企业所得税年度纳税申报鉴证报告

1、企业所得税年度 纳税申报鉴证报 告事务所鉴证报告号：（委托单位名称）：我们接受委托，对贵单位年度的企 业所得税 纳税申报进行鉴证，并出具 鉴证报告。贵单位的责任是，及时提供与企 业所得税年度 纳税申报有关的会 计 资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法，确保贵单 位填 报的 企业所得税纳税申报表符合中华 人民共和国企 业所得税法及其实 施条 例、中华人民共和国税收征收管理法及其实 施细则以及其他税收法律、 法规、规 范的要求，并如实纳税申报。我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，依据中华 人民共和国 企业所得税法及其实施 条例、中华人民共和国税收征收管理法及其实 施细则和有关政策、

2、规定，按照注册税务师 管理 暂行办法、注册税务师 涉税鉴证业务基本准则和企业 所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务 准则 等行业规范要求，对贵单位企业所得税年度 纳税申报所有重大事 项的准 确性、完整性和合法性实 施鉴证 ，并发表鉴证 意见。在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税相关的 鉴证材料的证据资 格和证明能力，对贵单位提供的会 计资料及纳税资料等实施了审核、验证、 计算、抽查 和职业 推断等必要的 鉴证程序。我们 相信，我们获 取的鉴证证 据是充分的、适当的，为发 表鉴证意见提供了基 础。现将鉴证结果报告如 下：经对贵单 位年度企 业所得税年度 纳税申报事项进行鉴证，我们认为 ，本报告已经按照

3、中华 人民共和国企 业所得税法及其实施条例、 中华人民共和国税收征收管理法及其实 施细则 以及其他税收法律法 规 的相关 规定进行审核，在所有重大方面真 实、准确、完整地反映了贵单 位 本纳税年度的企 业所得税 纳税申报情况。部分数据摘录 如下：序号项目金额1会计利润总额2力卩:纳税调整增加额3减:纳税调整减少额4力卩：境夕应税所得弥补境内亏损5纳税调整后所得6减：弥补以前年度亏损7应纳税所得额8适用税率9应纳所得税额10减：减免所得税额11减：抵免所得税额12应纳税额13力卩：境外所得应纳所得税额14减：境外所得抵免所得税额15实际应纳所得税额16减:本年累计实际已预缴的所得税额17本年应补

4、（退）的所得橄本报告仅供贵单位向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报时 使用，不作其他用途。因使用不当造成的后果，与执 行本鉴证业务的税务 师事务所及其注册税务师无关。附件：XX年度企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明及附注x税务师事务所（盖章）中国注册税 务师：签（字及盖章 ）XX年 xx月 XX0中国注册税 务师：（签字及盖章）中国福州附件一:企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明及附注一、企业基本情况企业名称法定代表人企业注册地址经济类型注册资本成立日期经营范围1例 名投资者名称出资额出资比例 投实缴出资额实缴出资比例资心、额投合计资分支机构概况名称国税 主管税务机关纳税人识别号地税

5、 主管税务机关地税电脑编码4二、企业基本的税收政策（主要披露其经营业务适用的税种（流转税、所得税）、税目、税率，以及享受的减 免税政策及批文等）主要税费）项目及税费）率税费）项目计税依据税费）率增值税按销售货物或者提供应税劳务的销售额% X%）计算销项税额X%)营业税按营业额X%)消费税按销售额或按销售数量X%)城市维护建设税按应缴流转税税额计征%教育费附加按应缴流转税税额计征%地方教育费附加按应缴流转税税额计征文化事业建设费印花税房产税土地使用税价格调节基金江海堤防工程维护费个人所得税企业所得税按应纳税所得额%主要的税收优惠优惠项目国家文件依据具体优惠政策规定税务机关批准文号（属备案的注明是

6、否已办备案）三、审核情况1、收入类调 整项目的 审核 营业 收入营业收入总额为XX元，其中主营业务收入元，其他业务收入x元， 视同销售收入xX元。 主营业务收入XX会计科目账载金额XX元，经审核未发现异常。（主营业务收入XX元， 经审核xxxX事项少计收入XX元，本期在 其他”项下调增金额XX元。） 其他业务收入公司提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权，取得X公司 约定支付X年租金XX元，系对方月XX日提前一次性支付的全部租金，公 司按会计准则规定，本年度确认收入XX元。根据国税函201079号的规定， 企业可以在租赁期内分期均匀计入相关年度收入，本年度确认XX元租金 收入，税法与会计

