第09章负债习题2012

1、第九章 负 债 强化练习题(一)单项选择题1. 某股份有限公司于2010年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2010年度确认的利息费用为（ ）万元。A.11.78 B.12 C.10 D.11.68 （格式修改）2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。2010年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在201

2、0年因该项业务应计入管理费用的金额为（ ）万元。 A. 600 B. 770 C. 1000D. 11703.甲企业属于增值税一般纳税人，因火灾毁损库存材料（外购的免税农产品）一批，该批原材料实际成本为54万元，保险公司赔偿30万元。该企业适用的增值税税率为17%，则毁损原材料应转出的进项税额是( )万元。A.9.18 B.4.08 C.5.1 D.8.074. 甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率17。2010年5月1日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元，增值税税额为18.7万元。协议规定，甲企业应在2010年9月3

3、0日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税税额20.4万元，假如不考虑其他相关税费，则2010年6月30日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为( )万元。A.114 B.120 C.128.7 D.140.45甲公司于209年1月1日按面值发行期限为3年的可转换公司债1亿元，款项已收存银行。该债券票面年利率3，按年计息，每年1月1日支付利息。债券发行两年后，债券持有人可以行使转换权，每1000元面值的债券可转换成100股甲公司股票。市场上类似的、无转换权的公司债券的年利率为6, （P/A，6，3）2.6730，（P/S，6%，3）0.8396。假定不考虑其他相关税

4、费。209年12月31日该可转换公司债券所形成的应付债券的账面余额是（ ）。A9197.90万元 B.9497.90万元 C9449.77万元 D10300万元6. 甲公司于2010年1月1日发行面值总额为1 000万元，期限为5年的债券，该债券票面利率为6%，每年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1043.27万元， 利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为5%。2010年12月31日，该应付债券的账面余额为（ ）万元。 A.1000 B.1060 C.1035.43 D.1095.437甲公司209年1月1日聘请副总经理一名，确定该副总经理的薪酬计划如下：月薪6万元；免费提供一套200平方

5、米的公寓供其使用，月租金1万元由公司支付；免费提供一辆价值为25万元的小汽车供其自用。该小汽车购置于208年12月30日，预计使用年限为5年，预计净残值为1万元，采用年限平均法计提折旧。该公司外聘副总经理的每月薪酬总额为（ ）。A6万元 B6.4万元 C7万元 D7.4万元8甲公司2010年1月1日发行三年期可转换公司债券,实际发行价款万元，其中负债成份的公允价值为90000万元。假定发行债券时另支付发行费用300万元。甲公司发行债券时应确认的“应付债券”的金额为（ ）万元。A.9970 B.10000 C.89970 D.897309.甲公司为生产企业，属一般纳税人，共有职工2150人，其中

6、生产人员120人，管理人员30人。公司以其生产的每件成本为1000元的产品作为福利发放给每名职工。假设该产品的不含税售价为1200元，适用增值税税率17，不考虑其他相关税费，则下列会计分录中正确的是( )。A.借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) 30600B.借：应付职工薪酬 贷：库存商品 C.借：应付职工薪酬 贷：库存商品 应交税费应交增值税(销项税额) 30600D.借：生产成本 管理费用 30000 贷：库存商品 10.甲公司为一家拥有200名职工的生产企业,适用的增值税税率为17%。2009年12月，公司以其生产的成本为1000元、不含增值税的售价为每件

7、2000元的商品产品作为福利发放给职工,每人一件。此外，甲公司还为其部门经理以上的职工共10人每人提供一辆小汽车免费使用。假定每辆汽车每月计提折旧1500元。则该公司12月份应确认应付职工薪酬（ ）元。A. B.C.D.11对于发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为（ ）。 A资本公积其他资本公积 B资本公积资本溢价C投资收益 D利润分配未分配利润 12.甲公司2009年1月1日按每份面值1000元，发行价格为每份1020元，发行了200万份可转换债券，取得总收入万元。该债券期限为4年，票面年利率为4%，利息按年支

