第二章账户与复式记账

1、第二章 账户与复式记账四、简答题（每题5分）1简述资产与权益之间的关系。参考答案：（1）资产是企业拥有或控制的、由过去的交易及事项形成的并能够给企业带来未来经济利益的资源，它可分为流动资产与非流动资产。（1.5分）（2）权益是指经济资源提供者把资产提供给企业使用时，就对企业资产享有一定的要求权，这种要求权在快捷上被称为权益。权益可分为债权人权益与所有者权益。（1.5分）（3）资产表明经济资源的占用形态，权益表明经济资源的来源渠道，资产与权益是同一经济资源的两个方面。它们相互依存，对立统一。（1分）（4）资产与权益在任何时点、任何场合在金额上始终相等，表现为资产=权益，进一步说，资产=债权人权益

2、+所有者权益，即资产=负债+所有者权益。（1分）2论述会计等式在会计核算中的重要意义。参考答案：资产=负债+所有者权益任一时点，企业的所有资产都必定有相应的来源，在任何情况下，等式两边的平衡关系都不会被破坏。 3简述经济业务的四种类型及对会计恒等式的影响。参考答案：（1）经济业务引起会计恒等式变化有四种类型，它们分别会影响会计恒等式的金额方面，但不会破坏会计恒等式的平衡关系。（1分）（2）经济业务引起会计恒等式两边同金额增加，会计恒等式保持平衡。例如接受投资者投资。（1分）（3）经济业务引起会计恒等式两边同金额减少，会计恒等式保持平衡。例如偿还到期银行借款。（1分）（4）经济业务引起会计恒等式

3、左边一增一减，会计恒等式保持平衡。例如用银行存款采购原材料。（1分）（5）经济业务引起会计恒等式左边一增一减，会计恒等式保持平衡。例如借新债还旧债。（1分） 4简述会计科目与账户之间的联系与区别。 参考答案：会计科目是对会计对象的具体内容即会计要素进行分类核算的项目。(1)账户是具有一定格式，用来分类连续地记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。(1)联系：都是分门别类反映某一项经济业务，反映的经济业务是一样的(1)区别:帐户是一种工具,具有一定的结构和格式； 会计科目是具体的项目,是帐户的名称。科目没有具体的格式和结构，而账户有(2)5什么是复式记账法?复式记账法有什么特点?参

4、考答案：1，复式记账法：是相对单式记账法而言的，指对每一项经济业务，都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户同时登记的记账方法。（3分）2、优点：（1）可以全面反映经济业务的来龙去脉；（1分）（2）可以对账户记录的结果试算平衡，以便检查账户记录的正确性。（1分）6试述借贷记账法的特点。参考答案：借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，并以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则的一种复式记账法. 其特点:（）指明记账方向，一切账户均以借方或贷方作为记录经济业务发生而引起会计要素增减变化的数额(1.5分）（2）登记在账户中借方和贷方的数字可以表示金额是增加还是减少。（2分）如：借方表示：资

5、产、费用的增加； 收入、利润、负债、所有者权益的减少。贷方表示：资产、费用的减少； 收入、利润、负债、所有者权益的增加。（3）可以指明账户余额性质（1.5分）一般情况下，余额在借方的账户为资产类账户,余额在贷方的账户为权益类账户.7简述借贷记账法的账户结构。参考答案：借贷记账法下种类账户的结构（1） 资产类：借方记增加发生额，贷方记减少发生额，余额一般在借方（1分）（2） 权益类: 借方记减少发生额，贷方记增加发生额，余额一般在贷方（1分）(3) 收入类：借方记增加发生额，贷方记减少发生额，期末无余额（1分）（4）费用类：借方记增加发生额，贷方记减少发生额，期末无余额（1分）(5) 利润： 借

6、方记减少，贷方记增加，平时余额在借方为本年累计亏损，余额在贷方为本年累计利润；年末无余额。（1分）8试算平衡的意义何在?有哪几种?参考答案：试算平衡的意义检查账户记录的正确性（2分）有二种方法(）发生额平衡法 ，其公式全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计（1.5分）（）余额平衡法，其公式 全部账户本期借方余额合计全部账户本期贷方余额合计（1.5分）9. 什么是会计要素？其内容是什么？参考答案：含义：会计要素是指会计核算对象的具体化。（2分）其内容包括资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润（3分）10.什么是会计分录和账户对应关系？参考答案：会计分录又称记账公式或简称分录。它是