7、不存在差异。其他业务收入账载金额XX元，经审核未发现异常。 视同销售收入审核视同销售业务的XX项目，为XXXX会计金额XX元，采用同类交 易价格、成本加成等方法，按照中华 人民共和国企 业所得税法 实施条例 第二十五条及相关规定确定视同销售收入金额应为XX元。其中非货币性 交易XX元，处置非货币性资产XX元。本期调增金额XX元。经审核未发现视 同销售收入（无论有无需保留）。 特殊 销售方式收入对特殊销售方式 实现的收入，如分期收款发出商品、以旧换新、售后 租回等形式 实现的销售应逐项进行说明，是否按照税法规定进行调整。经审核未发现特殊销售方式收入 （无论有无需保留）。 接受捐 赠收入XX会计科

8、目账载金额XX元，为XX事项，系接受捐赠收入。其中接受货 币资金XX元，非货币性资产XX元。按照中华 人民共和国企业所得税法实 施条例第二十一条及相关规 定，接受XXXX捐赠XX元未作税务处理予以调整，税法规定应为x元，本期调增金额元。经审核未发现接受捐赠收入。 （无此事项可删除） 不符合税收规定的销售折扣与折 让XX会计科目账载金额XX元，为XX* 系不符合税收规定的销售折扣 与折 让。按照中华 人民共和国企 业 所得税法 实施条例第十四条及相关 规定，XX元不符合税收规定的销售折扣与折让予以调整，税法规定应为 X元，本期调增金额X元。经审核未发现不符合税收 规定的 销售折扣与折 让 。（无

9、此事项可删除） 未按权责发生制原 则确认的收入XX会计科目账载金额XX元，为XXXX系未按权责发生制原则确认的 收入。未按权责发生制原则确认的收入XX元予以调整，税法规定应为XX 元，本期调增金额XX元。公司提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权，取得X公司 约定支付X年租金XX元，系对方 却 XX日提前一次性支付的全部租金，公 司按会计准则规定，本年度确认收入XX元。按照中华人民共和国企业所 得税法实施条例第九条及相关规 定，税法规定应为XX元，本期调增金额 XX元。公司提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权，取得X公司 约定支付X年租金XX元，系对方xxM XX日提前一次性支付

10、的全部租金。公 司已于收入当年全 额进行税务调整，对以前年度纳税调增的XX元，本期调 减金额XX元。经审核未发现未按权责发 生制原则确认的收入。 （无论有无需保留）补贴收入（如有不征税收入须填写五年）XX会计科目账载金额XX元，为XXXX系XX部门XX号文件补贴收入（包括税收上先征后退、即征即退、退税和有关技改项目、环 保项目等财政 配套拨款等，审核实际收到的 补贴收入的依据，会计核算方法，是否属于 不征税收入）。XX会计科目账载金额XX元，为XXXX系确认为递延收益的政府补助。 按照中华 人民共和国企 业所得税法 实施条例第二十二条及相关规 定， XXXX年度收到的政府补助XX元予以调整，税

11、法规定应为XX元，本期调增（减）4额xx元。按照中华人民共和国企业所得税法实施条例第二十二条及相关规 定，未按补贴收入确认的收入x元予以调整，税法规定应为乂元，本期调 增金额xx元。经审核xxxx年度收到XX部门xx号文件拨入的x项目补贴收入符合 相关规定，属于不征税收入。按照中华 人民共和国企业所得税法实施条 例第二十六条规 定，xxx年度收到的不征税收入x元予以调整，税法规 定应为xx元，本期调减金额xx元。同时，不征税收入用于支出所形成的费 用xx元，不得在计算应纳税所得额时扣除，本期调增金额xx元；用于支出 所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除，本 期调增金额x

12、x元。本期合计调增金额xx元。经审核不征税收入余额xx元，属在5年（60个月）内未发生支出且未 缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入该资金第六年 的应税收入总额，本期调增金额xx元。不征税收入情况表条件是否符合取得资金的层级必须是县级以上各级人民政府财政部门及其 他部门能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体 管理要求企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算年度收入支出形成的费 用资产折旧摊 销余额xxx （第一年）xxx （第二年）xxx （第三年）xxx （第四年）xxx （第五年）金额单位：元经审核未发现未按补贴收入确

13、认的收入。（无论有无需保留） 按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益X会计科目账载金额XX元，为XX* 系按权益法核算长期股权投资 对初始投资成本调整。按照中华 人民共和国企业所得税法实施条例第 十七条及相关规定，权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整XX元 予以调整，税法规定应为X元，本期调增金额X元。（无此事项可删除） 按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资收益XX会计科目账载金额XX元，为XXXX,系按权益法核算的长期股权投 资持有期间的投资收益。按照中华 人民共和国企业所得税法实施条例 第十七条及相关规定，权益法核算长期股权投资持有期间的投资收益XX 元予以调整，税法规