8、付；每份债券均可在债券发行1年后转换为60股该公司普通股。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%。则负债部分的初始入账金额为（ ）。 A、.58 B、 C、 D、4000 (二)多项选择题1.下列有关会计处理不正确的有( )。A企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的，借记成本费用类科目，贷记“应付职工薪酬” 科目，发放给职工时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“主营业务收入”科目，同时，还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。B无偿向总部管理部门职工提供住房等固定资产使用的，按应计提的折旧额，借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧” 科目

9、C租赁住房等资产供职工无偿使用的，按每期应支付的租金，借记成本费用类科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目D因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“营业外支出”科目，贷记“应付职工薪酬”科目E企业以现金与职工结算的股份支付，在等待期内每个资产负债表日，按当期应确认的成本费用金额，借记“管理费用” “生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬” 科目。在可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值的变动金额，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“应付职工薪酬”科目。2.以下有关流动负债表述正确的有（ ）。A.交易性金融负债应按公允

10、价值进行初始和后续计量B.除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外其他金融负债以公允价值和相关交易费用之和作为初始计量C.除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外其他金融负债应按实际利率法的摊余成本进行后续计量D.形成应付账款时带有现金折扣，应付账款按照没有扣除现金折扣的总价入账E. 交易性金融负债持有期间利息计入财务费用 3.企业发行的某些非衍生金融工具，即混合工具，既含有负债成分，又含有权益成分，如可转换公司债券等。下列对混合工具的描述正确的有（ ）。A.企业发行的混合工具发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊B.企业应当在初始确认时

11、将混合工具的负债和权益成分进行分拆C.应当先确定负债成分的公允价值并以此作为其初始确认金额D.应当先确定权益成分的公允价值并以此作为其初始确认金额E.按照该金融工具整体的发行价格扣除负债成分初始确认金额后的金额确定权益成分的初始确认金额4. 下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有（）。A.支付的工会经费 B.支付的职工教育经费C.为职工支付的住房公积金 D.为职工无偿提供的医疗保健服务E.权益结算的股份支付5.甲公司决定为企业的10名行政部门经理每人租赁住房一套，并提供轿车一辆，免费使用，所有轿车的月折旧为1万元，所有外租住房的月租金为l.5万元，尚未支付。则甲公司的账务处理正确的有（ ）。A

12、借：管理费用 l00000 贷：应付职工薪酬 B借：应付职工薪酬 贷：累计折旧 l00000C借：管理费用 l50000 贷：应付职工薪酬 D借：应付职工薪酬 贷：其他应付款 l50000E. 借：管理费用 贷：累计折旧 l00000其他应付款 l500006.下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的有( )。A.应付包装物的租金B.应付职工工资C.存入保证金 D.应付经营租入固定资产租金E.生育保险费7.对公司发行的可转换公司债券，下列说法中正确的有（）。A.企业应当在初始确认时将负债和权益成份进行分拆B.应全部确认为负债C.应全部确认为所有者权益D.发生的交易费用，应当在负债成份和权益成

13、份之前按照各自的相对公允价值进行分摊E.发生的交易费用，全部计入当期损益8.应通过“长期应付款”科目核算的经济业务有（ ）。A应付经营租赁款 B应付融资租赁款C应付补偿贸易引进设备款 D.具有融资性质的购买固定资产未支付的款项E应交的矿产资源补偿费9企业发行债券正确的处理是（ ）。A.按债券面值记入应付债券面值B.面值与实际收到的款项的差额记入应付债券利息调整C.面值与实际收到的款项的差额记入应付债券溢折价摊销D.按实际利率计算的利息记入应付债券应计利息E.按直线法摊销溢折价10下列有关辞退福利的表述中，正确的有（ ）。 A辞退福利不能按照受益原则进行处理，而应计入管理费用B辞退福利只能在满足

14、一定条件后才能进行确认C如果是自愿辞退，应补偿的金额按照或有事项准则的规定进行计量D辞退福利如果在一年后实施，应进行折现 E辞退福利在实际支付时计入相关的成本费用11.下列各项中，构成相关资产成本的有（ ）。 A.按规定计算交纳的房产税B.按规定计算交纳的土地使用税C.小规模纳税企业购进商品支付的增值税D.委托加工应税消费品收回后直接出售的，由受托方代扣代交的消费税 E.委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，由受托方代扣代交的消费税12下列各项负债中，不应按公允价值进行后续计量的有（）。A.企业因产品质量保证而确认的预计负债B.企业从境外采购原材料形成的外币应付账款C.企业根据暂时性

