货币资金审计工作底稿

1、货货币币资资金金控控制制测测试试程程序序表表 被审计单位名称：南宁市骏业高温材料有限责任公司 签名日期索引号 项目：编制人2006.1.15页次 会计期间2005复核人2006.1.16 常 规 测 试 程 序执行情况索引号 由于现金和银行存款分散于各个循环，且其记录错误有时难以通 过上述业务循环的符合性测试发现，因此，一般应单独对现金和银行 存款的内部控制进行测试。 1、检检查查货货币币资资金金内内部部控控制制是是否否建建立立并并严严格格执执行行： (1)款项的收支是否按规定的程度和权限办理； (2)是否存在与本单位经营无关的款项收支情况； (3)是否存在出租、出借银行账户的情况； (4)出

2、纳与会计的职责是否严格分离； (5)货币资金和有价证券是否妥善保管，是否定期盘点、核对； (6)拨付所属资金、公司拨入资金的核算内容是否与内部往来混淆。 2、选选择择（20 ）张张现现金金、银银行行存存款款收收款款凭凭证证，做做如如下下检检查查： (1)核对收款凭证与存入银行账户解款单的日期和金额是否相符。 (2)核对现金、银行存款日记账的收入金额是否正确； (3)核对收款凭证与银行对账单是否相符； (4)核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符； (5)核对实收金额与销售发票是否一致。 (6)核对收款凭证与付款单位的户名是否相符 3、选选择择（ 20）张张现现金金、银银行行存存款款付付

3、款款凭凭证证，做做如如下下检检查查： (1)检查付款的授权批准手续是否符合规定； (2)核对现金、银行存款日记账的付出金额是否正确； (3)核对付款凭证与银行对账单是否相符； (4)核对付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致； (5)核对实付金额与购货发票或其他原始单据是否一致。 4、抽抽取取一一定定期期间间的的现现金金日日记记帐帐、银银行行存存款款日日记记账账与与总总账账核核对对是是否否一一 致致。 5、抽抽取取一一定定期期间间的的银银行行存存款款日日记记账账与与银银行行对对账账单单核核对对是是否否一一致致。 6、抽抽取取一一定定期期间间的的银银行行存存款款余余额额调调节节表表，查查验验其其

4、是是否否按按月月及及时时、正正 确确编编制制并并经经复复核核。 7、长长期期未未达达帐帐款款是是否否追追查查原原因因并并及及时时处处理理。 8、检检查查外外币币资资金金的的折折算算方方法法是是否否符符合合有有关关规规定定，是是否否与与上上年年度度一一致致 。 m1 1 货货币币资资金金控控制制测测试试程程序序表表 索引号 现现金金和和银银行行存存款款控控制制测测试试工工作作底底稿稿 被审计单位名称：签名日期索引号 项目：编制人页次 会计期间复核人 程序号查验过程记录索引号 测测试试结结论论： 被审计单位名称：签名日期 项目：货币资金编制人 会计期间复核人 序号 日期凭证号科目摘要 12005.

5、10.08记2库存现金提现 22005.10.10记12库存现金提现 312月31日0银行存款0 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 索引号 页次 货货币币资资金金内内部部控控制制调调查查问问卷卷 被审计单位名称：广西南宁市骏业高温材料有限责任公司签名日期索引号m4 项目：货币资金内部控制编制人2006年1月6日页次 会计期间：2005年复核人2006年1月6日 调 查 问 题 答案 是弱否不使用 一、现金管理 1 .经办

6、人员办理有关现金业务是否得到批准; 2 .经办人员是否在现金收支原始凭证上签字； 3 .业务部门负责人是否审签现金收支原始凭证； 4 .会计主管或指定人员是否审签现金收支原始凭证； 5 .收款记账凭证和付款记账凭证是否连续编号； 6 .作废的收款收据是否加盖“作废”戳记； 7 .付款凭证是否经过会计主管或指定人员复核； 8 .出纳员是否根据记账凭证收付现金，并登记日记账； 9 .出纳员是否在原始凭证上加盖收讫戳记； 10 .现金是否存放在保险柜等安全设施中； 11 .现金支票、印鉴是否分别有人保管； 12 .出纳员是否负责凭证编制及账簿登记工作； 13 .收款凭证、付款凭证是否经过稽核人员复核

7、； 14 .全公司所有的现金存放点是否在财务部门的直接控制下； 15 .分管会计是否根据记账凭证登记相关明细账； 16 .总账现金科目是否由总账会计登记； 17 .出纳员是否每日清点库存现金与现金日记账结余额相核对； 18 .超过库存限额的现金是否当日送存银行； 19 .现金清点余缺是否报告负责人审批处理； 20 .月末是否有非记账人员核对现金日记账及有关明细账、总账； 21 .账务误差是否报经负责人审批调整处理； 22 .清点小组是否按期盘点库存现金并与现金账相核对； 23 .现金清点查余缺是否报经审批后处理； 24 .收款、记账、稽核、核对职务是否由不同人员担任。 二、银行存款管理 1 .

