审计报告模版

1、审计报告大信粤会审字 20* 第 *-* 号XX有限公司全体股东：我们审计了后附的XX有限公司（以下简称“贵公司”）财务报表，包括200X年12月31日的资产负债表，200 X年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导 致的重大错报；（ 2）选择和运用恰当的会计政策；（ 3）作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会 计师审

2、计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范， 计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为

3、，贵公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了贵公司200X年12月31日的财务状况以及200X年度的经营成果 和现金流量。大信会计师事务有限公司广东分所中国注册会计师：中国东莞市中国注册会计师：二OX年XX月XX日XX有限公司200 X年度财务报表附注（除特别注明外，本附注金额单位均为人民币元）一、公司的基本情况【披露定期报告时至少应简述公司历史沿革、所处行业、经营范围、主要产品或提供的 劳务等。公司在报告期间内主营业务发生变更、股权发生重大变更、发生重大并购、重组的， 应予以说明。】二、公司主要会计政策、会计估计和前期差错2006 年1. 财务报表的编制基础 本公

4、司财务报表以权责发生制为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部2月 15日颁布的企业会计准则及其应用指南的有关规定，并基于以下所述重要会计政策、 会计估计进行编制。2. 遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。3. 会计期间 本公司会计年度为公历年度，即每年 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。4. 记账本位币本公司以人民币为记账本位币。【若记账本位币为人民币以外的其他货币的，说明选定记账本位币的考虑因素及折算成 人民币时的折算方法】5. 现金及现金等价物的确定标准 本公司在编制现金流量表时

5、所确定的现金等价物，是指本公司持有的期限短、流动性强、 易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。6. 外币交易本公司对发生的外币交易，采用与交易发生日即期汇率折合本位币入账。资产负债表日， 外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采 用原记账汇率折算，不改变其记账本位币金额。外币汇兑损益，除与购建或者生产符合资本化条件的资产有关的外币借款产生的汇兑差 额，在资产达到预定可使用或者可销售状态前计入符合资本化条件的资产成本，其余均计入 当期损益。7.应收款项本公司应收款项主要包括应收账款、长期应收款和其他应收款。在资产负债表日有客观 证据表明其发生了减

6、值的，应当根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额确认减值 损失。（1）单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法：对于单项金额重大的应收款项，应当单独进行减值测试。有客观证据表明其发生了减值， 应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，计提坏账准备。（2）单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项坏账准备的 确定依据、计提方法：本公司制定的信用政策在充分考虑了不同市场、不同客户的风险情况下，将单项金额不 重大的应收款项，以信用期和账龄作为风险特征组成类似信用风险特征组合，并按组合在资 产负债表日余额的一定比例计提坏账准备，具体如下：类别风险特征组合计提比

7、例按合同规定未到期的应收账款信用期1年以内（含1年）的应收账款账龄1-2年（含2年）的应收账款账龄2- 3年（含3年）的应收 账款账龄3- 4年（含4年）的应收账款账龄4- 5年（含5年）的应收账款账龄5年以上的应收账款账龄其他应收款以账龄作为风险特征确定坏账准备的计提比例如下:账龄1年以内1-2年2-3年3-4年4-5年5年以上计提比例8. 存货（1）存货的分类存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、 在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。主要包括原材料、周转材料、委托加工 材料、包装物、低值易耗品、在产品、自制半成品、产成品（库存商品）等。（2

8、）发出存货的计价方法存货发出时，采取加权平均法确定其发出的实际成本。（3）存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目计提存货跌价准备，但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备。如果以前减记 存货价值的影响因素已经消失，则以原计提的存货跌价准备金额为限予以转回，计入当期损、益。存货可变现净值的确定依据：产成品可变现净值为估计售价减去相关税费后金额；为生产而持有的材料等，当用其生产的产成品的可变现净值高于成本时按照成本计量；当材料 价格下降表明产成品的可变现净值低于成本时，可变现净值为估计售价减去至完工时估计

9、将 要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。（4）存货的盘存制度本公司的存货盘存制度为永续盘存制。（5）低值易耗品和包装物的摊销方法低值易耗品采用五五摊销法摊销。包装物采用一次摊销。9. 固定资产（1）固定资产确认条件为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形 资产确认为固定资产。（2）固定资产分类和折旧方法本公司固定资产主要分为：房屋建筑物、机器设备、电子设备、运输设备等；折旧方法 采用年限平均法。根据各类固定资产的性质和使用情况，确定固定资产的使用寿命和预计净 残值。并在年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如与原先

