《交大MBA会计学》PPT课件.ppt

1、1,第二讲 会计信息处理,第八章 负债,2,第八章 负 债,第一节 负债的概述 第二节 流动负债 第三节 长期负债,3,第八章 负 债 : 第一节 负债的概述,1、概念：过去的交易、事项形成的现实义务，履 行该义务预期会导致经济利益流出企业。 2、特征： 过去发生引起的现在的义务； 以货币计量，其金额确定或可精确估计； 有确定的债权人和到期日； 双方不能无条件地相互取消债权债务； 未来导致利益流出。 3、分类：流动负债、长期负债,4,第八章 负 债 : 第一节 负债的概述（续）,4、管理 意义： 有利于企业抓住时机，迅速发展 不影响企业所有者对企业的控制、决策权 可提高企业权益性资本的盈利能力

2、 风险： 投资报酬率小于借款利率，使企业利息负担加重 过多的负债增加企业的财务风险 考虑因素： 企业的成长与销售稳定性 企业的资产结构 企业的偿债能力与现金流量 金融市场动态,5,第八章 负 债 : 第二节 流动负债,一、内容： 融资性流动负债： 季节性、临时性需要借入的款项。 生产经营性流动负债： 应付帐款； 应付票据； 应付职工薪酬； 其他应付款：租入固定资产和包装物租金、存入保证金、应付、暂收所属单位、个人 款。 收益分配性负债 应交税金：向国家交纳的税金。（三部分） 应付利润：企业应向股东分配的利润,6,第八章 负 债 : 第二节 流动负债（续）,二.核算（来源帐户） 短期借款： 应付

3、账款： 应付票据： 预收账款： 其他应付款： 应付利润等。,+,7,第八章 负 债 : 第二节 流动负债（续）,三、应付职工薪酬 (一)涵义：为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬 以及其他相关支出。包括： 构成工资总额的各组成部分：与国家统计局口径一致 职工福利费 “五险一金”：医疗、养老、工伤、失业、生育和住房公积金 工会经费和职工教育经费 非货币性福利：如以产品作为福利发放给职工 解除劳动关系补偿：辞退福利 以商业保险形式提供的保险待遇，也属于职工薪酬。,8,第八章 负 债 : 第二节 流动负债（续）,三、应付职工薪酬: 工资总额、工资结算、工资分配,银行存款,9,第八章 负 债 :

4、 第二节 流动负债（续）,四、应交税金 增值税： 增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其增值部分征税的一种流转税。 核算： “应交税费应交增值税”,10,第八章 负 债 : 第二节 流动负债（续）,营业税：对提供劳务、转让无形资产和销售不动产的单位 和个人征收的税种。 消费税：部分消费品 资源税：资源税是对在我国境内开采矿产品或者生产盐的 单位和个人征收的税种。 城市维护建设税：扩大和稳定其资金的来源。 教育费附加：发展教育事业，提高人民文化素,11,第八章 负 债 : 第二节 流动负债（续）,印花税：书立、领受购销合同等凭证的行 为。（直接进管理

5、费用） 所得税：企业经营所得应交的所得税。,12,第八章 负 债 : 第三节 长期负债,1、特点：数额大、期限长、成本高、风险大。 2、构成：长期借款、应付债券、长期应付款 项目筹建期间 开办费 3.利息处理： 项目交付使用前 项目购建成本 项目交付使用后 财务费用,13,第八章 负 债 : 第三节 长期负债（续）,4、长期借款 : 特点：筹资速度快、成本低、弹性大、杠杆作用及风险高 (可导致破产)、限制条款多、数量有限. 其中：限制条款（又称保护性条款）是保护债权人利益的 条款。包括： 消极条款：对公司行动加以限制的条款，如：股利限制、 抵押限制、资产安排限制、吸收合并限制等。 积极条款：将

6、公司须遵守的条件具体化。如资本运营要求 减少流动性风险。既利债权人、又利股东。,14,第八章 负 债 : 第三节 长期负债（续）,5、应付债券： “应付债券” “银行存款” “银行存款” “财务费用等” 1）特点：筹资范围大、抵税作用、筹资方式灵活。 2）计价：面值、溢价、折价 3）计息：应计利息 = 面值 x 票面利率 溢价或折价摊销 =溢价或折价额 / 期限 实际利息 = 应计利息 - 溢价摊销额或 + 折价额,15,第八章 负 债 : 第三节 长期负债（续）,6、长期应付款 ： 1）应付引进设备款： 是企业通过与外商签订来料加工、装配业务及中小型补偿贸易合同引进设备所发生的款项,一般用该

7、设备所产商品偿付。是一种商品信用融资。,+,16,第八章 负 债 : 第三节 长期负债（续）,2）应付融资租赁款:采用融资租赁方式租入固定资产形 成的款项。 融资租赁(财务租赁)(资本租赁)：是承租人租入某项长期资 产而支付给出租人租金的一种契约性租赁。 *一般由承租人提出申请，出租人融资引进设备再租 给承租人使用。 *租期较长 特点 *租赁合同比较稳定 作价转让给承租人； *期满后的财产处理 出租人收回； 延长租期续租。 *承租人要承担合同期内的维修、保养、保险、折旧等,17,第八章 负 债 : 第三节 长期负债（续）,融资租赁的形式： 直接租赁：出租者将自产或自购的产品租赁出去。 返回租赁： 租金的构成： 包括：设备价款；融资成本：设备租赁期间的利息; 租 息；租赁手续费：营业费用和一定盈利;,+,18,第八章 负 债 : 第三