会计学ch3+会计科目、...ppt

1、1,第3章 会计科目、账户与复式记账原理,ZHMX 2008.09,2,本章主要内容,一、什么是会计科目？ 二、什么是账户？ 三、复式记账原理 四、借贷记账法,3,一、什么是会计科目？,会计科目是对会计要素按照经济内容所作的进一步分类的项目的名称。 设置会计科目的原则： 简明 适用 清晰 统一 财政部发布常用会计科目表 会计科目编号,4,会计科目的分类（按经济内容的分类）,5,会计科目的级次（按提供指标的详细程度分类）,6,二、什么是账户？,账户是按照会计科目所设置的、具有一定格式与结构，用以连续记录经济务所引起的会计要素增减变动及其结果的载体。设置账户是一种会计核算方法。 账户的作用： 通过

2、账户将组织的经济活动状况与结果进行分门别类的登记、汇总，有利于生成有效的会计信息。 账户可以反映会计核算对象的静态和动态状况,7,账户和会计科目的关系,联系 名称和内容相同； 会计科目是账户的名称。 区别： 会计科目只是个名称；而账户具有结构。 账户的分类 按经济内容的分类（与会计科目分类相同） 按提供指标的详细程度分类（相同）,8,账户的结构如：原材料,9,账户的基本结构,账户的基本结构： T型账 分成左右两方，一方表示增加，一方表示减少。,10,账户的结构T型账（如：原材料）,11,账户的结构T型账（如：短期借款）,12,账户结构的决定因素,账户的性质资产、负债、所有者权益、收入、费用、利

3、润 记账的方法借贷记账法,13,借贷记账法下账户的结构,14,借贷记账法下账户的结构,资产类、成本类、费用类账户： 借方增加，贷方减少； 期末如果有余额一般借方余额。 负债类、所有者权益类、收入类账户： 贷方增加，借方减少； 期末如果有余额一般贷方余额。,15,借贷记账法（1）资产类、成本类账户的结构,16,例如：“原材料”账户,17,借贷记账法费用类账户的结构,18,借贷记账法（2）负债类、所有者权益类账户的结构,19,例如：“应付账款”账户,20,借贷记账法收入类账户的结构,21,借贷记账法（3）双重性质账户的结构,22,账户的结构,23,从期末余额的角度看账户的特点,资产类、负债类、所有

4、者权益类账户 永久性账户（permanent accounts ） 实账户 收入类、费用类账户： 临时性账户（contemporary accounts ） 虚账户,24,三、复式记账原理,复式记账法，是指对于任何一笔经济业务，都要用相等的金额，在两个或者两个以上有关的账户中相互联系地登记的一种记账方法。 复式记账法，是相对于单式记账法而言的。 常见的复式记账法：借贷记账法,25,复式记账的好处,在两个或两个以上相互联系的账户中记录一项经济业务，以反映每一笔以及全部经济业务的来龙去脉。 以相等的金额记入相应的账户，便于检查账簿记录的正确性。,26,四、借贷记账法（debit-credit me

5、thod）,以“借”、“贷”为记账符号，以会计的平衡公式为理论依据，按照一定的记账规则来登记经济业务的一种复式记账法。,27,（一）记账符号,表示记账的方向： “借” “贷”,28,（二）借贷记账法下账户的结构,资产类、成本类、费用类账户： 借方增加，贷方减少； 期末如果有余额一般借方余额。 负债类、所有者权益类、收入类账户： 贷方增加，借方减少； 期末如果有余额一般贷方余额。,29,（三）借贷记账法的记账规则,“有借必有贷，借贷必相等”,30,例题：借贷记账法的记账规则,31,（四）会计分录（journal entry）,账户对应关系与对应账户 会计分录 指明经济业务应记入的账户、记账的方向

6、以及金额的一种记录。 会计分录的分类： 简单会计分录：一借一贷 复合会计分录：一借多贷、一贷多借、多借多贷,32,原始凭证会计分录账簿,33,（五）试算平衡（trial balance）,试算平衡：验证总账记账正确性的方法。 内容： （1）本期发生额试算平衡。 方法：全部总账的本期借方发生额 =全部总账的本期贷方发生额 理论依据:“有借必有贷，借贷必相等” （2）期末余额试算平衡。 方法：全部总账的期末借方余额 =全部总账的期末贷方余额 理论依据: 资产=负债+所有者权益,34,例题：账务处理程序与试算平衡,（1）月初，开立账户，过入期初余额。 如：“银行存款”账户。,35,（2）对本月发生的

7、每一笔经济业务，写出会计分录。 （3）根据会计分录登记入账（过账，post）,36,（4）月末，结账（close） 每一账户的本期借方发生额合计、贷方发生额合计； 期末余额。,37,（5）编制试算平衡表（TB）。 将所有总分类账户的名称抄写入TB 将每一账户的期初余额、本月借方发生额合计、本月贷方发生额合计过入TB。,38,（6）合计，试算平衡。,39,试算平衡的结论： 不平衡一定有计算或记账错误； 平衡不一定没有错误。 试算平衡不能保证查出所有的记账错误。 多记或重记； 少记或漏记； 记账账户用错； 记账方向错误； 互相抵消的错误。,40,P56习题四 （1）借：财务费用 26 600 贷：

8、银行存款 26 600 （2）借：固定资产 54 800 贷：应付账款 54 800 （3）借：银行存款 54 000 贷：应收账款 54 000 （4）借：原材料 47 000 贷：银行存款 47 000,41,（5）借：银行存款 350 000 贷：主营营业收入 350 000 （6）借：应付职工薪酬 10 780 贷：银行存款 10 780 （7）借：管理费用 75 800 贷：银行存款 75 800 （8）本月耗用材料=170750+47000-88850= 128 900（元） 借：主营营业成本 128 900 贷：银行存款 128 900,42,43,44,9月份利润=350 00

9、0-128 900-75 800-26 600 =118 700（元） 本年利润=42 000+118 700 =160 700（元）,45,46,练习：所有者权益的增减变动。,期初所有者权益=期初资产-期初负债 期末所有者权益=期末资产-期末负债 期初所有者权益 +本期投资 -本期减资 -利润分配 +（收入-费用） =期末所有者权益 P29,习题三,47,（1）某企业2007年1月1日的所有者权益总额为235 000元，本年投资者追加投资63 000元，年末所有者权益为327 000元，本年营业收入总额为789 000元。假如没有减资和其他影响所有者权益的事项发生。 问：本年的费用是多少？,48,（1） 235 000+63 000-0+789 000-费用=327 000 费用=760 000（元）,49,（2）某企业2007年12月31日的所有者权益总额为653 000元。本年3月份投资者追加投资120 000元，10月份减资89 000元，本年实现净利润7