中国房地产税收制度改革研究

1、9 李晶. 中国房地产税收制度改革研究马国强. 东北财经大学 ,2011.房地产税收的发展是矛盾和冲突的产物。 房地产税收制度是在解决矛盾过程中不 断的变化、改革和进步的。在房地产业发展的过程中 ,不断解决各种矛盾 , 旧的矛 盾解决了 ,新的矛盾产生了 , 在不断的矛盾调整中 , 房地产税收制度走向和谐与完 整。时至今日 , 中国房地产税收面临着巨大的改革压力 , 将房地产税收改革推向 风口浪尖：第一 ,走过极贫极弱的发展历史 ,在党的领导下 ,中华民族探索着富国 富民的道路 , 集 30年的经验 ,走出改革开放的大方向。伴随着农村改革、工业改告诉你仅花 7 天时间搞定专业论文的绝招1 写论

2、文一定找一个清静的地方闭关。 因为是论文是一个完整、 逻辑连贯的 体系，如果干扰太多，写起来就会很慢，而且心也会很烦。如果在实验室或办公 室，杂事太多，估计就是给两个月都写不完。2 写论文之前最好先做一个报告 ，阐述一下做论文的思路， 因为你能在很短 的时间内把你所作的东西用最简要的话说出来， 就说明你的思路是清晰的。 如果 写论文没有清晰的思路，最好先不要写，否则是浪费时间。J最最最重要的，重要的，重要的J3 这一步是最关键的 。抓大放小，逐层细化。开始的时候， 我论文写得很细， 每一个论点的证明都要做到尽善尽美， 但后来发现不行， 一是写起来太慢， 二是 越写越发现自己沉陷于一个泥潭之中，

3、 根本写不下去了。 所以我决定放弃， 先是 简要写出主要需说明内容，很快就能把论文的主体结构完成。感觉很有成就感， 于是再把一些需要补充说明的东西逐步逐步加进去， 使其丰满。 这样，每细化一 次，就把论文从头到尾过一遍，有整体感，逐步写下来，论文就写得非常快。在这里我要特别提醒一下， 至关重要的是按照第 3 点完成主体内容， 我有一 点心得可以分享给大家，您可以淘宝或百度上搜索一家叫“ 馨雅文献 ”的店家 （ QQ ：47935525），他们家最贴心的业务是这样的： 只要给出所写论文的题目和 关键词，花费 100 左右吧，你就可以从他们家得到一份有 200-500 篇非常专业， 且最贴近你所写

4、论文主题的重点大学硕博士论文目录， 基本能涵盖所有和主题相 关的论文，然后会让你从目录中再挑选出其中 30 篇左右最贴近主题的硕博士论 文全文给你， 全文文字都可以复制黏贴的哦， 就是这些精选后的论文内容构成了 我这篇论文的基本框架和血肉。就这样子，本来拖延了进度的我， 仅仅花了 7 天时间就完成了我的论文， 成 为一篇立意新颖，博采众长的优秀论文，顺利通过了毕业答辩。革、商业改革、财政改革、 金融改革等改革进程 , 各个行业在进行着改革 , 各个部 门在进行着改革。房地产既是重要的生产资料 , 也是重要的生活资料 ,对于整个社 会的发展有着举足轻重的影响。 因此, 房地产行业也开始改革 ,

5、以土地使用有偿化 为核心的土地产权制度改革和住宅自有化住房制度改革在中国开始广泛实施并 全面推广。由于原房地产税收制度是基于土地无偿使用而设置的 , 因此, 房地产业 的改革成为房地产税收制度改革的基础性动因。第二 , 房地产业的迅速发展造成 了房地产业和原有税收制度的冲突 , 这种冲突迫使政府必须改革原房地产税收制 度,以适应房地产业的发展需求。 第三, 房地产业的发展引发了供给和需求之间的 矛盾, 房地产供给和需求在总量上的矛盾激化 , 结构上的矛盾亦格外突出。 在这一 过程中,出现了消费者利益受损的情况 , 整个购房者作为主体 , 其利益受到极大的 损害。经济的发展是消费者至上 , 消费

