非财务人员的财务知识.ppt

1、非财务人员的财务知识,告诉你些财务都不一定知道的财务知识,2012.11,常州世纪睿愚企业管理咨询有限公司,资产负债表、损益表,财务报表认识企业经济状况的钥匙,财务报表的含义和作用,资产负债表显示一个企业在某一时间点的财务状况 - 该企业如何有效地管理资产和债务 利润表显示某一段时间里一个企业的收入和费用支出的情况- 该企业如何赚取利润。,五大财务要素,资产负债表,资产负债表的核心是什么？,ASSETS 资产,LIABILITIES 负债,OWNERS EQUITY 所有者权益,会计恒等式,资产是有经济价值的资源，企业使用它们来取得利润和资金,负债是企业用借款或延期付款方式从第三方或产品/服务

2、的供应商处取得的资金,所有者权益，包括企业所有者(即“投资者”)用投资方式所提供的资金和企业所留存的那部分属于投资者所有的利润,ASSETS = LIABILITIES + OWNERS EQUITY 资产 = 负债 + 所有者权益,资产负债表项目的结构,Current Assets 流动资产,Long-term Assets 长期资产,Current Liability 流动负债,Long-term Liability 长期负债,OwnersEquity 所有者权益,Cash 现金,A/R 应收帐款,Inventory 存货,Other Current Assets 其他流动资产,Fixed

3、 Assets 固定资产,Other Long-term Assets 其他长期资产,A/P应付帐款,Accrued Expense 预提费用,Tax Payable 应付税金,Short-term Borrowing 短期借款,Other non-current Liab. 其他长期负债,Capital Stock股本,Retained Earning 留存收益,Other current Liab. 其他流动负债,Long-term Borrowing 长期借款,资产负债表的重要指标,资产负债率 长期偿债能力是指企业偿还长期负债的能力。它的大小是反映企业财务状况稳定与否及安全程度高低的重要

4、标志。 资产负债率又称负债比率，是企业的负债总额与资产总额的比率。它表示企业资产总额中，债权人提供资金所占的比重，以及企业资产对债权人权益的保障程度。其计算公式为： 资产负债率=(负债总额资产总额)100% 资产负债率高低对企业的债权人和所有者具有不同的意义。 债权人希望负债比率越低越好，此时，其债权的保障程度就越高。,资产负债表的重要指标,短期偿债能力是指企业流动资产对流动负债及时足额偿还的保证程度，是衡量企业当前财务能力，特别是流动资产变现能力的重要标志。,1、流动比率 流动比率是流动资产与流动负债的比率，表示企业每元流动负债有多少流动资产作为偿还的保证，反映了企业的流动资产偿还流动负债的

5、能力。其计算公式为： 流动比率=流动资产流动负债 一般情况下，流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强，因为该比率越高，不仅反映企业拥有较多的营运资金抵偿短期债务，而且表明企业可以变现的资产数额较大，债权人的风险越小。但是，过高的流动比率并不均是好现象。 从理论上讲，流动比率维持在2：1是比较合理的。但是，由于行业性质不同，流动比率的实际标准也不同。所以，在分析流动比率时，应将其与同行业平均流动比率，本企业历史的流动比率进行比较，才能得出合理的结论。,资产负债表的重要指标,2、速动比率 速动比率，又称酸性测试比率，是企业速动资产与流动负债的比率。其计算公式为： 速动比率=速动资产流动负债 其中：

6、速动资产=流动资产-存货 或：速动资产=流动资产-存货-预付账款-待摊费用 计算速动比率时，流动资产中扣除存货，是因为存货在流动资产中变现速度较慢，有些存货可能滞销，无法变现。 传统经验认为，速动比率维持在1：1较为正常，它表明企业的每1元流动负债就有1元易于变现的流动资产来抵偿，短期偿债能力有可靠的保证。 速动比率过低，企业的短期偿债风险较大，速动比率过高，企业在速动资产上占用资金过多，会增加企业投资的机会成本。但以上评判标准并不是绝对的。,损益表（利润表）,损益表是体现时间段的财务报表,利润表反映了企业在某一段时间内的运营活动的结果。通常利润表可按月，按季度或按年编制。,Income St

7、atement Y2K 2011年利润表,Balance Sheet 资产负债表 (End of 2010) 2010年底,Balance Sheet 资产负债表 (End of 2011) 2011年底,Time,损益表的逻辑概念,Two principal parts to an income statement - Revenue and Expenses 利润表的两大要素：收入和费用,Revenue 收入- Expenses 费用= Net Income (Loss) 净利润(净亏损),Revenue 收入,Revenue 收入,Expenses 费用,Net Income 净收入,N

8、et Loss净亏损,Expenses 费用,利润是什么,利润是指企业一定会计期间内获得的经营成果。 毛利=不含税销售收入-不含税成本 商品流通企业计算公式：毛利=不含税售价-不含税进价 营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动损益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）。 利润总额 = 营业利润+营业外收入营业外支出。 净利润=利润总额所得税费用。,利润表的部分指标,主营业务毛利率 主营业务毛利率是销售毛利与主营业务收入净额之比，其计算公式为： 主营业务毛利率=销售毛利主营业务收入净额100% 其中： 销售毛利= 主营业务收入净额-主营业务

