第八课：财政与税收

1、设 计、 制 作、 主 讲： 吴 峨,总投资 69.87亿元啊,情景导入,成都地铁建设,总投资 115.1亿元啊,情景导入,一、国家财政 二、征税与纳税,财政与税收是国家宏观调控的重要手段， 关系着收入与分配问题,第八课：财政与税收,国家财政,财政部部长谢旭人,信心比黄金和货币更重要 - 温家宝,一、国家财政 1.财政及其作用,1）财政的含义： （2）财政的两个方面： （3）国家预算： （4）国家决算： （5）财政的作用,国家的收入与支出（各级政府,收入与支出，国家参与社会分配,年度基本收入支出计划（政府提出，法定程序,对上年度国家预计算执行结果的会计报告,对社会经济生活的巨大作用,促进社会公

2、平、改善人民生活的物质保障 促进资源合理调配的作用 促进国民经济平稳运行的作用,国民收入,初 次 分 配,社会再分配,财政收入,社会收入,多向民生 倾 斜,国家收入,财政支出,净产值,企业,居民,税,政府,人民代表大会,报告,上一年度的财政收支情况,下一年度的财政收支计划,审查批准,决算,预算,是财政的主要环节,2010年教育支出安排2159.9亿元，增加178.51亿元，增长9,1.国家财政是促进社会公平、 改善人民生活的物质保障,中国明年拟投资1.4万亿建1000万套保障房,深化医药卫生体制改革，2010年医疗卫生支出安排1389.18亿元，增加112.04亿元，增长8.8,完善社会保障制

3、度，安排社会保障支出3185.08亿元，增加279.33亿元，增长9.6,积极促进就业再就业，安排就业资金397.17亿元（支持实施保障性安居工程，安排住房保障支出992.58亿元，增长1.4,社保,医保,教育,就业和住房,成功诠释了“学有所教、老有所养、 住有所居、病有所医”的发展理念,促进社会公平、改善人民生活水平,促进科学、教育、文化、卫生事业的发展,2.国家财政具有促进资源合理配置的作用,完全由市场配置资源,国家财政支持基础设施和工程建设,398.9亿，总工期为4年,青藏铁路总投资350亿元，总工期为5年,总投资3000亿元，总工期为7年,至2009年全部竣工，总工期为17年，按199

4、3年5月末的价格计算，三峡工程静态投资为900.9亿元,促进资源合理调配的作用 国家重点工程建设,三峡工程投资约900亿元,国民经济的平稳运行,社会总供给,社会总需求,基本平衡,要 求,财 政 政 策,指政府通过对财政收入和支出调节来影响 总需求，使之与总供给相适应的经济政策,基本 类型,扩张性财政政策 (积极的财政政策,紧缩性财政政策 （从紧的财政政策,原 因 经济增长滞缓，需求不足，物价下跌，通货紧缩,扩张性财政政策,措 施： 增加经济建设支出 减少税收 增发国债,目 的： 刺激总需求，降低失业率，拉动经济增长,给 经济“升温,条件： 经济过热，需求过旺，供给不足，物价全面、持续上涨，通货

5、膨胀,紧缩性财政政策,措 施： 减少财政支出 增加税收 减少国债,目 的： 抑制总需求，降低物价， 给经济“降温,减少国债,增发国债,紧缩性财政政策,减少税收,扩大财政支出,需求不足 （供过于求,扩张性财政政策,供给不足 （供不应求,经济增长滞缓,经济过热,增加税收,减少财政支出,手 段,手 段,给经济“升温,给经济“降温,逆风向调节,想一想：目前属于哪种情况,为应对国际金融危机对我国经济带来的不利影响，08年12月召开的中央经济工作会议决定：继续实施积极的财政政策和适度宽松的货币政策,法定存款准备金率，是金融机构按规定向中央银行缴纳的存款准备金占其存款的总额的比率。这一部分是一个风险准备金，

6、是不能够用于发放贷款的。这个比例越高，执行的紧缩政策力度越大,面对当前物价上涨，国家采取16项措施,注意：财政政策的三种情况：积极的、稳健的、紧缩的,大力发展农业生产 稳定农副产品供应 降低农副产品流通成本 保障化肥生产供应 做好煤电油气运协调工作 发放价格临时补贴 继续落实规范收费的各项规定 建立社会救助和保障标准与物 价上涨挂钩的联动机制,积极稳妥推进价格改革 规范农产品经营和深加工秩序 加强农产品期货和电子交易市场监管 健全价格监管法规 加强价格监督检查和反价格垄断执法 完善价格信息发布制度 切实落实“米袋子”省长负责制 和“菜篮子”市长负责制 建立市场价格调控部际联席会议制度,1）财政