14、定应为XX元，本期调增（减）1额XX元。（无此事项可删 除）权益法核算的长期股权投资持有期间投资收益明细表 金额单位：元被投资单位名称投资收益备注合计特殊重组XX会计科目账载金额XX元，为XXXX按照中华 人民共和国企业所得 税法实施条例第七十五条及财 税200959号文件规定，经审核该项业务 符合特殊重组条件，特殊重组收入XX元应予调整，税法规定应为XX元，本 期调减金额XX元。（无此事项可删除）一般重组XX会计科目账载金额XX元，为XXXX按照中华 人民共和国企业所得 税法实施条例第七十五条及财 税200959号文件规定，经审核该项业务 属于一般重组，一般重组收入x元应予调整，税法规定应为

15、x元，本期调 增金额XX元。（无此事项可删除）（11）公允价值变动净收益XX会计科目账载金额XX元，为XXXX系公允价值变动净收益。按照中华人民共和国企业所得税法实施条例第五十六条及相关规 定，XXXX 公允价值变动净收益XX元予以调整，税法规定应为XXXX元，本期调增（减） 金额XX元。（无此事项可删除）（12）境外应税所得XX会计科目账载金额XX元，为XXXX系境外应税所得。按照中华 人 民共和国企业所得税法实施条例第七条及相关规 定，投资XXXX国家XX 元的境外应税所得予以调整，税法规定应为XX元，本期调增（减）颔XX 元）。（无此事项可删除）（13）不允许扣除的境外投资损失XX会计科

16、目账载金额XX元，为XXXX系不允许扣除的境外投资损失。 按照中华人民共和国企 业所得税法实施条例第三十二条及相关规 定， 投资xxxX国家XX元不允许扣除的境外投资损失予以调整，税法规定应为 X元，本调期增金额XX元。（无此事项可删除）（14）免税收入（说明是否根据相关税 务机关的要求，企业已经完成了相关 备案手续 和资料报送手续。）XX会计科目账载金额XX元为国债利息收入。按照中华 人民共和国企 业所得税法第二十六条规 定，XXXX年度收到的免税收入XX元予以调整， 税法规定应为XX元，本期调减金额XX元。（无此事项可删除）XX会计科目账载金额XX元为符合条件的居民企业之间的股息、红利 等

17、权益性投资收益。按照中华 人民共和国企 业所得税法第二十六条规 定，XXXX年度收到的免税收入XX元予以调整，税法规定应为XX元，本期 调减金额XX元。（无此事项可删除）XX会计科目账载金额XX元，为连续持有居民企业公开发行并上市流 通的XX公司股票不足12个月取得的投资收益。按照中华 人民共和国企 业所得税法 实施条例第八十三条规 定为应税收入，本期不作调整。 （无此 事项可删除）对于国债收入，应分项目说明其投资品种，投资金额，国债利率，利 息收入金额，是否符合免税条件，购买国债支付费用是否税前扣除。（15）减计收入XX会计科目账载金额XX元，为XX* 系符合税法减计收入的收入。 按照中华

18、人民共和国企 业所得税法 实施条例第九十九条及相关规 定， 企业以资 源综合利用企业所得税优惠目 录规定的资源为主要原材料生 产产品，取得收入按90%计算的减计收入XX元予以调整，税法规定应为 X元，本期调减金额X元。（无此事项可删除）对于存在减 计收入的企 业，鉴证报告应分产品说明：产品所属目 录情 况，本年产品 销售情况，减计收入金 额，减计额计算是否准确。相关成本 费用的核算情况。（16）减、免税项目所得账载金额XX元。免税项目XX业务收入XX元，减去XX业务成本XX元，按 XX业务收入占总收入比例计算分摊的期间费用XX元、营业外支出XX元后 的所得为XX元，为税法规定的（从事农、林、牧

19、、渔业，国家重点扶持的公 共基础设施，符合条件的环境保护、节能节水）项目的所得，系减、免税项 目所得。按照中华 人民共和国企 业所得税法 实施条例第八十六、八十七、 八十八条及相关 规定，XXXX减免税项目所得x元予以调整，税法规定应 为XX元，本期调减金额XX元。（取得从事国家重点扶持的基础设施建设、公 共污水处理、公共垃圾处理、沼气综 合开发利用、节 能减排技术改造、海 水淡化等项目所得应说明第一笔生 产经营收入的 时间） ，对（于享受减免税 项目的企业，必须明确说明企业是否能单独核算优惠项目所得，并能够合 理分摊企业的期间费用。相关的减免税事项 是否按照规定程序进行审批 或备案）。（无此