9、成本 主营业务毛利率指标反映了产品或商品销售的初始获利能力。该指标越高，表示取得同样销售收入的销售成本越低，销售利润越高。,利润表的部分指标,主营业务利润率 主营业务利润率是企业的利润与主营业务收入净额的比率，其计算公式为： 主营业务利润率=利润主营业务收入净额100% 根据利润表的构成，企业的利润分为：主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润四种形式。其中利润总额和净利润包含着非销售利润因素，所以能够更直接反映销售获利能力的指标是主营业务利润率和营业利润率。通过考察主营业务利润占整个利润总额比重的升降，可以发现企业经营理财状况的稳定性、面临的危险或可能出现的转机迹象。主营业务利润率指标一般要

10、计算主营业务利润率和主营业务净利率。 主营业务利润率指标反映了每元主营业务收入净额给企业带来的利润。该指标越大，说明企业经营活动的盈利水平较高。,社会贡献率 社会贡献率是企业社会贡献总额与平均资产总额的比值。它反映了企业占用社会经济资源所产生的社会经济效益大小, 是社会进行资源有效配置的基本依据。其计算公式为: 社会贡献率 = 企业社会贡献总额平均资产总额 社会贡献总额包括: 工资 (含奖金、津贴等工资性收入) 、劳保退休统筹及其他社会福利支出、利息支出净额、应交或己交的各项税款、附加及福利等。 工业增加值 是指工业企业在报告期内以货币形式表现的工业生产活动的最终成果；是工业企业全部生产活动的

11、总成果扣除了在生产过程中消耗或转移的物质产品和劳务价值后的余额；是工业企业生产过程中新增加的价值。 工业增加值=资产折旧+职工薪酬+利润+生产税金（增值税、所得税、营业税）+社保支出,其他一些重要财务指标,万税万税万万税,增值税,济南市政协委员、某公司副总经理兼总工程师潘耀民连续三年在济南市两会上提案建议降低“馒头税”，此事引发了社会广泛关注。实际上，正如潘耀民2011年1月21日接受采访时所说，“馒头税”其实是指对馒头生产企业征收的增值税，而并非是专门开征的“馒头税”，目前税率高达17%。,增值税,1.增值税的概念 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现

12、的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。2011年10月31日，财政部公布财政部令，增值税、营业税起征点有较大幅度上调。 增值税特点 实行价外税 划分纳税人：一般纳税人和小规模纳税人两种 简化税率一般纳税人：17%、13%； 小规模纳税人：3% ；出口货物：适用零税率。 财政部、国家税务总局2011年11月17日正式公布营业税改征增值税试点方案（2012年1月1日起，在上海等地实施）。

13、 2012年7月25日，国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议，决定自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省（直辖市、计划单列市）。明年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。,增值税发票,增值税,增值税,营业税,营业税（Business tax），是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。2011年11月17日，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。

14、营业税的征税范围是在中华人民共和国境内提供应税劳务以及销售不动产转让无形资产的单位和个人，所谓应税劳务是指，建筑业、交通运输业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业。从事上述业务就应该缴纳营业税，不同的税目税率会有差异，税率在3%到20%不等。 最近国务院常务会议决定扩大营业税改征增值税试点范围。自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省、直辖市和计划单列市。,营业税,地税发票网上验证,营改增,营改增的范围有哪些？,一、交通运输业 （一）陆路运输服务。 （二）水

15、路运输服务。 （三）航空运输服务。 （四）管道运输服务。 二、部分现代服务业 （一）研发和技术服务。 包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。 （二）信息技术服务。 包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。 （三）文化创意服务。 文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。 （四）物流辅助服务。 包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。 （五）有形动产租赁服务。 包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。 （六）鉴

16、证咨询服务。 包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。,适用税率、征收率、零税率,一、适用税率（适用于增值税一般纳税人一般计税方法） 1、提供有形动产租赁服务，税率为17%； 2、提供交通运输业服务，税率为11%； 3、提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%； 4、财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。 二、征收率 增值税征收率为3%。适用于小规模纳税人以及一般纳税人适用简易方法计税的特定项目，如轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车等。 三、关于零税率 纳税人发生适用零税率的应税服务，待财政部和国家税务总局出台具体规定后，再行处理。,企业所得税,企业所得税是对我国内资企业和

17、经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类： （1）国有企业； （2）集体企业；（3）私营企业； （4）联营企业； （5）股份制企业； （6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 现行中华人民共和国企业所得税法规定：“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。” 企业所

18、得税的税率为25%的比例税率。 原“企业所得税暂行条例”规定，企业所得税税率是33%，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额310万元的，税率为27%，应纳税所得额3万元以下的，税率为18%；特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。外资企业所得税税率为30%，另有3%的地方所得税。新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。 企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率,企业所得税年终汇算清缴,月饼税,所谓“月饼税”，只是一种民间说法。从本质上说，它属于个税征收范围中的工薪所得。据个人所得税法规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券等。照此规定中秋节单位发的月饼属于等实物福利都应计入工资内计征个税。,个人所得税,个人所得税（Individual Income tax）是调整征税机关与自然人（居民、