7、收入形式,税、利、债、费四个方面,2. 财政收入与支出,2）税收是最普遍形式，是财政收入的最重要的来源,2007年我国财政收入为5.13万亿,附：古今中外，几乎每个国家都有税收,我国：战国时期鲁国有初税亩； 秦朝有2/3的实物税; 西汉有田租（三十税一，十五税一）； 唐朝有两税法； 明朝有一条鞭法； 清朝实行摊丁入亩。 民国时期的苛捐杂税,其他国家：除了政府规定的税收外， 还有教会规定的什一税,历朝历代： 苛捐杂税 取之于民 用之于统（剥） 子曰： 苛政于虎也,因为：取之于民，用之于民,我国实行社会主义新型税收； 2006年我国取消了2600年的农业税,3）影响财政收入的因素：多种多样,基础性

8、的影响 根与叶、源与流的关系,过多：有利于国家，不利于企业与个人,过少：不利于国家建设,结论：合理的分配政策 既保证国家财政收入稳步增长， 又促进企业的持续发展和个人生活水平的不断提高,辩析：财政越多越好,加快经济发展,把蛋糕分好制定合理分配政策,2）分配政策,1）经济发展水平,这是确保财政收入的基础性措施,做大,把蛋糕做大,4）财政支出：分配和使用,3.财政支出：国家对筹集的财政资金进行分配和使用,附： 财政支出的用途（体现相应财政的作用,1）经济建设支出（基本建设、企业改造、地质勘探、农业生产等） （2）科学、教育、文化、卫生支出（促进科教文卫体事业发展） （3）行政管理和国防支出（巩固国

9、家政权的物质保障） （4）社会保障支出（社会保险、社会救助、社会福利等） （5）债务支出（偿还债务，例国债等,注意：这是国家宏观调控的经济手段的主要方面,判断,家电下乡”补贴 “农机下乡”补贴 汽车下乡补贴 粮种补贴 粮食直补 农业资源综合补贴等,国家支农惠农强农的财政补贴体现财政作用,经济建设开支,财政支出形式,经济建设开支,财政支出形式,教、科、文、卫事业支出,神舟系列号”的研究,行政管理支出,国防支出,国家政权巩固,6）财政收入与支出的关系,三种情况,财政收支平衡： 财政盈余： 财政赤字,财政支出略有盈余或略有赤字,财政支出大于财政收入，财政赤字。（20,财政收入大于财政支出,几乎不存在

10、,财政收支平衡,4.财政收入和支出的关系,财政支出,财政收入,财政收入,财政支出,财政赤字,财政盈余,财政收支关系的三种情况及其影响,要辩证地看,合理确定财政收支关系，促进社会总供求平衡,理解,附：我国改革开放以来财政收入与支出的情况,注意：现代国家一般是处于财政赤字 因此发行国债弥补财政赤字,国家财政,含义,分类,含义,形式,影响因素,财政收支平衡,财政赤字,财政收入,财政支出,财政收入与支出,财政收入和支出的关系,财政盈余,财政及其作用,财政,财政作用,促进社会公平、改善人民生活,促进资源合理配置,促进国民经济平稳运行,含义,国家预算和决算,本质,合理确定，促进社会总供求平衡,课堂小结,二

11、、征税与纳税,禾,兑,税,向政府纳税,1.税收的含义,1）人们习惯将税和税的征收合称为税收,2）从本质上看，税收是国家为实现其 职能，凭借政治权力，依法取得财政收入 的基本形式,主体,手段,依据,目的,3）地 位,税收是财政收入中 最稳定最可靠的主要来源,强制性： 无偿性： 固定性,4）税收的基本特征：三大,小结：三者的关系 紧密联系、不可分割。 无偿性要求强制性，强制性是无偿性的保障。 强制性和无偿性决定固定性,国家凭借政治权力强制征税,不需返还，不需付任何代价,用法律形式规定征税对象和税率,表现:纳税人必须依法纳税 税务机关必须依法征税,决定,强制性,无偿性,固定性,保障,决定,4.税收基

12、本特征的相互关系,要求,三者紧密相连，缺一不可，统一于税法,特别提示：税收的基本特征是税收区别于 其他财政收入形式的主要标志,5）我国的种类,五大类，共21种,流转税： 所得税： 资源税： 财产税： 行为税,商品交易额和劳务额。 例：增值税、营业税、消费税、关税等,各种所得额。 例：企业所得税和个人所得税等,开发和利用特定的自然资源。 例：开采矿藏等,纳税人拥有或支配的财产。 例：买卖房屋的契税等,纳税人的某些特定行为。 例：印花税、屠宰税等,税务局,附：在我国影响很大的两个税种,增值税,是将纳税人在生产经营活动中的增值额作为征税对象的一个税种。这可以避免对一个经营额重复征税。计算方法是：本企