10、估计数存在差异的，进行相应的调整。除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账 的土地之外，本公司对所有固定资产计提折旧。资产类别预计使用寿命（年）预计净残值率年折旧率房屋建筑物机器设备电子设备运输设备其他设备（3）固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法资产负债表日，本公司对固定资产检查是否存在可能发生减值的迹象，当存在减值迹象时应进行减值测试确认其可收回金额，按账面价值与可收回金额孰低计提减值准备，减值损 失一经计提，在以后会计期间不再转回。减值测试方法：对存在减值迹象的固定资产应当测试其可收回金额。固定资产可收回金额根据资产公允价值减去处置费用后净额与资产预计未来现金流量的 现值两者孰

11、高确定。10. 在建工程（1 ）在建工程的类别自营方式建造、出包方式建造两种（2 ）在建工程结转固定资产的标准和时点工程完工达到预定可使用状态时点，结转固定资产。预定可使用状态的判断标准：符合下列情况之一a. 固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或实质上已经全部完成；b. 已经试生产或试运行，并且其结果表明资产能够正常运行或能够稳定地生产出合格产 品时，或者试运行结果表明能够正常运转或营业时；c. 该项建造的固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生；d. 所购建的固定资产已经达到设计或合同要求，或与设计或合同要求基本相符。11. 无形资产无形资产的计价方法按照成本进行初始计量。购入的

12、无形资产，按实际支付的价款和相关支出作为实际成本。 投资者投入的无形资产，按投资合同或协议约定的价值确定实际成本，但合同或协议约定价 值不公允的，按公允价值确定实际成本。自行开发的无形资产，其成本为达到预定用途前所 发生的支出总额。使用寿命有限的无形资产，为可以预见带来经济利益期限，其使用寿命估计按该资产使 用寿命的年限确定；或者其使用寿命估计按该资产生产产量等类似计量单位数量确定；使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内采用直线法摊销，并在年度终了，对无形资产 的使用寿命和摊销方法进行复核，如与原先估计数存在差异的，进行相应的调整。12. 长期待摊费用 本公司长期待摊费用是指已经支出，但受益期限

13、在一年以上（不含一年）的各项费用， 主要包括车位使用费、房屋装修费等。长期待摊费用按费用项目的受益期限分期摊销。13. 收入（1）销售商品 本公司销售的商品在同时满足下列条件时，按从购货方已收或应收的合同或协议价款的 金额确认销售商品收入：已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；既没有保 留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额 能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够 可靠地计量。合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，按照应收的合同或协议 价款的公允价值确定销售商品收入金额。（2）提供劳务 在资

14、产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务 收入。本公司根据已完工作的测量确定提供劳务交易的完工进度（完工百分比）。在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，分别下列情况处理：已经发生 的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相 同金额结转劳务成本。已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生的劳务成 本计入当期损益，不确认提供劳务收入。（3）让渡资产使用权 本公司在与让渡资产使用权相关的经济利益能够流入和收入的金额能够可靠的计量时确认让渡资产使用权收入。（4）建造合同收入 【存在建造合同收入时，说明确定合同完工进

15、度的依据和方法。14. 政府补助(1)政府补助类型财政拨款、财政贴息、税收返还、无偿划拨非货币性资产。(2)政府补助会计处理与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当 期损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。与收益相关的政府补助，分别 下列情况处理：用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认 相关费用的期间，计入当期损益。用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当 期损益。15.会计政策变更、会计估计变更的说明(1)本期财务报告会计政策变更【编制本期财务报告所采用的主要会计政策变更的审批程序、会计政策变更内容和原因、

16、受影响的报表项目名称和金额】(2)本期财务报告会计估计变更【编制本期财务报告所采用的主要会计估计变更的审批程序、内容和原因、受影响的报表项目名称和金额】16.前期会计差错更正【本期发现的前期会计差错，采用追溯重述法处理的，应披露前期会计差错内容、批准 处理情况、受影响的各个比较期间报表项目名称、累积影响数；采用未来适用法处理的，应 披露重大会计差错更正的内容、批准处理情况、采用未来适用法的原因。】三、税项1.主要税种及税率:税种计税依据税率增值税消费税营业税城市维护建设税企业所得税【各分公司、分厂异地独立缴纳企业所得税的，应说明各分公司、分厂执行的企业所得税 税率。本期企业所得税税率的变化、税