15、差异确认的递延所得税负债D.企业为筹集工程项目资金发行债券形成的应付债券 E交易性金融负债 (三)计算及会计处理题1甲上市公司（以下简称甲公司）经批准于2009年1月1日以50000万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为4%，实际利率为6%。自2010年起，每年1月1日付息。自2010年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股（每股面值1元），初始转换价格为每股10元,不足转为1万股的部分按每股10元以现金结清。其他相关资料如下:（1）2009年1月1日,甲公司收到发行价款50

16、000万元，所筹资金用于某机器设备的技术改造项目，该技术改造项目于2009年12月31日达到预定可使用状态并交付使用。（2）2010年1月2日,该可转换公司债券的40%转为甲公司的普通股,相关手续已于当日办妥；未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期,其本金及最后一期利息一次结清。假定：甲公司采用实际利率法确认利息费用；每年年末计提债券利息和确认利息费用；2009年该可转换公司债券借款费用的100%计入该技术改造项目成本；不考虑其他相关因素；利率为6%、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124，利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0.7473；按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其

17、包含的负债成份的公允价值。 要求:（1）编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。（2）计算甲公司2009年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。（3）编制甲公司2009年12月31日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。（4）编制甲公司2010年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。（5）计算2010年1月2日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数。（6）编制甲公司2010年1月2日与可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。（7）计算甲公司2010年12月31日至2013年12月31日应计提的可转换公司债券利息、应确认的利息费用和“应付债券可转换公司债券”

18、科目余额。（8）编制甲公司2014年1月1日未转换为股份的可转换公司债券到期时支付本金和利息的会计分录。（“应付债券”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。）2.2007年12月31日，甲公司委托某中介机构以7 755万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8 000万元，票面年利率为4.5%，实际年利率为5.64%，每年付息一次，到期偿还本金及最后一期利息，发行费用按照发行期间产生的利息支付。甲公司发行的公司债券筹集的资金用于建造专用生产线。2008年1月1日该生产线开始动工，当日将发行费用全部支付给建造机构，2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。假定各

19、年度利息的实际支付日期均为下年度的1月1日，2011年1月1日支付2010年度利息及本金。要求：分别编制甲公司与债券发行、2008年12月31日和2010年12月31日确认债券利息、2011年1月1日支付利息和面值业务相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示，“应付债券”科目应列出明细科目)3. 甲上市公司于2010年1月1日按面值发行总额为40 000万元的可转换公司债券，另支付发行费用200万元，该可转换公司债券的期限为3年，票面年利率为2%。同期类似没有转换权的普通债券市场利率为5%，甲公司在可转换公司债券募集说明书中规定，从2011年起每年1月1日支付上一年度的债券利息；债券持有人

20、自2011年1月1日起可以申请将所持债券转换为公司普通股，转股价格为每10元债券面值转普通股1股，股票面值1元，甲公司发行债券所得款项已收存银行。2011年1月2日，该可转换公司债券持有人将可转换公司债券全部转换为甲公司股份并于当日办妥相关手续。假定考虑发行费用后的实际利率为5.18%。要求：根据上述资料，不考虑其它因素，回答下列第（1）题至第（2）题。（计算结果保留两位小数）（1）关于甲公司发行可转换公司债券的会计处理以下说法正确的有（ ）。A. 发行可转换公司债券发行费用 200万元应计入财务费用B. 发行可转换公司债券发行费用200万元，应当按照负债成份、权益成份公允价值的比例在负债成份

21、和权益成份之间进行分摊 C. 发行可转换公司债券应确认资本公积3267.90万元D. 2010年1月1日应付债券的入账价值为36548.44万元E. 2010年12月31日应付债券的账面价值为37641.65万元（2）关于甲公司可转换公司债转股时的会计处理以下说法正确的有（ ）。A. 转股时应付债券的账面价值为37641.65万元B转股时应确认的股本金额为4000万元C. 转股时可转换公司债券利息调整的余额为2358.35万元D. 转股时需要冲减原计入资本公积其他资本公积的金额为3251.56万元E. 转股时应确认的资本公积股本溢价金额为36 893.21万元4.丙工业企业为一般纳税人，增值税