20、事项可删除）取得居民企 业技术转让所得是否符合税法 规定。 （包括项目内容，技术 转让所得金额，相关登记、批准证 明等）（17）抵扣应纳税所得额公司投资额账载金额XX元。经审核，符合抵扣应纳税所得额的投资额 为XX元。按照企业所得税法实施条例第九十七条及相关规 定，该公司属 创业投资企业，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高 新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%# XX元在股权持有满 2年的当年，抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣部分计 X元，可以在以后纳税年度结转抵扣。（对于申报创业投资抵扣的企业，应 披露创业 投资企业是否备案，对方企业是否属于中小高新技

21、术企业，投资 的时间、以往年度结转 的抵扣 额，今年新增和实际抵扣金额，结转以后年 度的抵扣 额）。（无此事项可删除）（18）其他 营业外收入的 审核营业外收入会计处理及税务处理是否准确 计算、及时 入账，对大额的 营业外收入 应单独说明情况。 XX会计科目账载金额XX元，为XXXX。按照中华 人民共和国企业 所得税法实施条例第二十二条及相关规 定，XX企业取得的其他收入XX元 予以调整，税法规定应为X元，本期调增金额X元。 未发现其他项目的涉税调整事项。（无论有无需保留）2、扣除类调 整项目的 审核营业成本营业成本总额为XX元，其中主营业务成本为XX元，其他业务成本为XX元，视同销售成本XX

22、元。 主营业务成本XX会计科目账载金额XX元，经审核未发现异常。主营业务成本XX元，经审核XXXX事项多（少计成本XX元，本期在其 他”项下调增（减）金额XX元。 其他业务成本XX会计科目账载金额XX元，经审核未发现异常。 视同销售成本视同销售成本XX元。其中非货币性交易成本XX元，处置非货币性资 产成本XX元。按照中华人民共和国企业所得税法实施条例第二十九条 及相关规定应为XX元，本期调减金额XX元。本年度无 视同销售成本。 （无论有无需保留） 工资薪金支出（此项目必须保留）账载金额XX元。其中计入管理费用科目的金额XX元，计入销售费用 科目的金额XX元，计入生产成本科目的金额XX元，计入制

23、造费用科目的 金额XX元，计入在建工程等科目XX元。根据中华 人民共和国企业所得税 法实施条例第三十四条及相关规 定，税法允许 税前扣除的工 资薪金支出 XX元，经审核无调整金额。按照中华 人民共和国企 业所得税法 实施条例第三十四条及相关规 定，XXXX不符合合理工资薪金XX元予以纳税调整增加。国资委批准的企业本年度工资基数XX元，挂钩比例1:0. %，税前允 许扣除XX元，企业实际发放工资额XX元，超过部分XX元本期纳税调增。企业以前年度已作纳税调增的工资节余XX元，本期动用以前年度工 资节余XX元，以前年度工资节余余额XX元，本期调减金额XX元。 职工福利 费支出（此项目必须保留）账载金

24、额XX元。其中计入管理费用科目的金额XX元，计入销售费用 科目的金额XX元，计入生产成本科目的金额XX元，计入制造费用科目的 金额XX元，计入在建工程等科目XX元。本年实际发 生职工福利支出XX元， 其中动用以前年度结余XX元。（以前年度结余XX元，本期动用XX元后应付 福利费年末结余为XX元。）符合中华人民共和国企业所得税法实施条例 第四十条及相关规定，税法允许税前扣除的职工福利费支出XX元，经审核 无调整金额。按照中华 人民共和国企 业所得税法实施条例第四十条及相关规 定， XXXX不符合职工福利费支出XX元（无合法凭证的支出XX元）予以调整，（企 业支付职工福利费超过工资薪金总额14%部

25、分xx元予以调整），本期3增 金额XX元。账载金额XX元。本年实际发生职工福利支出XX元，其中动用以前年 度结余XX元。（应付福利费年初结余XX元，本期动用X元后应付福利费年 末结余为XX元。）按照中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十条 及相关规定，应付福利费结余尚未使用完的情况下在 费用中列支福利 费 支出XX元，应予纳税调整，本期调增金额XX元。 职工教育经费支出（此项目必须保留）XX会计科目账载金额XX元。按照中华 人民共和国企业所得税法实施 条例第四十二条及相关规 定，职工教育经费使用符合规定，经审核无调 整金额。企业支付职工教育经费超过工资薪金总额2.5%部分XX元，本期纳税调增