7、指按照复式记账的要求，对每项经济业务列示出应借应贷的账户名称及其金额的一种记录。（3分）账户的对应关系指在借贷记账法中形成的应借、应贷关系。（2分）五、分析计算题 (一) 资料 光明工厂20XX年9月30日资产、负债所有者权益状况如下： 内 容金额(元)应使用会计科目科目的性质1生产车间用房屋40 0002国家投资固定资产200 0003库存现金 400 4运输用卡车34 0005库存生产用甲材料29 0006向银行借入短期借款20 0007应付金星工厂的货款10 0008股东投资的流动资产100 0009应收五一厂的货款31 00010库存原材料50011应收股利10012生产用的锅炉21

8、00013. 仓库储存的完工产成品23 00014存在银行的款项25 5 0015生产车间用机器105 00016库存生产用乙材料20 500要求：(1)根据上述资料，分清哪些属于资产，哪些属于负债，所有者权益，并填入有关栏内。 (2) 根据上述资料，确定所属的会计科目，填入有关栏内 (3) 分别将资产合计数与负债和所有者权益合计数分别相加，并验算合计数是否平衡。参考答案：1固定资产（ 资产） 2. 实收资本/股本 （所有者权益） 3.库存现金 （资产）4.固定资产 （ 资产）5.原材料 （资产） 6.短期借款 （负债） 7.应付账款（ 负债） 8. 实收资本/股本（所有者权益）9.应收账款（

9、 资产）10.原材料（ 资产） 11.应收股利( 资产) 12.固定资产( 资产) 13.库存商品（资产） 14.银行存款 (资产)15.固定资产( 资产) 16.原材料( 资产)资产= 负债=30000 所有者权益=30000 (二) 资料：东风工厂20XX年1月份发生下列业务： (1) 购入甲材料10 000元，货款已用存款支付 (2) 收回A公司所欠货款300 000元，存入银行 (3) 开出支票从银行提取现金1 000元备用 (4) 采购员出差，预借差旅费1 000元，以现金支付 (5) 因出租包装物而收取押金1 000元存入银行 (6) 国家投入一条生产流水线供企业使用，价值6 00

10、0 000元 (7) 自工商银行取得偿还期限九个月的借款100 000元存入银行 (8) 购入橡胶600 000元，已用存款支付400 000元，余款暂欠 (9) 开出一张200 400元的支票，其中200 000元用于偿还应付的货款，400元从银行取出交出纳处备用。 要求： (1) 说明其业务类型，并判断是否影响资产总额的变化(2) 若业务发生前资产总额为8 000 000元，则业务发生后资产总额是多少?参考答案：(1)资产内部增减 资产总额不变(2)资产内部增减 资产总额不(3)资产内部增减 资产总额不变(4)资产内部增减 资产总额不变(5)资产与负债同增 资产总额增加1000元(6)资产

11、与所有者权益同增 资产与所有者权益同增 资产总额增元(7)资产与负债同增 资产总额增加元(8)资产与负债同增资产总额增加元(9)资产与负债同减 资产总额减少元业务发生后资产总额=14101,000(8000,000+1000+6000,000+100,000+200,000-200,000)(三) 资料：由宏达公司投资成立的利民搬家公司20XX年年初和年末的资产负债表上列示的资产总额及负债总额如下： 年初 年末 资产 600 000 750 000 负债 200 000 250 000要求：根据下述各种互不相关的情况，分别计算本年度利民搬家公司的利润：(1) 宏达公司在年度内既未增加投资，也未

12、收回投资。(2) 宏达公司在年度内增加投资40 000元。(3) 宏达公司在年度内收回投资30 000元。(4) 宏达公司在年度内收回投资25 000元又增加投资45 000元。参考答案：年初与年末利润的差异额=（75000-）-（-）=元(1)100,000元 (2)-40000=60,000元 (3)+30000=130,000元 (4)+25000-45000=80,000元(四) 资料：飞天公司200X年4月份有关账户的资料如下：账户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额原材料9 90022 80521 695应收账款1 3001 500 1 700 银行存款20 6005

13、10015 700库存现金5 200 5 0004 945固定资产16 00012 800180 000预收账款17 00036 00029 000应收票据1 5807401 300预付账款22 00023 0004 000长期借款40 00015 30028 700应付账款2 700 2 5457 150 要求：计算表中各账户的有关数据并填在相应的空格中。 参考答案：原材料 34600 应收账款 1100 银行存款10,000 库存现金5255 固定资产预收账款 10,000 应收票据1020 预付账款5000 长期借款4000 应付账款6995（五）业务题资料：会计科目资产类负债类所有者权

