2021年国开（中央电大）专科《中级财务会计（二）》十年期末考试计算题题库（分学期版）

1、国开(中央电大)专科中级财务会计(二)十年期末考试计算题库(分学期版) 说明试卷号码268。22年7月试题及答案 219年12月31日中南公司有关账户的余额如下应收账款一甲 5 元(借) 应付账款a 8 元(贷) 预收账款一丙 2 元(贷) 预付账款c l 元(借) 预收账款一丁 4 元(借) 预付账款d 38 元(贷) 持有至到期投资35 元(借)，其中1年内到期的金额15 元。要求计算h公司本年末资产负债表中下列项目的金额(列示计算过程)(1)“应收账款”项目 (2)“应付账款”项目 (3)“预收账款”项目 (4)“预付账款”项目 (5)“持有至到期投资”项目 (1)“应收账款”项目5 4

2、 54 (元) (2)“应付账款”项目8 38 838 (元) (3)“预收账款”项目2 (元) (4)“预付账款”项目1 (元) (5)“持有至到期投资”项目35 15 2 (元) 22年1月试题及答案 2216年1月2日m公司发行5年期债券一批，面值2 元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15 366 68元(不考虑发行费用)，债券折价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求；计算该批应付债券的下列指标(列示计算过程，并对计算结果保留个位整数元)(1)发行债券的折价；(

3、2)各期的应付利息；(3)第1期分摊的折价；(4)216年6月3日的摊余成本；(5)到期应偿付的金额。(1)发行债券的折价实际发行价15 366 68面值2 4 633 32元 (2)各期(半年)的应付利息面值2 票面利率42624 元 (3)第1期分摊的折价本期实际利息费用一本期应付利息 384 1674 15 833元 (4)216年6月3日的摊余成本期初摊余成本本期摊销折价15 366 6815 83315 382 513元 (5)到期应偿付的金额债券到期面值最后一期应付息2 4 元 219年7月试题及答案 2217年12月31日北方公司有关账户的余额如下应收账款一甲 14 元(借) 应

4、付账款-a 3 元(贷) 预收账款一丙 2 元(贷) 预付账款-c 1 元(借) 预收账款一丁 l 元(借) 预付账款-d 16 元(贷) 持有至到期投资5 元(借)，其中1年内到期的金额15 元。要求计算北方公司本年末资产负债表中下列项目的金额(列示计算过程)(1)“应收账款”项目；(2)“应付账款”项目；(3)“预收账款”项目；(4)“预付账款”项目；(5)“持有至到期投资”项目。答(1)“应收账款”项目14 4 18 (元) (2)“应付账款”项目3 16 316 (元) (3)“预收账款”项目2 (元) (4)“预付账款”项目1 (元) (5)“持有至到期投资”项目5 15 35 (元

5、) 评分参考计算过程与结果各1分。219年1月试题及答案 2b公司为建造办公楼发生如下借款215年12月1日，借款1 万元，年利率6%，期限3年；216年7月1日，借款1 万元，年利率9%，期限2年。该办公楼于216年年初开始建造，预计217年6月底完工。216年1月1日工程支出8万元，7月1日支出1 万元。本题中不考虑专门借款暂时闲置资金的活期存款利息。要求(1)计算215年12月的借款利息，说明是否应予资本化。(2)计算216年度的借款利息，确定其中应予资本化或费用化的金额并说明理由。(要求列示计算过程，对计算结果中的金额用万元表示) 答(1)215年12月31日12月实际借款利息16%1

6、25(万元) 本月借款利息不能资本化。因为借款费用虽已发生，但资产支出没有发生，不符合资本化条件。(2)216年12月31日本年实际借款利息16%19%215(万元) 本年的借款利息应全部资本化，即计入办公楼的在建成本。因为本年为办公楼的在建期，不考虑两笔专用借款未用金额的活期存款利息，本年所发生的借款利息全部符合资本化条件，全部计入在建办公楼成本。218年7月试题及答案 2216年度e公司实现税前利润1万元，经查，本年确认国债利息收入8 元，支付罚金4 元。另外，公司于215年底购人一台环保设备并立即投入使用，原价36万元，无残值，公司采用直线法计提折旧，216年折旧额为45 元；税法规定按