22、税率为17%，库存材料按实际成本核算，销售收入不含应向购买者收取的增值税额。该企业2009年10月份发生如下经济业务：(1)1日从中国银行借入6个月期限的流动资金借款2000万元，年利率6%，利息按月计提，到期时支付。(2)5日购入原材料300万元，增值税专用发票注明的税款为51万元，材料已收到并验收入库，开出了3个月期限的商业承兑汇票。 (3)13日收回委托加工的原材料并验收入库。该委托加工原材料系上月发出，发出原材料的实际成本为195万元。本月以银行存款支付受托加工企业代收代缴的消费税5万元，加工费用（不含税）50万元，增值税专用发票注明的税款为8.5万元。收回委托加工的原材料用于本企业继

23、续生产应交消费税产品。(4)15日与丁企业签订销售合同，合同总价款600万元，当日收到丁企业预付的货款200万元。（5）18日从工商行政管理局了解到，原材料供应商戊企业已注销多时，本企业所欠货款3万元无法支付。（6）25日支付投资者股利80万元。（7）31日计本月工资费用40万元，其中，应由产品生产工人负担30万元，应由企业管理部门负担8万元，应由车间管理人员负担2万元。（8）31日按工资总额的14%提取职工福利费。（9）31日收取乙单位交来的包装物押金5万元。（10）31日预提本月借款利息。【要求】根据上述资料，编制该企业有关经济业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示，应交税费科目必须

24、写出明细科目。)5A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，消费税税率为 10，营业税税率为5，所得税税率为33，存货收发采用实际成本核算。该企业2009年发生下列经济业务。（1）从某一般纳税人购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为200万元，增值税税额34万元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费10000元（进项税额按7的扣除率计算），材料已经到达并验收入库。（2）收购农业产品，实际支付的价款10万元，收购的农业产品已验收入库，增值税抵扣税率为13%。（3）将一批材料用于工程项目（车间厂房），材料成本为10000元。（4）收购未税矿产品，实际支付的收购款为10万元，代

25、扣代交的资源税税额1.5万元（假设不考虑增值税因素）。（5）将应税消费品用于对外投资，产品成本为400万元，计税价格为500万元，另支付补价10万元。（6）对外提供运输劳务，收入10万元存入银行，确认收入并计算应交营业税。（7）出售一项专利权，收入8万元存入银行，该专利权出售时的账面余额为20万元，累计摊销14万元，已提减值准备2万元。要求：根据上述业务编制相关业务的会计分录。6. 甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金。有关资料如下：（1）2007年12月31日，委托证券公司以7 755万元的价格发行3年期分期付息公司债券。该债券面值为8 000万元，票面年利率为4.5，实际年利率为

26、5.64，每年付息一次，到期后按面值偿还。支付的发行费用与发行期间冻结资金产生的利息收入相等。（2）生产线建造工程采用出包方式，于2008年1月1日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。（3）假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日；2011年1月10日支付2010年度利息，一并偿付面值。（4）所有款项均以银行存款收付。要求：（1）计算甲公司该债券在各年末的摊余成本、应付利息金额、当年应予资本化或费用化的利息金额、利息调整的本年摊销额和年末余额，结果填入答题纸第1页所附表格（不需列出计算过程）。时间2007年12月3

27、1日2008年12月31日2009年12月31日2010年12月31日年末摊余成本面值利息调整合计当年应予资本化或费用化的利息金额年末应付利息金额“利息调整”本年摊销额（2）分别编制甲公司与债券发行、2008年12月31日和2010年12月31日确认债券利息、2011年1月10日支付利息和面值业务相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，“应付债券”科目应列出明细科目） 五、强化练习题答案及解析(一)单项选择题1. D【解析】该债券2010年度确认的利息费用=194.656%=11.68（万元）。2. D 【解析】计入管理费用的金额50021171170万元。 借：管理费用 1 170 贷