26、XX元待以后年度扣除，留待以后年度扣除累 计余额为XX元。按照中华 人民共和国企 业所得税法 实施条例第四十二条及相关规 定，XXX不符合职工教育经费支出XX元予以调整，本期调增金额XX元。职工教育经费以前年度结余XX元，本期动用X元后职工教育经费年末结 余为XX元）。（注：软件行业按照税法 规定处理。）本年度未 发生职工教育经费支出。 工会经费支出（无论有无需保留）XX会计科目账载金额XX元。符合中华人民共和国企业所得税法实施 条例第四十一条及相关规 定，经审核无调整金额。按照中华 人民共和国企 业所得税法实施条例第四十一条及相关规 定，当期可税前扣除的工会经费超过工资薪金总额2%部分X元予

27、以调整， （企业未取得 工会经费收入专用收据”或 税收通用缴款书” X元予以调整） ，税法规定应为XX元，本期调增金额XX元。本年度未 发生工会经费支出。 业务招待费支出（无论有无需保留）账载金额XX元。其中XX会计科目XX元，XX会计科目XX元。经审核业 务招待费实际支出X元，其中实际支出60%及销售收入5%。孰低的金额 X元，超过部分X元予以调整，本期调增金额XX元。符合中华人民共和 国企业所得税法实施条例第四十三条及相关规定。 广告费和业务宣传费支出（无论有无需保留）XX会计科目账载金额XX元。符合中华人民共和国企业所得税法实施 条例第四十四条及相关规 定，经审核无调整金额。按照中华 人

28、民共和国企 业所得税法实施条例第四十四条及相关规 定，XX不符合广告费和业务宣传费支出XX元予以调整，（企支付广告费 和业务宣传费支出超过当年销售收入15%部分XX元留待以后年度扣除）， （企业本年发生广告费和业务宣传费支出XX元，加上以前年度尚未扣除金 额XX元，本年度可在税前扣除的金额为XX元），税法规定应为XX元，本期 调增金额XX元。（注：特殊行业按照税法 规定比例限 额扣除。）本年度未发生广告费和业务宣传费支出。房地产开发经营企业销售未完工开发产品年度发生的广告费和业务 宣传费的审核（非房地去开发经营企业可不保留此项审核内容。考虑到计 算调整的基数与申报表附表八计算不一致，应将该部分

29、审核放于此处。） 贵单位属于房地产开发经营企业，本纳税年度实际发生广告费和业 务宣传费账载金额XXXXXXX元，本纳税年度结转的完工产品销售收入 XXX元（其中以前年度已作为业务招待费计算基数的预售收入XXX元）， 其他收入XXXX元，视同销售收入XXXX元，本年度新增预售收入 XXXX元，按销售 营业）收入XX%的比例计算可税前扣除的广告 费和业 务宣传费限额为XXXX元，允许扣除本年度发生的广告费和业务宣传费 XXXX元，以前年度累计结转扣除额XXXX元，本年扣除的以前年度扣 除额XXXX元，本年度允许税前扣除的税收金 额XXXX元，贵单位自报 纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审

30、核确认为XXXXXX元。 本年结转以后年度扣除额XXXX元，累计结转以后年度扣除额XXXXXX 元。（房地士开发经营企业计算广告费及业务宣传费的销售 营业）收入 =（本纳税年度确认的完工产品销售收入-以前年度已作为业务招待费计算 基数的预售收入）+其他业务收入+视同销售收入+本年度新增预售收入）捐赠支出（无仑有无需保留）XX会计科目账载金额XXXX元,为支付X县级以上政府及其部门、XX 公益性社会团体的公益事业的捐赠。未超过企业年度利润总额XX元的12%, 符合中华人民共和国企业所得税法实施条例第五十一、五十二、五十三 条及相关规定，已按规定取得相应的凭证，经审核无调整金额。（企业发生 公益性

31、捐赠支出超过年度利润总额XX元的12%部分予以调整，本期调增 金额XX元。）捐赠支出明细情况表金额单位：元受赠单位事由金额是否是否合计按照中华人民共和国企业所得税法实施条例第五十一、五十二、五 十三条及相关规定，XXX金额XX元为不符合税法规定的赞助支出，税法 规定应为XX元，本期调增金额元。本年度未发生捐赠支出。利息支出（无仑有无需保留） 当期发生的全部利息支出XX元，其中计入固定资产、在建工程、 存货（房地产企业开发产品）的利息支出XX元计算准确。 利息支出中支付非金融机构的利息支出 账载金额X元，利率为 XX%。企业已按国家税务总 局关于企业所得税若干问题的公告（国家税 务总局公告201

