一一前言前言前言前言应收账款已经成为制约中国企业生存和发展的一个重要因素。应收账款作为一个会计科目，与其相关的会计数据进行综合分析，它在公司财务报表上反映了一个公司经营管理能力和资产盈利能力的水平。因此，要研究一个企业的生存与发展能力，当然离不开对企业应收账款进行相对独立的研究在现代商品经济中，企业之间的商品交易大都是建立在商业信用基础上，以赊销方式实现的。商业信用在扩大销售、拓展市场、降低整体经营成本、强化企业市场竞争地位和实力，进而实现规模经营等方面有着其他任何结算方式都无法比拟的优势。然而，随着商业信用的不断发展，企业之间由于赊销业务而产生的应收账款问题也日益严XXX大学本科毕业论文（设计）对企业应收帐款管理的思考23峻。许多企业因为盲目赊销，其应收账款居高不下，呆账和坏账比例逐年升高，利润下降，甚至连年亏损、经营难以为继，最终被迫破产或被重组。大量国内外案例表明，应收账款风险吞噬企业生命力的能力是难以估量的，其后果令人触目惊心。二二二二国内外理论研究现状国内外理论研究现状国内外理论研究现状国内外理论研究现状对应收账款进行管理研究是现代营销管理的重要组成部分。管理好应收账款，有利于加快企业资金周转，提高资金使用效率；也有利于防范经营风险，维护投资者利益，促进经济效益的提高。根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50以上，远远高于发达国家20的水平，企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。在新会计准则颁布之前，坏账准备是按每一笔销售业务的应收账款余额的3计提。新会计准则规定“企业可按月预提坏账准备，于年度终了再按年末应收账款余额的35清算。坏账准备金的具体提取比例，由企业根据预计出现的坏账情况在规定的范围内自定，据实计入当期费用。（一）国内研究观点从现有的文献中看，一般把应收账款作为企业的一项债权。吴蓬生从法律的角度，把应收账款看作债权人与债务人的一种契约，解决手段（远期的应收账款）主要是通过法律法规。应收账款是以信用为基础才得以存在，其价值的实现程度由当事人双方的博弈决定，张维迎先生从博弈论的角度研究应收账款形成的原因，解决的方法是通过XXX大学本科毕业论文（设计）对企业应收帐款管理的思考24建立健全有效的信用制度，进行信用调查，信息跟踪，把握事前，事中，事后三道关，进行控制管理。闫培金先生从企业内部管理规则与制度，财务会计准则的角度进行了详细的研究，阐述了对应收账款的产生进行事前预防以及日常的管理。黄群慧则通过对国有企业进行调查，以数据来加以论证，“造成企业之间账款拖欠的原因主要是，因债务人亏损严重导致的拖欠占395；因债权人为保住市场份额而赊欠导致的拖欠占137；因债务人破产被兼并或改制而导致的拖欠占99；因债务人进行基建、技改而导致的拖欠占77；因销售合同之间的纠纷导致的拖欠占33，债务人恶意拖欠的占3。其他原因占21。（二）国外研究观点JAMESCVANHORNE教授认为整体经济环境和公司的信贷政策是影响公司应收账款管理水平的主要原因。整体经济环境是不可控制的因素，而信贷政策的变量包括交易账户的质量、贷款期限的长短、现金折扣、季节性延迟付款、收账程序等。BENJSOPRANZETTI教授则从企业的投融资的角度探讨了应收账款保理的问题。由于企业应收账款的存在，减少了企业在一定时期的现金流量。而应收账款是具有一定信用的资产，那么可以通过信用评估，与金融机构或非金融机构签订协议，把应收账款作为金融产品进行交易，从而达到投融资的经济活动的目的。由于企业应收账款的存在，减少了企业在一定时期的现金流量。而应收账款是具有一定信用的资产，那么可以通过信用评估，与金融机构或非金融机构签订协议，把应收账款作为金融产品XXX大学本科毕业论文（设计）对企业应收帐款管理的思考25进行交易，从而达到投融资的经济活动的目的。三三三三应收账款管理的局限性应收账款管理的局限性应收账款管理的局限性应收账款管理的局限性自从改革开放以来,商品经济发展得很快,商业信用广泛推行,企业应收账款占用额越来越大，收款也变得越来越难。（一）企业及产品的竞争力不足。不论是高科技产品还是一般工业品，当前几乎都是买方市场，而一些企业在规模、技术、成本的某一方面不具备优势，失去了与其它企业抗衡的能力，导致其市场占有份额很小，而其生产能力却大于其生产份额，这样就产生了供大于求的局面，造成产品积压。（二）忽视信用管理，缺乏风险防范意识。