28、：应付职工薪酬 1 170借：应付职工薪酬 1 170 贷：主营业务收入 1 000 应交税费应交增值税（销项税额） 170 借：主营业务成本 600 贷：库存商品 6003.D【解析】该批毁损原材料应转出的进项税额=54/(1-13%)13%=8.07(万元)。4.A【解析】5月1日发出商品时：借：银行存款 128.7 贷：其他应付款 110 应交税费应交增值税（销项税额） 18.7借：发出商品 90 贷：库存商品 90回购价大于原售价的差额，应在回购期间按期计提利息费用，计入当期财务费用。5月和6月每月计提利息费用为2（110-100）5）万元。借：财务费用 2 贷：其他应付款 22010

29、年6月30日其他应付款账面余额=110+2+2=114（万元）。5C 【解析】按照票面利率和面值计算每期利息、债券的面值，按照不附转换权的债券实际利率来折现，折现后的价值即为负债的公允价值=100003%2.6730+100000.8396=9197.90（万元）。期末摊余成本期初摊余成本利息费用支付的利息=9197.90+9197.906%100003=9 449.77 （万元）。6.C【解析】2010年12月31日该应付债券的账面余额为1043.27 +1043.275% 10006% =1035.43（万元）。7D 【解析】职工薪酬范围：工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；“五险一金”：

30、医疗、养老、工伤、失业、生育和住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；辞退福利。所以，每月薪酬总额=61（251）60=7.4（万元）。8D【解析】发行费用应在负债成份和权益成份之间按公允价值比例分摊；负债成份应承担的发行费用=30090000=270万元，应确认的“应付债券”的金额=90000-270=89730万元。9A【解析】企业以其生产的产品作为非货币性福利发放给职工的应当按照该产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬，并确认为主营业务收入，其销售成本的结转和相关税费的处理，与正常销售商品相同。10D【解析】2002000（1+17%）+101500=元。11A

31、【解析】于发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积（其他资本公积）。12A 【解析】负债部分的初始入账金额=8000/（1+6%）1+8000/（1+6%）2+8000/（1+6%）3+（+8000）/（1+6%）4=.58（万元） (二)多项选择题1. BD【解析】B选项，无偿向总部管理部门职工提供住房等固定资产使用的，按应计提的折旧额借，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬” 科目；同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目；D选项，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷

32、记“应付职工薪酬”科目。2.ABCD【解析】E不对，交易性金融负债持有期间利息计入投资收益。3. ABCE 【解析】企业发行的某些非衍生金融工具，即混合工具，既含有负债成分，又含有权益成分，如可转换公司债券等。对此，企业应当在初始确认时将混合工具的负债和权益成分进行分拆，分别进行处理。在进行分拆时，应当先确定负债成分的公允价值并以此作为其初始确认金额，再按照该金融工具整体的发行价格扣除负债成分初始确认金额后的金额确定权益成分的初始确认金额。发行该非衍生金融工具发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。4. ABCD【解析】权益结算的股份支付应通过资本公积核算。

33、5. ABCD【解析】非货币性福利属于职工薪酬的核算内容，一定通过“应付职工薪酬”科目核算。6.ACD【解析】应付职工工资、生育保险费通过“应付职工薪酬”科目核算。7.AD【解析】企业发行的某些非衍生金融工具既含有负债成份又含有权益成份的，应当在初始确认时将负债和权益成分进行分拆，分别进行处理。发行该非衍生金融工具发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊。8.BCD【解析】应付经营租赁款通过其他应付款核算；其余项目通过长期应付款核算。9.AB【解析】企业发行的一般公司债券，无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均按债券面值记入“应付债券”科目的“面值”明细

34、科目，实际收到的款项与面值的差额，记入“利息调整”明细科目。10. ABCD【解析】辞退福利不能在实际支付时计入相关的成本费用，而是在满足负债确认条件时入账；其余表述正确。11. CD【解析】小规模纳税企业购进商品支付的增值税，无论是否取得专用发票均不得抵扣，应计入购进商品的成本，委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将支付的由受托方代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本。12ABCD【解析】选项A、B、C、D不按公允价值计量。(三)计算及会计处理题1.【答案】（1）可转换公司债券负债成份的公允价值=500000.7473+500004%4.2124=45789.8万元应计入