14、益类成本类损益类库存现金生产成本主营业务成本原材料固定资产累计折旧预收账款实收资本预付账款财务费用要求：上列会计科目各属于哪类？填入上表适当类（用“”表示）。参考答案：会计科目资产类负债类所有者权益类成本类损益类库存现金生产成本主营业务成本原材料固定资产累计折旧预收账款实收资本预付账款财务费用 六 业务题 六、编制会计分录（根据资料，按借贷记账法要求对各项经济业务编制会计分录，将各业务分录顺序编号写在答题纸相应位置。本题50分，每题2分。要求科目、借贷方向、金额均正确。在途物资、原材料、生产成本、库存商品、应交税费应列出明细分类科目。） A资料：升华公司12月份发生的经济业务及年度分配业务如下

15、：（1）收到投资者投入60，000元，已存入银行。（2） 向某银行借入归还期为二年的借款500 000元，已存入银行。（3） 购入生产机器一台交付安装。该机器价款100 000元，增值税进项税额17 000元（可抵扣），运费3 000元，开出银行转账支票支付。 （4）以现金支付上述机器的安装工3 000元。（5）机器安装完毕，经验收交付使用。 （6）本月共发出甲材料200 000元。其中：生产A产品领用100 000元；生产B产品领用70 000元；车间一般领用20 000元；厂部领用10 000元。（7）本月计算应发职工薪酬230 000元。其中A产品工人70 000元，B产品工人60 00

16、0元，车间管理人员40 000元，厂部管理人员工资60 000元。 （8）开出转账支票支付原欠购货款50 000元。（9）月末计提本月固定资产折旧40 000元。其中车间负担22 000 元，行政负担18 000元。（10）接水电费通知，本月车间水电费8 400元，厂部水电费4 000元。款未付。（11）以银行存款支付本月销售产品广告费30 000元。（12）月末结转本月制造费用共80 000元，其中A产品应负担50 000元、B产品应负担30 000元。 （13）月末结转入库产品成本，其中A产品70 000元，B产品80 000元。（14）销售亿达公司A产品一批，价款2 000 000元，增

17、值税销项税额340 000元。B产品1 000 000元，销项税额170 000元，已收款存入银行。 （15）本月所销A， B产品的生产成本为1 000 000元 ,6 00 000元。结转A，B产品销售成本。（16）按规定的税率计算，本月应交消费税150 000元。（17） 公司销售不需用甲材料一批，价款50 000元，增值税8 500元，收到转账支票。该批材料的成本为30 000元。（18）月末计提本月短期借款利息5 000元。（19） 因对方违约收到违约金10 000元，已存入银行。（20） 开出转账支票向希望小学捐款10，000元。（21）将本月主营业务收入3 000 000元、其他业

18、务收入50 000元、营业外收入10 000元、主营业务成本 1 600 000元、其他业务成本30 000元、营业税金及附加150 000元、管理费用50 000元、财务费用10 000元、营业外支出10 000元结转至“本年利润”账户。（22）按本月利润总额的25%计提本月所得税费用，并结转至本年利润账户。（23）年末结转本年利润600 000元。（24）按本年净利润的10%、5%分别提取法定和任意盈余公积。（25）结转已分配利润。参考答案（1）借：银行存款 60，000 贷：实收资本（或股本） 60，000（2）借：银行存款 500 000 贷：长期借款 500 000 （3）借：在建工

19、程 103 000 应交税费-应交增值税（进项税额）17，000 贷：银行存款 120 000 （4）借：在建工程 3 000 贷：库存现金 3 000 （5）借：固定资产 106 000 贷：在建工程 106 000 （6）借：生产成本-A 100 000 -B 70 000 制造费用 20 000 管理费用 10 000 贷：原材料-甲 200 000 （7）借：生产成本-A 70 000 -B 60 000 制造费用 40 000 管理费用 60 000 贷：应付职工薪酬-工资 230 000 （8）借：应付账款 50 000 贷：银行存款 50 000 （9）借：制造费用 22 000