8、业务人员办理有关银行存款业务是否得到授权批准； 2 .经办人员是否在银行存款收支原始凭证上签字； 3 .业务部门负责人是否审签银行存款收支原始凭证； 4 .是否采用银行管理方式； 5 .是否有完整的资产存入、调剂、有偿使用、总体调度的管理制度； 6 .材料采购、固定资产购置等付款事项是否经验收部门同意； 7 .会计主管或指定人员是否审签银行存款结算原始凭证； 8 .转账支票和结算凭证是否连续编号并按顺序使用； 9 .作废的转账支票是否加盖“作废”戳记； 10 .收付款项之后是否在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记； 11 .财务专用章、签发支票印章和财务负责人印章是否分别保管； 12 .财务

9、部门是否安排专门人员复核记账凭证及所附的结算凭证和原始凭证； 13 .财务部门是否评价银行存在结算原始凭证； 14 .出纳员是否根据经过复核的收付记账凭证逐笔登记银行存款日记账； 15 .会计人员是否根据经过复核的收付记账凭证登记相应明细账； 16 .银行存款总账科目是否由总账会计登记； 17 .银行存款是否与银行对账单逐笔核对； 18 .银行存款余额调节表是否由非出纳员编制并核对； 19 .是否由非记账人员定期核对银行存款日记账及存款明细账、总账； 20 .结算、记账、稽核、核对职务是否由不同人员担任。 测试结论：被审计单位资金内部控制相对比较完善，但对现金管理上存在疏漏，内控执行较弱的问题

10、，在内 部控制执行上需要加强，因而审计时重点注意现金管理这一块。 现现金金和和银银行行存存款款收收款款控控制制测测试试记记录录表表 被审计单位名称：南宁骏业高温材料有限公司编制人：日期：2006.1.15索引号：m5 截止日：2005复核人：日期：2006.1.16页次：1 序号日期凭证编号业务内容 收款方式 收入金额 核 对 备注 现金银行 12345678 1 2005.10.08记2提现70,000.00 2 2005.10.10记12提现3,000.00 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 核核对对说说明明： 测试说明及结论：

11、1.收款凭证与存入银行帐户的解款单日期和金额相符。 2.收款凭证金额已计入现金日记帐银行存款日记帐。 3.银行收款凭证与银行对帐单核对相符。 4.收款凭证与销售发票、收据核对相符。 5.收款凭证的对应科目与付款单位的户名一致。 6.收款凭证帐务处理正确。 7.收款凭证与对应科目(如销售或应收帐款)明细帐的记录一致。 8.所收款项与经营活动相关 现现金金和和银银行行存存款款付付款款凭凭证证控控制制测测试试记记录录表表 被审计单位名称：南宁市骏业高温材料有限责 任公司 编制人：日期：2006.1.15索引号：m6 截止日：2005年复核人：日期：2006.1.16页 次：1 序号日期凭证编号业务内

12、容付出金额 核 对 12345678 12005.10.9记7采购劳保用品1,500.00 22005.10.9记11宴请领导餐费1,678.00 32005.10.11记18宴请客户餐费款1,820.00 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 核核对对说说明明： 有关测试说明及结论：通过对10、11、12月份的支出凭证的测试，发现10月第7、11号凭证在银行对账 单上没有相应记录。第19号付款凭证与原始凭证金额不一致（记账凭证4634元，原始凭证3434元）。 应增加相应的实质性程序。 1.原始凭证付款具有核准人签名。 2.原始凭证为合法的

13、发票或收据。 3.原始凭证的内容和金额与付款凭证摘要核对一致。 4.付款凭证的授权批准手续齐全。 5.付款凭证与计入现金、银行存款日记帐金额一致。 6.付款凭证与银行对帐单核对相符。 7.付款凭证与对应科目(如应付帐款)明细帐的记录一致。 8.付款凭证帐务处理正确。 有关测试说明及结论：通过对10、11、12月份的支出凭证的测试，发现10月第7、11号凭证在银行对账 单上没有相应记录。第19号付款凭证与原始凭证金额不一致（记账凭证4634元，原始凭证3434元）。 应增加相应的实质性程序。 备 注 在银行对账单上没有相应记录 在银行对账单上没有相应记录 现现金金和和银银行行存存款款付付款款凭凭