7、年数总和法计提折旧，本年折旧额为57 元。e公司的所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，年初递延所得税余额为o，无其他纳税调整事项。要求计算216年度e公司的下列指标(1)环保设备年末的账面价值、计税基础；(2)年度纳税所得额；(3)全年应交所得税额；(4)年末的递延所得税资产或递延所得税负债。(1)环保设备216年年末的账面价值原价36 累计折旧45 315 元 环保设备216年年末的计税基础原价36 税法规定的累计折旧57 33 元 (2)216年e公司纳税所得额1 8 4 12 984 元 (3)216年e公司应交所得税984 25%246 元 (4)216年末e公司环保设

8、备账面价值315 元、计税基础33 元，产生应纳税暂时性差异12 元，由此确认递延所得税负债1225%3 元 218年1月试题及答案 2h公司216年12月31日部分账户余额如下单位元 账户 年初余额 年末余额 应收票据 1 2 应收账款 3 2 预收账款 15 8 应付账款 1 9 5 预付账款 9 8 在途物资与库存商品 4 3 本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算，存货的减少全部用于销售。216年度主营业务收入5 元，主营业务成本3 元。要求计算h公司216年度现金流量表中的下列指标(1)销售商品收到的现金；主营业务收入 5 元 减应收票据本期增加 1 元 加应收账款本期减少 1

9、元 减预收账款本期减少 7 元 销售商品收到的现金 493 元 (2)购买商品支付的现金。主营业务成本 3 元 加应付账款本期减少 5元 减预付账款本期减少 1 元 存货本期减少 1 元 购买商品支付的现金 289 5元 217年6月试题及答案 2216年1月2日k公司销售产品一批，售价(不含增值税)4万元，营销条件如下条件一购货方若能在1个月内付款，则可按规定享受相应的现金折扣，具体条件为2/1、1/2、n/3。条件二购货方若3个月后才能付款，则k公提供分期收款销售。约定总价款为48万元，2年内分4次支付(6个月一期，期末付款)、每次平均付款12万元。本销售业务所发生的增值税略。要求(1)根

10、据营销条件一，采用总额法计算并填妥下表中与上项销售业务相关的各项指标。k公用销售收入确认与收款计算表 单位元 收款日 确认销售收入 现金折扣支出 实际收款 假设218收款 4 8 3 92 假设2116收款 4 4 3 96 假设219收款 4 4 (2)根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收人金额。根据营销条件二，本项销售的主营业务收入金额为销售日产品不含税售价4万元。217年1月试题及答案 1h公司的所得税税率为25%， 216年初购入存货一批，成本5万元，年末提取减值损失2万元。要求根据上述资料(1)计算 216年末上项存货的账面价值与计税基础；(2)分析并计算上项存货与公司所得税

11、核算有关的暂时性差异的类型及金额；(3)计算上项存货本年产生的递延所得税资产或递延所得税负债的具体金额。(1)216年末存货的账面价值成本5 跌价准备2 48 (元) 216年末存货的计税基础成本5 (2)该项存货的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；可抵扣暂时性差异存货的账面价值48 计税基础5 2 (元) (3)根据上面2的结果，该项存货产生递延所得税资产5 25%12 5(元) 216年7月试题及答案 1m公司的所得税采用资产负债表债务法核算，适用税率为25%。213年实现税前利8万元，年初递延所得税余额为。年末核算所得税时，发现有如下调整事项(1)212年底购入环保设备一台，原

12、价 3万元，预计使用5年，期满无残值，直线法折旧；按税法规定该设备可采用年数总和法折旧。(2)213年公司计提存货跌价准备5万元；(3)213 年公司发生罚款支出1万元。要求计算m公司213 年度的下列指标采用年数总和法计提的设备折旧额；纳税所得额；应交所得税；递延所得税资产或递延所得税负债；所得税费用。(1)213年采用年数总和法计提的设备折旧35/15 1 ooo(元) (2)213年的纳税所得额税前利润8 设备的会计折旧6 元设备的税法折旧1 存货跌价准备5 罚款支出1 8 2 ooo(元) (3)213年应交所得税8 2 25% 2 5 (元) (4)213年产生递延所得税资产5 25

13、% 12 5(元) (5)213年的所得税费用应交所得税25递延所得税资产 12 5 1 992 5(元) 216年1月试题及答案 1214年1月2日m公司发行5年期债券一批，面值2 元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15 366 68元(不考虑发行费用)，债券折价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算该批应付债券的下列指标(列示计算过程，并对计算结果保留个位整数)(1)发行债券的折价；(2)各期的应付利息；(3)第1期分摊的折价；(4)214年6月3日的摊余成本；