32、1年第34号）文件规定，在首次支付利息时提供 金融企 业的同期同类贷款利率情况说明”证明其利息支出的合理性。（符合中华 人民共和国企业所得税法实施条例第三十七、三十八条及相关规 定，经 审核无调整金额。）其中计入当期费用的利息支出XX元和计入固定资产、在 建工程的利息支出XX元计算准确。 企业从关联方取得借款XX元，关联方的投资到位，会计核算的利 息支出XX元，符合公平交易原则和税负一致可在税前扣除。（不符合公平交 易原则和存在税负不一致情况，本期调增金额XX元。）住房公积金（无论有无需保留）账载金额XX元，其中计入XX科目X元。（符合中华人民共和国企业所 得税法实施条例第三十五条及相关规 定

33、，经审核无调整金额。）按照中华 人民共和国企业所得税法实施条例第三十五条及相关规 定，企业缴纳住 房公积金超过规定范围和标准的支出XX元予以调整，本期调增金额XX元。本年度未发生住房公积金支出。（11）罚金、罚款和被没收财物的损失（无仑有无需保留）XX会计科目账载金额XX元。按照中华 人民共和国企业所得税法第 八条及相关规定，企业发生的罚金、罚款和被没收财物的损失XX元予以调 整，本期调增金额XX元。企业发生的罚金、罚款x元属生产经营行为允许扣除。 本年度未发现罚金、罚 款和被没收 财物的损失。（12）税收滞纳金（无此事项可删除）XX会计科目账载金额XX元。按照中华 人民共和国企业所得税法第

34、八条及相关规定，企业发生的税收滞纳金XX元予以调整，本期调增金额 XX元。（13）赞助支出（无此事项可删除）XX会计科目账载金额XX元，为xxxX勺赞助支出。按照中华 人民共和 国企业所得税法 实施条例第五十四条及相关规 定，企业发生的与生 产经 营活动无关的各种非广告性 质支出XX元予以调整，本期调增金额X元。圍 各类基本社会保障性缴款（无仑有无需保留）XX会计科目账载金额XX元。其中基本养老保险费XX元，失业保险费 XX元，基本医疗保险XX元，工伤保险费XX元，生育保险费XX元，均已实际 缴纳。（符合中华人民共和国企 业所得税法 实施条例第三十五条及相关 规定，经审核无调整金额。）按照中华

35、人民共和国企 业所得税法实施条例 第三十五条及相关 规定，企业缴纳 各类基本社会保障性 缴款超过规定范 围和标准的支出XX元予以纳税调整，本期调增金额XX元。（15）补充养老保险、补充医疗保险（无仑有无需保留）XX会计科目账载金额XX元。其中补充养老保险计提基数XX元，计提 比例X%,金额XX元。补充医疗保险计提基数XX元，计提比例X%, 金 XX 元。（符合中华人民共和国企 业所得税法实施条例第三十五条及相关规 定,且已实际缴纳 ,经审核无调整金额。）按照中华人民共和国企 业所得税 法实施条例第三十五条及相关规 定,企业支付补充养老保险、补充医疗 保险超过规定范围和标准的支出X元予以调整，本

36、期调增金额XX元（企业 未列入当期费用按规定允许扣除，本期调减金额X元）。（企业补充养老保 险采用年金形式,符合相关 规定）。本年度发生的补充养老保险XX元、补充医疗保险XX元，系为部分人 员的支出，按照税法规定不得税前扣除，本期调增金额XX元。本年度未 发生补充养老保险、医疗 保险支出。（16）与未实现融资收益相关在当期确 认的财务费用（无此事项可删除）XX会计科目账载金额XX元。按照中华 人民共和国企业所得税法第 八条及相关 规定，企业发生与未 实现融资收益相关在当期确 认的财务费 用XX元予以调整，本期调增金额XX元。（17）与取得收入无关的支出（无仑有无需保留）XX会计科目账载金额XX

37、元，因（具体内容）属与取得收入无关的其他 支出。按照中华 人民共和国企 业所得税法第十条及相关规 定，企业发生 的除上述赞助支出外的与取得收入无关的其他支出 X元予以调整，本期 调增金额XX元。经审核未发现与取得收入无关的支出。XX会计科目账载金额XX元。按照中华人民共和国企业所得税法第 八条及相关规定，企业发生不征税收入用于支出所形成的 费用XX元、用于 形成资产的折旧、摊销XX元予以调整，本期调增金额XX元。（无此事项可删 除）（18）加计扣除（无此事项可删除）XX会计科目账载研究开发费用金额XX元。经审核，其中符合加计扣 除的研究开发费用XX元在实行100%扣除基础上，再按当年实际发生额