14、证证控控制制测测试试记记录录表表 索引号：m6 页 次：1 有关测试说明及结论：通过对10、11、12月份的支出凭证的测试，发现10月第7、11号凭证在银行对账 单上没有相应记录。第19号付款凭证与原始凭证金额不一致（记账凭证4634元，原始凭证3434元）。 应增加相应的实质性程序。 有关测试说明及结论：通过对10、11、12月份的支出凭证的测试，发现10月第7、11号凭证在银行对账 单上没有相应记录。第19号付款凭证与原始凭证金额不一致（记账凭证4634元，原始凭证3434元）。 应增加相应的实质性程序。 货货币币资资金金审审计计程程序序表表 被审计单位名称：签名日期索引号 项目：编制人页

15、次 会计期间复核人 一一、审审计计目目标标 1.确定货币资金是否存在;2.确定货币资金的收支记录是否完整;3.确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余 额是否正确；4.确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。 二二、审审计计程程序序 审审计计重重点点审审计计程程序序执执行行情情况况说说明明索索引引号号 .核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐、报表的余额是否相符。 .会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点核对 表”，分币种面值列示盘点金额。资产负债表日后进行盘点时，应调整至 资产负债日的金额。盘点金额与现金日记帐余额进行核对，如有差异， 应查明原因并作出记录或作适当调整。若

16、有充抵库存现金的借条、未提 现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表”中注明或作出必要的调整。 .获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余 额若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整。 .检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日 后的进帐情况，注意有无长期不予处理的差额。如存在应于资产负债表 日前进帐的应作相应调整。 .向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票、银行本票存款)函证年 末余额。关注银行存款的安全性和金融风险。 .银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情 况，作出记录。 .抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银

17、行汇票存款、银行本票 存款)收支的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的 进帐情况。如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因， 并作出相应的记录。 .抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有 跨期收支事项，应作适当调整。 .检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算 差额是否已按规定进行会计处理。 10.验明货币资金是否已在资产负债表恰当披露。 货货 币币 资资 金金 审审 定定 表表 客户：编制人：日期： 截止日：复核人：日期： 上年末 审定数 未审数核对 索引号 调整分录 金额(+-) 索引号项目金额 明明细细项项目目 合合 计

18、计 审审计计标标识识： 审审计计结结论论： 索引号： 页 次： 重分类 分录金 额(+-) 审定数 复复核核意意见见： 货货 币币 资资 金金 审审 定定 表表 库库 存存 现现 金金 盘盘 点点 核核 对对 表表 客户：编制人： 日期：索引号： 截止日：复核人： 日期：页 次： 查证核对记录现金盘点记录 项 目币 别：人民币面额 币别：人民币 张数金额 一、盘点日（ ）帐面库存余额1100元25 盘点日未记帐收入金额250元 盘点日未记帐支出金额320元1 盘盘点点日日帐帐面面应应存存余余额额4=1+2-310元1 二、盘点日库存实存金额55元1 白条抵库金额602元2 盘盘点点日日实实存存

19、现现金金金金额额7=5+61元 三三、盘盘点点日日应应存存与与实实存存金金额额的的差差异异8=4-705角 四、追溯至报表日帐面结存金额2角 报表日至盘点日现金支出总额91角 报表日至盘点日现金收入总额105分 报表日应存金额11=4+9-102分1 报表日实存金额12=7+9-101分 报报表表日日应应存存与与实实存存差差额额13=11-120 实点 合计 31 五、报表日帐面汇率（10）13存放地点：公司保险箱 六、报表日余额折合本位币金额 14=1213 盘点日期： 年 月 日 (11=910)盘点人： 出纳人员： 会计主管： 审计说明及调整分录： 审计结论： 币别： 张数金额 库库 存