13、业商品销售额 税率（17%）上一环节已纳税金,个人所得税,是指国家对个人所得额征收的一种税。共有11项内容。 直接涉及公民个人，对调节个人收入，增加财政收入，具有重要作用,我国公民在境内外和外国公民在我国境内所得,附：增值税和个人所得税,属于流转税，是从生产经营中的增值额为征税对象的一种税,生产经营中的增值额,在我国境内销售货物或者 提供加工、修理修配劳务、 进口货物的单位和个人,可以避免对一个经营额重复 征税，防止前一生产经营环 节企业的偷税漏税；有利于 促进生产的专业化和体现公 平竞争，也有利于财政收入 的稳定增长,属于所得税，是国家对个人所得额征收的一种税,个人所得额,两类人,是国家财政

14、收入的重要来 源；是调节个人收入分 配、实现社会公平的有效 手段,纺织厂（布料,服装厂（成衣,服装厂应缴纳的增值税：15000元1710000*17%850元,纺织厂卖给服装厂：10000元 应缴纳税10000*17%=1700元 商品销售额（服装厂卖给专卖店）：15000元,个人所得税,注意：依法纳税是公民的基本义务，因此公民要自觉依法纳税。 联系2011年9月1日全国个人所得税起征点的调整分析,是指国家对个人所得额征收的一种税。共有11项内容。 直接涉及公民个人，对调节个人收入，增加财政收入，具有重要作用,我国公民在境内外和外国公民在我国境内所得,2011年9月1日调整后的个人所得税,例1

15、：图示理解个人所得税,起征点: 3500元,3,20,50003500） 3% 45元,800035001500） 10% 300元,8000元（小王全月应纳税所得额,注：小王的全月收入为8000元， 小王全月应纳税所得额为多少,45 + 300 = 345元,5000元,20000元,不征收,8000元,3500元,10,例1： 2011年6月30日十一届全国人大常委会第十二次会议表决通过个人所得税法修正案，将个人所得税起征点由2000元（税率5%）提升为3500元（税率3%），从2011年9月1日起实行。如果某工程师在9月的收入都为5000元人民币。问9月他缴纳的 个人所得税是多少？比调整

16、前少缴纳多少？ （,A. 325元 280元 B. 45元 280元 C. 175元 155元 D. 45元 180元,解析】 起征点为2000元时，个人所得税为： 5005%+150010%+（50002000500-1500)15% 325元。 起征点为2000元时，个人所得税为： （5000 -3500）3% 45元。 每月少缴数：325 - 45 280元。应选B项,注意：2011年3月第十一届全国“人大”四次会议上决定对个人所得税起征点的调整分析，计算方法相同，但起征点与税率的变化,解析】 月工资与月工资应纳税所得额是两个不同的概念。 月工资应纳税所得额是指个人月工资、薪水所得减去3

17、500元（起征点）后余额。 题目中4000元是王先生的月工资应纳税所得额，不是月工资所得；而王先生的月工资所得应该为4000元 + 3500元 = 7500元。 起征点为3500元时，个人所得税为：1500 3% +（7500 - 3500 1500） 10% 45元 + 250元 = 290元。故应选B项,例2：我国个人所得税起征点从2011年9月1日起，由2000元/月 上调到3500元/月，在起征点以上不超过1500元税率为3%，超过1500元到4500元税率为10%。假如王先生2011年9月的月工资应 纳税所得额为4500元，那么他应交纳的税款是 （ ） A125 元 B290元 C3

18、25 元 D725元,例3：假如国家将个人所得税起征点由2000元上调至3000元， 其他条件不变，下列说法中正确的是 （ ） A初次分配更加合理 B月收入超过3000元的居民没有得到实惠 C居民整体可支配收入增加 D月收入3000元以下的所有居民应缴个人所得税减少,例3：自2011年9月1日起，我国实行新的个人所得税法实施条例。工资薪金所得起征点由原来的2000元提至3500元，全月应纳税所得额不超过1500元的部分，适用3%的税率；超过1500元至4500元的部分，适用10%的税率；4500元至9000元的部分，适用20%的税率。2011年10月张某全月薪金10000元，他应缴纳个人所得税为 （ ） A600元 B645元 C745元 D810元,解析】 此题要求根据新的个人所得税的修改，即起征点350元和税率等级的变化分五步计算： 10000元3500元6500元；1500元3%45元；（4500元1500元）10%300元； 6500元450