38、 的50%在企业所得税税前加计扣除XX元。详见xX核字20 XX冷号研究开 发费用加计扣除鉴证报告。按照企业 所得税法 实施条例第九十五条及相关规 定，企业为开发 新技术、新产品、新工艺发 生的研究开 发费用，未形成无形资产计 入当期 损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%沅 加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%X元，按不低于 10年分期摊销，本期摊销金额XX元。详见xX核字20 X X号研究开发费 用加计扣除鉴证报告。 （无此事项可删除）XX会计科目账载安置残疾人员工资支出金额XX元。经审核，其中符 合加计扣除的安置残疾人员工资支出XX元。按照企业 所得

39、税法实施条例 第九十六条及相关 规定，企业安置残疾人 员的，在按照支付给残疾职工工 资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%计XX元加计扣除。 详见XX核字20 XX XX号安置残疾人员工资支出加计扣除鉴证报告。（无此事项可删除）（19）其他（无此事项可删除） 大额营业外支出（具体内容），金额X元，符合税法规定。（单笔支 出一般企业 3万元，大型企业 10万元以上，无论是否调整均需说明） 会计科目利用不合法凭 证列支成本、费用支出内容XXX%金额 X元予以纳税调整增加。 金额较大的会议费应单 独说明。 余额较大的预提费用应单独说明。 对金额较大和异常的其他 应收款、其他应 付款应单

40、独说明。 未发现其他项目的涉税调整事 项。3、资产类调 整项目的审核 资产损 失（无论有无需保留）XX会计科目账载金额XX元，其中X大类XX、类资产损失，已按规定 程序进行清单 专项）申报金额XX元，主管税务机关已经受理。（符合中华 人民共和国企 业所得税法 实施条例第五十七、五十八、五十九、六十条及 相关规定。 ）按照中华人民共和国企 业所得税法 实施条例第三十二条及 相关规定，财产损失中不符合规定的部分XX元予以调整，本期调增金额 x元，企业实际列支的财产损失金额x元。详见XX核字20 X XX号资产 损失税前扣除 鉴证报告。本年度未 发生财产损失。 固定 资产折旧（无论有无需保留）XX会

41、计科目账载金额XX元。其中计入制造费用XX元，营业 销售）费 用XX元，计入管理费用XX元。（符合中华人民共和国企业所得税法实施条 例第五十七、五十八、五十九、六十条及相关规 定，经审核无调整金额。） 按照中华 人民共和国企 业所得税法 实施条例第五十七、五十八、五十九、 六十条及相关规定，企业计算折旧超过规定的部分XX元予以调整，本期调 增金额XX元。披露企 业采用的固定 资产的折旧方法和年限与税法 规定不一致的情 况，实行加速折旧是否符合 规定程序，以前年度及本年度 产生的暂时性差 异分项目说明企业会计与税收的差异金 额及原因。 （无此事项可删除）本年度未发生固定资产折旧的计提。 生产性生

42、物资产折旧（无此事项可删除）X会计科目账载金额XX元。其中计入制造费用x元，营业 销售）费 用XX元，计入管理费用X元。（符合中华人民共和国企业所得税法实施条 例第六十二、六十三、六十四条及相关规 定，经审核无调整金额。）按照 中华人民共和国企业所得税法实施条例第六十二、六十三、六十四及相 关规定，企业计算折旧超过规定的部分X元予以调整，本期调增金额XX 丿元。长期待摊费用的摊销（无此事项可删除）XX会计科目账载金额XX元，为XXXX发生的支出。其中计 入制造费用 X元，营业 销售）费用XX元，计入管理费用X元。（符合中华人民共和国 企业所得税法实施条例第七十条及相关规 定，经审核无调整金额。

43、）按照 中华人民共和国企业所得税法实施条例第七十条及相关规 定，企业计 算长期待摊费用摊销低于3年的部分x元予以调整，本期调增金额XX元， 企业实际列支的长期待摊费用金额X元。长期待摊费用情况表金额单位：元事由年年年发生额税务会计税务会计税务 无形资产摊销（无此事项可删除）XX会计科目账载金额XX元。（符合中华人民共和国企业所得税法实施 条例第六十五、六十六、六十七条及相关规 定，经审核无调整金额。）按照 中华人民共和国企业所得税法实施条例第六十五、六十六、六十七条及 相关规定，企业无形资产摊销超过规定的部分XX元予以调整，本期调增金 额XX元，企业税前扣除的无形 资产摊销金额XX元。 投资转