17、率优惠政策，若税率、税率优惠政策较上期没有发生 变化，也应说明。】2. 税收优惠及批文：【存在各税种的税负减免的，应按税种分项说明相关法律法规或政策依据、批准机关、 批准文号、减免幅度及有效期限。对于超过法定纳税期限尚未缴纳的税款，应列示主管税务 机关的批准文件。享有其他特殊税收优惠政策的，应说明该政策的有效期限、累计获得的税 收优惠以及已获得但尚未执行的税收优惠。】四、财务报表重要项目注释1.货币资金项目期末余额年初余额外币金额折算率人民币金额外币金额折算率人民币金额现金：其中：人民币美元港币银行存款：其中：人民币美元港币其他货币资金：其中：人民币美元港币合计注：【如有因抵押、质押或冻结等对

18、使用有限制、存放在境外、有潜在回收风险的款项应单独说明】2.交易性金融资产交易性金融资产按类别列示如下：项目期末公允价值年初公允价值1.交易性债券投资2.交易性权益工具投资3.指定为以公允价值计量且其变动计入本期损益的金融资产4.衍生金融资产5.其他合计3. 应收票据应收票据按类别列示如下:项目期末余额年初余额银行承兑汇票商业承兑汇票合计4. 应收账款(1 )应收账款按种类列示如下:类 种风险 用风 信的 按合 但组 大该款 重后账 不 合 收nnn计 合注：【应收账款种类的说明】(2)期末单项金额重大或虽不重大但单独进行减值测试的应收账款坏账准备计提:应收账款内容账面余额坏账金额计提比例理由

19、合计(3) 本期收回或转回的应收账款情况:【本报告期前已全额计提坏账准备，或计提坏账准备的比例较大，但在本期又全额收回或转回，或在本期收回或转回比例较大的，应说明其原因、确定原坏账准备比例的依据及其合理性。】5. 预付款项预付款项按账龄列示如下:账 龄期末余额年初余额金额比例(%)金额比例(%)1年以内1至2年2至3年3年以上合 计注：【账龄超过1年且金额重大的预付款项，说明未及时结算的原因。】6. 其他应收款其他应收款按种类披露:类 种风险 用风 信的 按合 但组款 大该收 重后应 不合他计 合7.存货(1)按存货种类分项列示如下:存货项目期末数年初数账面余额跌价准备账面价值账面余额跌价准备

20、账面价值原材料低值易耗品在产品产成品库存商品消耗性生物资产合计(2)各项存货跌价准备的增减变动情况列示如下:存货项目年初余额本期计提额本期减少额期末余额转回转销原材料在产品库存商品合计8. 固定资产 固定资产及其累计折旧明细项目和增减变动如下:项目年初余额本期增加额本期减少额期末余额一、原价合计房屋及建筑物机器设备运输工具其他二、累计折旧合计房屋及建筑物机器设备运输工具其他三、固定资产减值准备累计金额合计房屋及建筑物机器设备运输工具其他四、固定资产账面价值合计房屋及建筑物机器设备运输工具其他注：本期折旧额为XX元，本期由在建工程转入固定资产原价为XX元9. 在建工程在建工程基本情况项目期末数年

21、初数账面余额减值准备账面净值账面余额减值准备账面净值合计10. 固定资产清理项目年初余额期末余额转入清理的原因合计注：【说明转入固定资产清理起始时间已超过1年的固定资产清理进展情况】11.无形资产无形资产情况:项目年初余额本期增加额本期减少额期末余额一、账面原值合计管理软件注册商标二、累计摊销额合计管理软件注册商标三、无形资产账面净值合计管理软件注册商标四、减值准备合计管理软件注册商标五、无形资产账面价值合计管理软件注册商标注：本期摊销额为XX元12.长期待摊费用项目年初余额本期增加额本期摊销额其他减少额期末余额其他减少的原因合计13.短期借款短期借款按分类列示如下:借款条件期末余额年初余额质

22、押借款抵押借款保证借款信用借款合计注：【短期借款分类的说明】14.应付票据项目期末余额年初余额银行承兑汇票商业承兑汇票合计注：应付票据期末余额中下一会计期间将到期的金额为xx元15.应付账款应付账款按账龄列示如下：项目期末余额年初余额金额比例(%)金额比例(%)1年以内1-2年2-3年3年以上合计16.预收款项预收款项按账龄列示如下:项目期末余额年初余额金额比例(%)金额比例(%)1年以内1-2年2-3年3年以上合计17.应付职工薪酬项目年初余额本期增加额本期减少额期末余额一、工资、奖金、津贴和补贴二、职工福利费三、社会保险费其中：医疗保险费基本养老保险费年金缴费失业保险费工伤保险费生育保险费