经过了20多年的改革和开放，我国已基本步入了市场经济的轨道，市场经济，“信用为本”，但由于目前我国正处在市场经济初级阶段，社会信用体系尚未建立，法制基础也比较薄弱，再加上地方保护主义的泛滥，使得我国信用短缺现象大量存在，如企业间的资金拖欠、三角债、坑蒙拐骗、呆账坏账等层出不穷，就连被称为“经济警察”的会计师事务所也失信和造假，而企业经营者对于社会上出现的信用短缺现象孰视无睹，在销售上仍存在着侥幸心理，未对客户资信情况作深入调查，就急于想和对方成交（三）内部控制存在缺陷。基础工作不健全。合同之所以成为控制经营风险的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系，并受到法律的保护。据有关资料显示，2000年上半年，我国合XXX大学本科毕业论文（设计）对企业应收帐款管理的思考26同违法案件共有5338起，涉案金额达到163亿元。考核制度不合理，约束机制不健全。目前大部分企业都实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法，在业绩考核当中，企业只注重销售额，片面追求账面上的高利润额；销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销手段强销商品，使应收账款大幅度上升。内部会计控制不严。在实际工作当中，并非都严格按照准则办事，主要体现在以下几个方面对发生的应收账款不及时清算，形成账外债权。有些国有企业的账外债权竟然达到几十万甚至上百万，而这类问题在日常审计工作中又不易被发现，当人事发生调动时，很容易造成资产流失，同时也为经济犯罪提供方便。应收账款催收工作不力。相关人员态度消极，一些企业甚至连催收部门都没有明确，使得应收账款被拖欠时期超长，收回可能性减小。长期不对账。不按规定确定坏账损失。某些企业为满足一时间的业绩漂亮，将应收账款长期挂在账上，不愿将无望收回的应收账款作为坏账损失，这种现象在上市公司的报表上表现得尤为突出。四四四四应收帐款上升原因及对策应收帐款上升原因及对策应收帐款上升原因及对策应收帐款上升原因及对策作为企业营运资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益，如何有效地监控应收账款增长以及如何处理企业的不良债权等问题，已成为企业管理和生死存亡的重要议题。（一）造成企业应收账款居高不下的原因XXX大学本科毕业论文（设计）对企业应收帐款管理的思考27没有建立有效的内部控制制度，导致对损失的应收账款无法追究责任。另外，还有一些单位对应收账款的管理有章不循，形同虚设。考核制度不合理，约束机制不健全。管理层领导为追求当期高收入、高利润，不惜以加大应收账款为代价，片面追求利润最大化，而忽视了单位的现金流量和“应收账款回收率”考核指标。对应收账款的会计监督薄弱。企业没有建立应收账款台账管理制度，没有对应收账款进行辅助管理。还有一些企业没有建立应收账款定期清查制度。未对应收账款按风险程度进行信用管理。合同签定不规范。如对签约双方资格、权限合法性，对合同协议有关条款是否明确、合理，以及合同履行能力缺乏必要的审查和认定，以致于经常造成不必要的合同纠纷，甚至产生应收账款呆、坏账。（二）应收账款管理的对策要事先制定合理的应收账款余额，实行应收账款的计划管理。在对各单位下达的每一年的年度预算中，应该明确应收账款的年末余额，并设定一个相对积极的平均收款期，允许其每年的平均收账期在该指标上下浮动，作为考核业绩的依据，设定应收账款占流动资产总额的比例，实施弹性控制。实行应收账款的责任管理。在应收账款的管理上，将“应收账XXX大学本科毕业论文（设计）对企业应收帐款管理的思考28款回收率”直接与单位的行政正职工资收入和单位的经营承包考核挂钩，因为单位高层领导的态度最为关键，会直接决定着相关业务部门对应收账款管理的态度。建立应收款挂账审批制度，实行“谁审批，谁负责”的办法，对每一笔应收账款业务的发生都明确责任人。建立营销责任制，引入激励机制，实施奖惩措施。实行科学的合同管理。除现金收入以外的业务都应该签定合同，并使用统一的合同文本，合同要素要齐全具体，特别是收款期，延付的具体违约责任等都应在合同内容中清楚、明确地约定。对客户的信用进行评估，确定赊销规模。引入客户信用管理机制，对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深