20、存 现现 金金 盘盘 点点 核核 对对 表表 索引号： 页 次： 现金盘点记录 存放地点：公司保险箱 盘点日期： 年 月 日 盘点人： 出纳人员： 会计主管： 审计说明及调整分录： 银银 行行 存存 款款 审审 定定 表表 客户：编制人：日期：索引号： 截止日：复核人：崔晓婧日期：页 次： 索引号开户银行名称及帐号 帐面余额 银行对帐单余额 调节 相符 调整数 原币汇率记账本位币 合计 审计说明及调整分录： 审审计计结结论论： 银行存款1458382.44元可以确认. 编制说明： 1.银行存款包括其他货币资金存款，即外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款等； 2.银行存款是人民币可直

21、接计入记账本位币栏；如果外币应在原币金额前表明外币符号； 3.调节相符打“”；调节后不相符打“”，并作说明， 4.核对帐面余额与银行对帐单余额，并将银行存款余额调节表及对帐单或询证函附后； 5.银行存款余额调节表可由企业编制，但应对未达帐项的内容及期后企业入帐、银行收支情况 予以审核，如有跨期收支事项，应作相应调整。 审定数 银银 行行 存存 款款 审审 定定 表表 编制说明： 1.银行存款包括其他货币资金存款，即外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款等； 银银 行行 存存 款款 余余 额额 调调 节节 表表 客户：编制人：日期：索引号： 截止日：复核人：日期：页 次： 银行名称及账

22、号：币别：人民币 企业银行存款日记帐余额：银行对帐单余额： 调整内容 单位及内容 企业期后入 帐日期 金额调整内容 企业入帐 日期 单位及内容 银行收付 日期 金额 加：银行 已收，企 业尚未入 帐金额 加：企业 已收，银 行尚未入 帐金额 减：银行 已付，企 业尚未入 帐金额 减：企业 已付，银 行尚未入 帐金额 调整后企业银行存款日记账余额 调整后银行对帐单余额 审计说明及调整分录：审计标识： 审审计计结结论论： 编制说明：1.对各项未达帐项应列明具体内容； 2.对企业已收付，银行未入帐的款项应通过银行对帐单检查银行入帐的 日期；对银行已收付，企业未入帐的款项应通过企业账簿检查企业入 帐日

23、期。通过以上两项工作结合具体未达帐项的内容检查未达帐项的 合理性，并需关注截止日测试； 3.本表可由企业提供，审计人员审核。 银银 行行 存存 款款 余余 额额 调调 节节 表表 客户：南宁骏业高温材料有限公司编制人：日期：索引号： 截止日：复核人：日期：页 次： 银行名称及账号：币别：人民币 企业银行存款日记帐余额：992071.32银行对帐单余额：1548078.26 调整内 容 单位及内容 企业期后入 帐日期 金额调整内容 企业入帐 日期 单位及内容 银行收付 日期 加：银 行已收 ，企业 尚未入 帐金额 3月29日142785.00 加：企业 已收，银 行尚未入 帐金额 减：银 行已付

24、 ，企业 尚未入 帐金额 3月23日18010.50 减：企业 已付，银 行尚未入 帐金额 6月21日13900.00 9月21日20850.00 11月16日4380.95 11月23日14567.21 12月21日20850.00 调整后企业银行存款日记账余额831512.66调整后银行对帐单余额 审计说明及调整分录：审计标识： 审计说明及调整分录： 审审计计结结论论：通通过过对对企企业业银银行行存存款款日日记记账账和和银银行行对对账账单单的的核核对对，发发现现：会会计计将将3 3月月2323日日第第8484号号凭凭证证: :预预付付上上海海碳碳素素厂厂石石墨墨毛毛坯坯的的订订金金 180

25、10.518010.5元元；3 3月月2929日日第第9696号号凭凭证证: :收收合合同同号号200412016200412016货货款款142785142785元元；6 6月月2121日日第第5656号号凭凭证证: :预预提提利利息息1390013900元元；9 9月月2121日日第第5555号号凭凭证证: : 支支付付利利息息2085020850元元；1111月月1616日日第第5252号号凭凭证证：谭谭元元购购入入除除气气机机控控制制箱箱子子4380.954380.95元元；1111月月2323日日第第6969号号凭凭证证：付付上上海海天天信信动动力力机机械械有有限限公公 司司货货款款

26、14567.2114567.21元元；1212月月2121日日第第6868号号凭凭证证：支支付付利利息息2085020850元元都都计计入入了了广广西西区区工工行行高高新新区区分分理理处处（0038120801001900381208010019），说说明明该该公公司司 的的内内部部控控制制制制度度不不够够完完善善，企企业业应应该该加加强强对对凭凭证证计计入入的的内内控控管管理理 编制说明：1.对各项未达帐项应列明具体内容； 2.对企业已收付，银行未入帐的款项应通过银行对帐单检查银行入帐的 日期；对银行已收付，企业未入帐的款项应通过企业账簿检查企业入 帐日期。通过以上两项工作结合具体未达帐项的