35、资本公积的金额=50000-45789.8=4210.2万元借：银行存款 50000 应付债券可转换公司债券（利息调整）4210.2 贷：应付债券可转换公司债券（面值） 50000 资本公积其他资本公积 4210.2（2）2009年12月31日，应付利息=500004=2000万元，应确认的利息费用=45789.86%=2747.39 万元（3）借：在建工程 2747.39 贷：应付利息 2000 应付债券可转换公司债券（利息调整） 747.39（4）借：应付利息 2000 贷：银行存款 2000（5）转换日转换部分应付债券的账面价值=（45789.8+ 747.39）40%=18614.88

36、万元转换的股数18614.88101861.49（万股）支付的现金=0.4910=4.9万元（6）借：应付债券可转换公司债券（面值20000 资本公积其他资本公积 1684.08 (4210.240%) 贷：股本 1861 应付债券可转换公司债券（利息调整） 1385.12 （4210.2-747.39）40% 资本公积股本溢价 18433.06 库存现金 4.9 (7)2010年12月31日应付利息=5000060%41200万元，应确认的利息费用=(45789.8+747.39)60%6%=27922.316%=1675.34 万元, “应付债券可转换公司债券”科目余额增加=1675.34

37、 -1200=475.34万元，“应付债券可转换公司债券”科目余额=27922.31+475.34=28397.65万元。2011年12月31日应付利息=5000060%41200万元，应确认的利息费用=28397.656%=1703.86万元, “应付债券可转换公司债券”科目余额增加=1703.86-1200=503.86万元，“应付债券可转换公司债券”科目余额=28397.65+503.86=28901.51万元。2012年12月31日应付利息=5000060%41200万元，应确认的利息费用=28901.516%=1734.09万元, “应付债券可转换公司债券”科目余额增加=1734.0

38、9-1200=534.09万元，“应付债券可转换公司债券”科目余额=28901.51+534.09=29435.60万元。2013年12月31日应付利息=5000060%41200万元，“应付债券可转换公司债券”科目余额=5000060%=30000万元，“应付债券可转换公司债券”科目余额增加=30000-29435.60=564.40万元，应确认的利息费用=1200+564.40=1764.40万元。（8）2014年1月1日借：应付债券可转换公司债券（面值） 30000 应付利息 1200 贷：银行存款 312002.【答案】(1)2007年12月31日发行债券借：银行存款 7 755应付债

39、券利息调整 245贷：应付债券面值 8 000(2)2008年12月31日计提利息借：在建工程 437.38(77555.64%) 贷：应付债券利息调整 77.38 应付利息 360(3)2010年12月31日计提利息借：财务费用 445.87贷：应付债券利息调整 85.87应付利息 360(4)2011年1月1日付息还本借：应付债券面值 8 000应付利息 360贷：银行存款 8 3603.【答案】（1）BDE【解析】（1）甲公司2010年1月1日发行可转换公司债券的初始确认负债成份的公允价值=800/（1+5%）+800/（1+5%）2+40 800/（1+5%）3=36 732.10（万

40、元）权益成份的公允价值=40 000-36 732.10=3 267.90（万元）分配费用：负债成份承担=200/40 00036 732.10=183.66（万元） 权益成份承担=200/40 0003 267.90=16.34（万元）会计分录：借：银行存款 39 800应付债券可转换公司债券（利息调整） 3 451.56贷：应付债券可转换公司债券（面值） 40 000资本公积其他资本公积 3 251.56由此，应付债券负债成份的初始确认价值=40000-3267.9-183.66=36 548.44（万元）权益成份的初始确认价值=3 267.9-16.34=3 251.56（万元）2010

41、年12月31日账面价值=36 548.44+36 548.445.18%-800=36 548.44+1 893.21-800=37 641.65（万元）。 （2）ABDCE【解析】2010年摊余成本为37 641.65万元，2011年1月2日40 000万元债券转股时股本=40 000/101=4 000（万元），股本溢价=37 641.65-4000+3 251.56=36 893.21（万元），可转换公司债券利息调整的余额=3267.9+183.66-（1893.21-800）=2 358.35（万元）。4. 【答案】(1)借：银行存款 20 000 000贷：短期借款 20 000 000(2)借：原材料 3 000 000应交税费应交增值税(进项税额) 510 000贷：应付票据 3 510 000(3)借：委托加工物资 500 000应交税费应交增值税（进项税额） 85 000应交税费应交消费税 50 000贷：银行存款 635 000借：原材料(19550) 2 450 000