14、(5)到期应偿付的金额。(1)发行债券的折价实际发行价15 366 68面值2 4 633 32(元) (2)各期(半年)的应付利息面值2 票面利率4%2 4 (元) (3)第1期分摊的折价本期实际利息费用本期应付利息 384 1674 15 833(元) (4)214年6月3日的摊余成本期初摊余成本本期摊销折价 15 366 6815 833 15 382 513(元) (5)到期应偿付的金额债券到期面值最后一期应付利息 2 4 (元) 215年7月试题及答案 1212年度z公司的相关会计核算资料如下(1)年初购入存货一批，成本6万元，年末提取减值损失3万元。(2)年初购人一项商标自用，成本

15、15万元，会计上无法确定商标的使用寿命；税法则要求按1年并采用直线法摊销商标价值。(3)本年确认罚款支出5万元，尚未支付。要求根据上述资料计算确定上述各项资产或负债本年末的账面价值与计税基础；逐笔分析是否产生与所得税核算有关的暂时性差异；如有，请确定各项暂时性差异的金额及类 (1)212年末，存货的账面价值6357万元，计税基础为6万元 212年末，商标账面价值15万元，计税基磁1515/1135万元 212年末，其他应付款的账面价值为5万元，计税基础55万元 (2)第一笔业务产生可抵扣暂时性差异，暂时性差异5763万元 第二笔业务产生应纳税暂时性差异，暂时性差异1813515万元 第三笔业务

16、，由于该项负债的账面价值与计税基础相同，不产生智时性差异 215年1月试题及答案 1h公司21年12月31日有关账户余额如下生产成本 5 元(借) 周转材料 7 元(借) 库存商品 48 元(借) 发出商品 22 元(借) 应收账款一甲 815 元(借) 应付账款a 38 元(贷) 应收账款一乙 5 元(贷) 应付账款b 2 元(借) 预收账款一丙 2 元(贷) 预付账款c 1 元(借) 预收账款一丁 16 元(借) 预付账款d 8 元(贷) 存货跌价准备 6 元(贷) 长期借款5 元(贷)，其中1年内到期的金额15 元。要求计算h公司本年末资产负债表中下列项目的年末余额(列示计算过程)(1)

17、存货 (2)预付账款 (3)应付账款 (4)预收账款 (5)长期借款 (1)存货在产品5 库存商品48 发出商品22 周转材料7 存货跌价准备 6 1 21 元 (2)预付账款1 (c)2 (b)12 元 (3)应付账款38 (a)8 (d)46 元 (4)预收账款5 (乙)2 (丙)25 元 (5)长期借款5 15 35 元 214年7月试题及答案 1212年12月31日北方公司有关账户的余额如下应收账款一甲 15 元(借) 应付账款a 3 元(贷) 预收账款一丙 2 元(贷) 预付账款c l 元(借) 预收账款一丁 3 元(借) 预付账款d 18 元(贷) 持有至到期投资5 元(借)，其中

18、1年内到期的金额15 元。要求计算h公司本年末资产负债表中下列项目的金额(列示计算过程)(1)“应收账款”项目 (2)“应付账款”项目 (3)“预收账款”项目 (4)“预付账款”项目 (5)“持有至到期投资”项目 (1)“应收账款”项目15 3 18 (元) (2)“应付账款”项目3 18 318 (元) (3)“预收账款”项目2 (元) (4)“预付账款”项目1 (元) (5)“持有至到期投资”项目5 15 35 (元) 214年1月试题及答案 121年1月1日h公司从建设银行借入2年期借款1 万元用于生产车间建设，利率5%，到期一次还本付息。其他有关资料如下(1)工程于21年1月1日开工，

19、当日公司按协议向建筑承包商支付工程款5万元。余款存入银行，活期存款利率.4%。(2) 21年7月1日公司按规定支付工程款3万元。余款存入银行，活期存款利率.4%。(3)211年1月1日，公司从工商银行借入一般借款5万元，期限1年、利率4%，到期一次还本付息。当日支付工程款4万元。(4)211年6月底，工程完工并达到预定可使用状态。要求计算h公司的下列指标(列示计算过程)(1) 21年应付银行的借款利息；(2)21年应予资本化的借款利息；(3)211年上半年应付银行的借款利息；(4)211年上半年应予资本化、费用化的借款利息。(1)21年应付银行借款利息本金1 万元利率5%5万元 (2)21年应