27、内容检查未达帐项的 合理性，并需关注截止日测试； 3.本表可由企业提供，审计人员审核。 金额 1548078.26 银银 行行 存存 款款 余余 额额 调调 节节 表表 币别：人民币 银行对帐单余额：1548078.26 审审计计结结论论：通通过过对对企企业业银银行行存存款款日日记记账账和和银银行行对对账账单单的的核核对对，发发现现：会会计计将将3 3月月2323日日第第8484号号凭凭证证: :预预付付上上海海碳碳素素厂厂石石墨墨毛毛坯坯的的订订金金 18010.518010.5元元；3 3月月2929日日第第9696号号凭凭证证: :收收合合同同号号200412016200412016货货

28、款款142785142785元元；6 6月月2121日日第第5656号号凭凭证证: :预预提提利利息息1390013900元元；9 9月月2121日日第第5555号号凭凭证证: : 支支付付利利息息2085020850元元；1111月月1616日日第第5252号号凭凭证证：谭谭元元购购入入除除气气机机控控制制箱箱子子4380.954380.95元元；1111月月2323日日第第6969号号凭凭证证：付付上上海海天天信信动动力力机机械械有有限限公公 司司货货款款14567.2114567.21元元；1212月月2121日日第第6868号号凭凭证证：支支付付利利息息2085020850元元都都计计

29、入入了了广广西西区区工工行行高高新新区区分分理理处处（0038120801001900381208010019），说说明明该该公公司司 的的内内部部控控制制制制度度不不够够完完善善，企企业业应应该该加加强强对对凭凭证证计计入入的的内内控控管管理理 银银 行行 存存 款款 余余 额额 调调 节节 表表 客户：编制人：日期： 截止日：复核人：日期： 银行名称及账号：币别：人民币 企业银行存款日记帐余额：银行对帐单余额： 调整内容单位及内容 企业期后入 帐日期 金额调整内容 企业入帐 日期 单位及内 容 加：银行已收， 企业尚未入帐金 额 加：企业 已收，银 行尚未入 帐金额 减：银行已付， 企业尚

30、未入帐金 额 减：企业 已付，银 行尚未入 帐金额 调整后企业银行存款日记账余额 调整后银行对帐单余额 审计说明及调整分录：审计标识： 审审计计结结论论： 编制说明：1.对各项未达帐项应列明具体内容； 2.对企业已收付，银行未入帐的款项应通过银行对帐单检查银行入帐的 日期；对银行已收付，企业未入帐的款项应通过企业账簿检查企业入 帐日期。通过以上两项工作结合具体未达帐项的内容检查未达帐项的 合理性，并需关注截止日测试； 3.本表可由企业提供，审计人员审核。 索引号： 页 次： 银行收付 日期 金额 银银 行行 存存 款款 余余 额额 调调 节节 表表 币别：人民币 银行对帐单余额： 调整后银行对

31、帐单余额 审计标识： 审审计计结结论论： 银银行行往往来来询询证证函函 致： 编号： 本单位聘请的 会计师事务所正在对本公司会计报表进行审计，按照中国注册会计师 执业准则的要求，应当询证本公司与贵行的存款、贷款往来。下列数额出自本公司帐簿记录，如 与贵行记录相符，请在本函下端“数额证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数额不符及需加 说明事项”处详为指正，回函请直接寄至霹雳五人组会计师事务 。 地址： 邮编： 电话： 传真： 1.存款户 截至 年 月 日 银行帐号 帐户性质 原币金额 备 注 2.贷款户 截至 年月 日 贷款本金 贷款期限 贷款币种 备 注 被审单位 签章： 年 月 日 数数额额证证明明无无误误 核核对对银银行行 签签章章： 日日期期： 数数额额不不符符及及需需加加说说明明事事项项： 核核对对银银行行 签签章章： 日日期期： 索索引引号号： 索索引引号号： 银银行行往往来来询询证证函函 致： 编号： 本单位聘请的 会计师事务所正在对本公司会计报表进行审计，按照中国注册 会计师执业准则的要求，应当询证本公司与贵行的存款、贷款往来。下列数额出自本 公司帐簿记录，如与贵行记录相符，请在本函下端“数额证明无误”处签章证明；如有 不符，请在“数额不符及需加说明