第二章会计要素与会计等式

1、第二章 会计要素与会计等式,第一节 会计要素 第二节 会计等式 第三节 经济业务与会计等式,教学目的与要求,本章阐述会计要素的含义、特征与会计要素之间的关系。 要求深刻理解资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素的含义特征；深刻领会会计等式的构成内涵和意义；掌握经济业务发生对会计等式的影响。,第一节 会计要素,会计要素是对会计对象进行的基本分类,是对会计对象的具体化。为了便于核算和分门别类地为信息使用者提供有用的经济信息，有必要对会计对象进行分类。,会计六要素,收入,资产,负债,费用,所有者权益,利润,静态要素,动态要素,（一）资产要素,资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥

2、有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。,定义,特征,1、是企业过去的交易或事项形成的。 2、是为企业拥有或控制的。 3、能够直接或间接地为企业带来经济利益。,确认条件,1、与该资源有关的经济利益很可能流入企业。 2、该资源的成本或价值能够可靠地计量。,分类,资 产,流动资产,非流动资产,固定资产,长期投资,无形资产,（二）负债要素,负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务 。,定义,特征,1、负债是由过去的交易或事项形成的现实义务。 2、负债的清偿会预期会导致经济利益流出企业。,确认条件,1、与该资源有关的经济利益很可能流出企业。 2、未来流出的经济利

3、益的金额能够可靠地计量。,分类,负 债,流动负债,非流动负债,短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、预收账款、应付股利（利润）,长期借款、应付债券、长期应付款,（三）所有者权益要素,所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。,定义,特征,1、所有者权益表明企业的产权关系，即企业归谁所有。 2、在正常的生产经营情况下，企业不需偿还所有者权益。 3、所有者仅对企业的净资产享有所有权，净资产是资产减负债后的余额。 4、所有者权益的确认、计量依赖于资产和负债。,来源,包括所有者投入的资本、直接记入所有者权益的利得与损失、留存收益等。,原理里面不学习,（四）收入要素（狭义）

4、,收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,定义,特征,1、收入是指企业在日常活动中形成的，而不是偶发的交易或事项中产生。 2、收入可能表现为企业资产的增加、也可能表现为企业负债的减少，还可以表现为两者兼而有之。 3、收入会导致所有者权益增加。 4、收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。,确认,收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或负债减少，且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。,（五）费用要素（狭义）,费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的

5、总流出。,定义,特征,1、费用是指企业在日常活动中形成的，而不是偶发的交易或事项中产生。 2、费用可能表现为企业资产的减少、也可能表现为企业负债的增加，还可以表现为两者兼而有之。 3、费用会导致所有者权益减少。,确认,只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或负债增加，且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。,成本费用,财务费用,管理费用,销售费用,期间费用（不构成产品成本的费用）,分类,生产成本,（六）利润要素,定义,利润是企业在一定会计期间的经营成果。,来源,包括收入减去费用后的净额、直接记入当期利润的利得和损失等。,世界各国对会计要素的划分不尽相同:,美国财务会计准则委员会（F

6、ASB：Financial Accounting System Board）财务会计概念公报第六号：财务报表之要素中将会计要素分为：资产、负债、权益、业主投入、业主分派、全面收益、收入、费用、利得、损失共10个要素。 国际会计准则委员会（IASC:International Accounting System Committee）将会计要素划分为：资产、负债、权益、收益（包括利得）、费用（包括损失）5个要素。,第二节 会计等式,会计等式是用数学方程的原理来描述会计要素之间相互关系的一种表达式。它是设置账户、复式记账、编制会计报表的理论基础。 一、静态会计等式,是一定时点的静态关系,企业的资产来

7、自投资者的投资和债权人的借款，投资者和债权人对企业的资产拥有权益，这种权益代表资产的来源。资产与权益是同一事项的两种说法，反映同一事项的两个方面，所以两者的金额必定相等。即：,资产 = 权益,资产 = 负债（债权人权益） + 所有者权益,企业资金运动的起点和终点,会计基本等式,资产-负债=所有者权益（期初所有者权益+本期所有者权益的变动+本期利润）,含直接计入所有者权益的利得与损失,二 、动态会计等式,是一定时期的动态关系,利润（或亏损）=收入费用+利得损失,三、扩展的会计等式（动静态的结合）,直接记入当期利润的利得与损失,资产+费用=负债+所有者权益+收入,注：上面这个等式暂时不考虑利得与损

8、失。,我们常常把它简单地描述为,收入 费用 = 利润,总资产40000元,资产 负债 所有者权益 （1）,40000,10000,30000,例1、兄弟俩A 和B 想合开一个小商店，预计需要资金40000元，现有资金30000元，另外10000元需要外借。假设他们用20000元购买了一个小店面，又购入了一批价值15000元的商品，还剩下5000元存款作为流动资金。,资产 = 负债 所有者权益,41000,例2、假设经过一段时期的经营，小商店售出了价值9000元的商品，获得了10000元的收入，款存银行,其他条件不变。,总资产,(5000+10000),(150009000),41000元,第三

9、节 经济业务与会计等式,一、经济业务发生对会计基本等式的影响 任何一笔经济业务都不会打破会计等式的平衡性。,资产 = 负债 + 所有者权益,银行存款 1000,(1) 发展公司收到 和平公司投资1 000万元。,0,实收资本 1000,(2)发展公司购入原材料50万元, 已验收入 库, 货款以银行存款支付。,-50,50,(3) 发展公司从工商银行取得借 款500万元, 存入存款账户,+500,+500,(4 ) 发展公司购买原材料100万元， 货款尚欠。,+100,+100,(5 ) 5发展公司以 银行存款40万元偿还欠款,-40,-40,(6) 发展公司开出票据一张，约 定6个月后偿还其余

10、60万元货款。,-60,60,(7 ) 和平公司代发展公司 偿还400万元银行借款，作为追加投资,-400,+400,(8 ) 和平公司委托发展公司代为偿还100万元货款，减少对发展公司的投资，货款尚未偿还。,+100,-100,(9) 和平公司抽回对发展公司 的投资100万元，发展公司以银行存款支付,-100,-100,(10) 和平公司将对发展公司 的投资300万元转让给东方公司,资产 = 负债 + 所有者权益,银行存款 1000 -50+500-40-100 原材料 50+100,短期借款 500 -400 应付账款 100 -40-60+100 应付票据 60,实收资本 1000 +4

11、00-100-100,+300-300,经济业务4种基本类型9种具体类型,资产项目此增彼减 资产与权益同时增加 资产与权益同时减少 权益项目此增彼减,会计要素增减变动的九种情况： 1一项资产增加，另一项资产减少 2一项负债增加，另一项负债减少 3一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少 4一项资产增加，一项负债增加 5一项资产增加，一项所有者权益增加 6一项资产减少，一项负债减少 7一项资产减少，一项所有者权益减少 8一项负债减少，一项所有者权益增加 9一项负债增加，一项所有者权益减少,二、经济业务发生对综合会计等式的影响 例：,（1）投资人投入流动资金50000元，款存银行。,（2）用银行存款30000元购买固定资产。,（3）借入短期借款10000元，款