20、 管理费用 18 000 贷：累计折旧 40 000 （10）借：制造费用 8 400 管理费用 4 000 贷：应付账款 12 400 （11）借：销售费用 30 000 贷：银行存款 30 000 （12）借：生产成本-A 50 000 -B 30 000 贷：制造费用 80 000 （13）借：库存商品-A 70 000 B 80 000 贷：生产成本-A 70 000 B 80 000 （14）借：银行存款 3 510 000 贷：主营业务收入A 2 000 000 _B 1 000 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 510 000（15）借：主营业务成本 1 000 000

21、600 000 贷：库存商品-A 1 000 000 B 600 000（16）借：营业税金及附加 150 000 贷：应交税费-应交消费税 150 000 （17）借：银行存款 58 500 贷：其他业务收入 50 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 8 500 借：其他业务成本 30 000 贷：原材料 30 000 （18）借：财务费用 5 000贷：应付利息 5 000 （19）借：银行存款 10 000 贷：营业外收入10 000 （20）借：营业外支出 10 000 贷：银行存款 10 000 （21）借：主营业务收入 3 000 000 其他业务收入 50 000 营业外收

22、入 10 000 贷：本年利润 3 060 000 借：本年利润 1 850 000 贷：主营业务成本 1 600 000 其他业务成本 30 000 营业税金及附加 150 000管理费用 50 000 财务费用 10 000 营业外支出 10 000 （22）借：所得税费用 181 500 贷：应交税费应交所得税181 500 借：本年利润 181 500 贷：所得税费用 （23）借：本年利润 600 000 贷：利润分配未分配利润 600 000（24）借：利润分配-提取法定盈余公积 60 000 -提取任意盈余公积 30 000 贷：盈余公积-法定盈余公积 60 000 -任意盈余公积

23、 30 000（25）借：利润分配-未分配利润90 000 贷：利润分配-提取法定盈余公积60 000 -提取任意盈余 B某企业2010年度共发生以下经济业务：1、向银行借入期限为12个月的借款200万元。2、收到投资者投入的设备一台，经双方协商的入账价值50万元，投资者获得股权共计40万元，其余作为资本公积处理。3、向银行借入2年期的借款400万元，存入银行。4、收到某企业预付的定金20万元。5、购进一台机器设备，价款100万元，增值税率17，运输费用2万元，车床交付安装，款项已通过银行存款支付，该设备的增值税可以抵扣。6、以银行存款支付以上机器设备安装调试费3万元。7、以上机器设备安装完毕

24、，经验收合格交付使用。8、采购甲材料一批，价款50万元，增值税率17，运费2万元，以上款项以存款支付。9、以上甲材料验收入库，结转材料采购成本。10、本月共发出材料300万元，其中，生产A产品耗料150万元、生产B产品耗料120万元、车间一般耗料20万元、行政管理部门耗料10万元。11、结算本月应付职工工资240万元。其中：A产品生产工人工资90万元、B产品生产工人工资70万元、车间管理人员工资20万元、行政部门管理人员工资60万元。12、月末计提本月固定资产折旧30万元，其中车间负担20万元，企业负担10万元。13、月末结转本月发生的制造费用50万元，其中A产品承担30万元，B产品承担20万

25、元。14、结转本月完工并验收入库的A产品生产成本200万元，B产品生产成本150万元。15、计提本月应负担的短期借款利息10万元。16、企业向新华公司销售A产品300万元，B产品200万元，增值税率17，产品已发出，收到对方开出的商业汇票一张。17、本月结转全部已销产品成本300万元。18、月末计算应交的消费税30万。19、月末支付本月广告费5万元。20、企业月末财产清查发现盘亏设备一台，账面原价30万，已提折旧费20万，上报上级部门等待批复。21、上级部门审核后批准将前述盘亏的设备转为“营业外支出”处理。22、企业月末将月实现的主营业务收入500万、其他业务收入12万、营业外收入8万、主营业

26、务成本300万、营业税金及附加30万、其他业务成本10万、管理费用25万、财务费用10万、销售费用5万、营业外支出10万损益类账户余额转入“本年利润”。23、按本月实现利润的25%计算并结转所得税费用。24、月末按净利润的10%，20%提取法定盈余公积和任意盈余公积。25、确定向投资者分配利润30万元。参考答案：1借：银行存款 200万 （2分）贷：短期借款 200万2借：固定资产 50万 （2分）贷：股本 40万 资本公积 10万3借：银行存款 400万 （2分）贷：长期借款 400万4借：银行存款 20万 （2分）贷：预收账款 20万5借：在建工程 102万 （2分） 应交税费应交增值税（进项税额）17万贷：银行存款 109万6借：在建工程 3万 （2分）贷：银行存