20、予资本化的借款利息当年应付银行利息当年未用借款的活期存款利息收入 5 5 .2%2 .2% 5 14 486 元 (3)211年上半年应付银行借款利息1 万元利率5%5万元利率2% 25万元1万元35万元 (4)211年上半年应予资本化的借款利息同期专项借款应付银行利息占用一般借款同期应付利息 1 万元利率5%2万元利率2% 25万元4万元 29万元 211年上半年应予费用化的借款利息同期应付银行利息同期予以资本化的借款利息 35万元29万元 6万元 213年7月试题及答案 1h公司21年有关资料如下(1)21年12月31日部分账户余额如下单位元 账户 年初余额 年末余额 应收票据 1 2 应

21、收账款 3 2 预收账款 15 8 应付账款 1 9 5 预付账款 9 8 在途物资与库存商品 4 3 本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算，存货的减少全部用于销售。(2)21年度主营业务收入5 元，主营业务成本3 元。要求计算h公司21年度现金流量表中的下列指标销售商品收到的现金 购买商品支付的现金 (1)主营业务收入 5 元 减应收票据本期增加 1 元 加应收账款本期减少 1 元 减预收账款本期减少 7 元 销售商品收到的现金 493 元 (2)主营业务成本 3 元 加应付账款本期减少 5元 减预付账款本期减少 1 元 存货本期减少 1 元 购买商品支付的现金 289 5元 213年

22、1月试题及答案 1 211年1月2日k公司销售产品一批，售价(不含增值税)4万元。营销条件如下条件一购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的现金折扣，具体条件为2/1、1/2、n/3。条件二购货方若3个月后才能付款，则k公司提供分期收款销售。约定总价款为48万元，2年内分4次支付(6个月一期、期末付款)、每次平均付款12万元。本题销售业务所发生的增值税略。要求(1)根据营销条件一，采用总额法计算并填妥下表中与上项销售业务相关的各项指标。收款日 确认销售收入 现金折扣支出 实际收款 218 2116 219 (2)(1)根据营销条件一，k公司发生的各项指标的计算结果如下表所示。k公司销售收入确认

23、与收款计算表 单位元 收款日 确认销售收入 现金折扣支出 实际收款 218 4 8 3 92 2116 4 4 3 96 219 4 4 (2)根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额4万元 212年7月试题及答案 1h公司211年度有关损益类账户累计发生额如下主营业务收入 (贷方) 12 万元 其他业务收入 (贷方) 1 5万元 主营业务成本 (借方) 6 5万元 其他业务成本 (借方) 1 万元 营业税金及附加 (借方) 2万元 销售费用 (借方) 2万元 管理费用 (借方) 1 571万元 财务费用 (借方) 415万元 资产减值损失 (借方) 39万元 投资收益 (贷方) 3

24、15万元 营业外收入 (贷方) 5万元 营业外支出 (借方) 197万元 所得税费用 (借方) 1 13万元 公司年初有未分配利润2 万元，年末按本年净利润的1%提取法定盈余公积，本年度未向投资者分配现金股利。要求计算h公司211年度的下列指标(列示计算过程)(1)营业收入 (2)营业成本 (3)营业利润 (4)利润总额 (5)净利润 (6)年末的未分配利润 (1)营业收入主营业务收入其他业务收入12 1 513 5万元 (2)营业成本主营业务成本其他业务成本6 51 7 5万元 (3)营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失投资收益 13 57 5221 5

25、7141539315 3 8万元 (4)利润总额营业利润营业外收入营业外支出 3 85197 4 13万元 (5)净利润利润总额所得税费用 4 131 13 3 万元 (6)年末未分配利润年初未分配利润本年净利润年末提取法定盈余公积 2 3 3 4 7万元 212年1月试题及答案 1t公司29年度的有关资料如下全年实现税前利润6万元。本年度核算的收支中，有购买国债本年确认利息收入2万元；税款滞纳金支出1万元；年初购入一批存货，采购成本8万元，年末计提减值准备5万元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为.25%，递延所得税年初余额为o；无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按1%、8%的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的4%向投资者分配现金利润、明年2月初支付。要求根据上述资料，计算t公司的下列指标(列示计算过程)年度纳税所得额 全年应交所得税额 年末的递延所得税资产或负债 年末提取的盈余公积 年末应向投资者分配的现金利润 (1)年纳税所得额6215595万元 (2)年应交所得税595万元25%1475万