6、者利益受损必然导致房地产业畸形发展。 为了实现供给与需求的均衡和消费者与生产者之间的均衡 , 需要对原房地产税收 制度进行改革。第四,在社会进步和社会生产过程中 , 中国社会财富占有的差距越 来越大 , 这种财富差距不仅表现在流量上 , 而且表现在存量上。 为了缩小财富的差 距,需要对收入分配政策的重点进行调整。 调整的内容有两个方面 , 一是调整流量 即调整收入的差距 , 一是调整存量即调整财产的差距。正是在如此巨大的改革压 力下, 对房地产税收制度改革的思考变得紧迫而意义非凡。论文分析我国房地产税收的社会经济基础 ,总结房地产业的发展阶段 , 从与 房地产的影响关系与影响程度的角度 , 分

7、析房地产价格的密切影响因素和一般影 响因素；沿着历史的脉搏 , 探索房地产税收发展的历史轨迹 , 归纳现代房地产税收 的改革历程 , 从税收要素的角度介绍房地产财产税、房地产商品税、房地产所得 税和房地产其他税等房地产税种设置。之后 , 论文进行现行房地产税收的政治经 济分析, 分析房地产行业现行地租、税收、收费的状况及税费比重；分析现行房 地产企业直接承担和间接承担的税收负担水平； 指出在现行房地产税收体系中存 在着房地产税种安排略多、 房地产重复征税略重以及房地产取得环节、 交易环节 和保有环节税种设置欠妥等问题： 在房地产财产税中存在着的城乡之间土地与房 屋存在法律差异、个人拥有不同房产

8、之间存在法律差异、 计税依据设计不够公平、 个人拥有经营性住房税收流失严重等问题； 在房地产商品税中存在着商品税体制 滞后、商品税附加制度陈旧等问题； 在房地产得税中存在着级差利润调整作用微 弱、环保节能导向作用较弱、 调节社会财富存量功能较弱和实现社会正义功能尚 未得以发挥等问题；最后 , 对中国现行房地产税收制度进行客观评价。在此基础上 , 论文提出现行房地产税收的制度创新的目标模式。根据经济社 会发展与体制改革的要求 , 在市场经济税收制度的整体框架内 , 房地产税改革的 目标应当是： 确立房地产税在房地产税收体系和地方税收体系中的主体地位； 确 立分类课征的房地产税收基本模式； 建立房

9、地产税收体系； 建立城乡企业与居民 普遍征收的房地产税收制度；建立房地产估价制度。在理论基础部分 , 主要从房 地产税收政治学、房地产税收社会学、房地产税收伦理学、房地产税收经济学、 房地产税收法学等角度 , 论述房地产税收制度创新的理论基础； 在基本架构部分 , 主要确立租、利、税、费并存的财政收入体制；确立房地产税收在税收体系中的 主体地位； 确立房地产税收体系的结构； 确立房地产税收的基本模式： 建立城乡 企业与居民普遍征收的房地产税收制度；在相关制度部分 , 主要论证房地产税收 制度创新所必需建立房地产估价制度。 房地产按照评估价值计税的必要基础在于 土地使用制度的改革、 市场经济的发

10、展、 房地产重复征税的变革、 地方财政的可 持续增长和国际房地产税制的发展趋势。最后 , 论文提出现行房地产税收的制度创新的改革进程。根据房地产税收的 改革目标 ,按照改革任务的逻辑关系 , 考虑各级政府的财政承受能力和企业与居 民对于税制改革的承受能力 , 房地产税收体系创新应划分为近期、中期和远期三 个阶段进行。 2011-2015 年,与“十二五”规划同期 ,形成房地产税收制度近期目 标； 2016-2020 年, 与“十三五”规划同期 , 形成房地产税收制度中期目标； 2021-2025 年, 与“十四五”规划同期 , 形成房地产税收制度远期目标。 房地产税 收体系改革的近期方案 , 提供对于城市居民住房普遍征收房产税、对城市居民用 地普遍征收城镇土地使用税的房地产财产税改进方案 , 改进城市维护建设税和教 育费附加的房地产商品税改进方案 , 在技术研发与应用研究方面、提供在建筑节 能方面、节能减排资金投入及使用方面和减排与循环经济方面的房地产所得税改 进方案；房地产税收体系改革的中期方案 , 提供将房产税、土地使用税的征税范 围扩大到农村的房地产财产税改进方案 , 对建筑业、销售不动产业征收营业税改 为征收增值税的房地产商品税改进方案 , 将土地增值税并入企业所