23、四、住房公积金五、辞退福利六、其他其中：合计注1：应付职工薪酬中属于拖欠性质的金额为XX元；工会经费和职工教育经费金额为XX元；非货币性福利金额为XX元；因解除劳动关系给予补偿金额为XX元注2:【应付职工薪酬预计发放时间、金额等安排】18.应交税费税种期末余额年初余额备注增值税营业税城建税企业所得税房产税土地使用税税种期末余额年初余额备注个人所得税印花税教育费附加合计注：【所在地税务机关同意各分公司、分厂之间应纳税所得额相互调剂的，应说明税款计算过程。】19.应付股利投资者名称期末余额年初余额超过一年未支付原因合计20.其他应付款其他应付款按账龄列示如下:项目期末余额年初余额金额比例(%)金额

24、比例(%)1年以内1-2年2-3年3年以上合计21.长期借款长期借款按分类列示如下:借款条件期末余额年初余额质押借款抵押借款保证借款信用借款合计22.实收资本期初数本次变动增减（+、-）期末数新增资本公积金转入未分配利润转入其他小计实收资本23.资本公积项目年初余额本期增加额本期减少额期末余额资本溢价其他资本公积其中：合计注：【分项披露资本公积变动情况。】24.盈余公积项目年初余额本期增加额本期减少额期末余额法定盈余公积任意盈余公积储备基金企业发展基金其他合计注：【用盈余公积转增股本、弥补亏损、分派股利的，应说明有关决议。】25.未分配利润（1）未分配利润明细如下：项目金额提取或分配比例调整前

25、上年末未分配利润调整年初未分配利润合计数（调增 +,调减-）调整后年初未分配利润力口：本期归属于母公司所有者的净利润减：提取法定盈余公积提取任意盈余公积提取一般风险准备应付普通股股利转作股本的普通股股利项目金额提取或分配比例期末未分配利润(2)调整年初未分配利润明细如下:1) 由于企业会计准则及其相关新规定进行追溯调整，影响年初未分配利润XX元。2) 由于会计政策变更，影响年初未分配利润XX元。3) 由于重大会计差错更正，影响年初未分配利润xx元。4) 由于同一控制导致的合并范围变更，影响年初未分配利润XX元。5) 其他调整合计影响年初未分配利润XX元。26.营业收入和营业成本(1)营业收入明

26、细如下：项目本期发生额上期发生额主营业务收入其他业务收入营业收入合计(2)营业成本明细如下:项目本期发生额上期发生额主营业务成本其他业务成本营业成本合计(3)本期公司前五名客户的营业收入情况:项目营业收入占公司全部营业收入的比例(%)1.2.3.4.5.合计27.营业税金及附加项目本期发生额上期发生额计缴标准营业税城市建设税项目本期发生额上期发生额计缴标准合计28.投资收益投资收益明细情况项目本期发生额上期发生额成本法核算的长期股权投资收益权益法核算的长期股权投资收益处置长期股权投资产生的投资收益持有交易性金融资产期间取得的投资收益持有至到期投资取得的投资收益期间取得的投资收益持有可供岀售金融

27、资产等期间取得的投资收益处置交易性金融资产取得的投资收益持有至到期投资取得的投资收益可供岀售金融资产等取得的投资收益其他合计29.资产减值损失项目本期发生额上期发生额一、坏账损失二、存货跌价损失三、可供岀售金融资产减值损失四、持有至到期投资减值损失五、长期股权投资减值损失六、投资性房地产减值损失七、固定资产减值损失八、工程物资减值损失九、在建工程减值损失十、生产性生物资产减值损失十一、油气资产减值损失十二、无形资产减值损失十三、商誉减值损失十四、其他合计30.营业外收入营业外收入明细如下:项目本期发生额上期发生额非流动资产处置利得合计其中：固定资产处置利得无形资产处置利得债务重组利得非货币性资产交换利得捐赠利得政府补助利得合计31.营业外支出项目本期发生额上期发生额非流动资产处置损失合计其中：固定资产处置损失无形资产处置损失债务重组损失非货币性资产交换损失对外捐赠