44、让、处置所得（无此事项可删除）XX会计科目账载金额XX元。按照中华 人民共和国企业所得税法实施 条例第七十五条及相关规 定，企业未确认的投资转让、处置所得XX元予 以调整，本期调增金额XX元。对于企业投资转让、处置所得（损失）税收和会计金额不一致的，应按项目披露以前年度及本年度的企 业实际列支的投资转让、处 置所得（损失 金额和符合税收 规定可以税前列支的投 资转让、处 置所得；损失金 额，实 际列支的股 权投资损失金额，是否符合税法规定的程序）。 其他企业取得的政策性搬迁和 处置收入符合国家税 务总局公告 2012 年第 40 号和国家税 务总局公告 2013 年第 11号文件的 规定，表述

45、项目简要情 况。（无此事项可删除）未发现其他项目的涉税 调整事项。（无论有无需保留）4、准备金调整项目的审核（无论有无需保留）x会计科目账载金额XX元。按照中华人民共和国企业所得税法实施 条例第五十六条及相关规 定，企业未经核定的准备金支出XX元予以调整, 本期调增金额XX元。（企业以前年度已作调增的准备金支出予以转回，本期 调减金额XX元。）本年度未发生未经核定的准备金支出。5、特别纳 税调整应税所得（无此事项可删除）6、其他调 整项目的审核 经审核无其他调整项目。 （无论有无需保留） 房地产企业预售收入计算的预计利润的审核 贵单位本纳税年度销售未完工开 发产品取得的房 产预售收入合计XXX

46、X 元，按预计计 税毛利率 XX% 计算，预计毛利额为 XXXXXX 元； 贵单位以前年度未完工开 发项目 XXX ，累计已按预计毛利率计算预 计毛利额 XXXXXXX 元计入当年纳税所得，本纳税年度该开发项目完工， 该预计毛利转回 XXXXXXX 元，根据税收法规规定，经审核纳税调整减 少 XXXXXXX 元。 （从事房地产业务的纳税人本期将 预售收入转为销售收 入，其结转的预售收入已按税收 规定的预征率计算的预计利润，应作调减 处理。贵单位自报纳税调整增加（减少）XXXXXX元,纳税调整增加（减少）经 审核确 认为 XXXXXX 元。房地产企业预售收入计算预计利润审核明细表金额单位:元（列

47、至角分）行次项目（成本对象一）（成本寸象二）合计1适用计税毛利率2以前年度累计预售收入3以前年度预计毛利额累计调增额4本年度预售收入5本年度因项目完工结转销售的预售收入额6本年度预计毛利额4x1）7本年度因项目完工转回的预计毛利额5x1）8审核确认纳税调增额9审核确认纳税调减额7、纳税调整汇总情况综上，本期合计调增金额XX元，调减金额XX元。8、纳 税调整后所得的 审核利润总额XX元。本期合计调 增金额XX元，调减金额XX元，纳税调整后 所得为XX元。9、应纳 税所得额纳税调整后所得XX元，减弥补以前年度亏损XX元佯见附表四）后的 应纳税所得额为X元。10、税收优 惠的审核 本纳税年度从事国家

48、非限制和禁止行 业并符合规定条件的小型微 利企业享受优惠税率减征的企 业所得税税额为XXXX元；（小型微利企业条 件：工业企业，年度应纳税所得额不（已）超过 30万元，企业全年平均从业 人数不（已）超过100人，企业年初和年末的 资产总额平均不（已）超过 3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不（已）超过 30万元，企业全年 平均从业人数不（已）超过80人，企业年初和年末的 资产总额平均不（已） 超过 1000万元。） 从事国家需要重点扶持 拥有核心自主知 识产权 等条件的高新技 术 企业享受减征的企业所得税税额为XXXX元（从事国家需要重点扶持拥有 核心自主知 识产权等条件的高新技 术企业

49、的审核年度研发人员、研发经 费、研发成果、高新技术产 品销售情况等指标）；符合国务院规定以及国务 院批准给予过渡期税收优惠政策部分享受减征的企 业所得税税额为XX元 （是否存在按照原税法规定条件 应予以追征税款的 现象） ；其他符合国务院 根据税法授权制定的其他税收优惠政策享受减征的企业所得税税额为XX 元（如属不属于第一年享受，必须单 独说明）。税收优惠事项审核说明对于享受减免税 项目的企业，必须明确说明企业是否能单独核算优 惠项目所得，并能够合理分 摊企业的期间费用。相关的减免税事项 是否按 照规定程序 进行审批或备案。11、抵免所得税 额的 审核本纳税年度购置并实际使用环境保护专用设备企

50、业所得税优惠目录 、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专 用设备企业所 得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，投资 额的10%从企业当年的应纳税额中抵免的企业所得税额为元。当年不 足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免金额为xxxx元。其他符合 国务院根据税法授权制定的其他税收 优惠政策享受从企业当年的应纳税 额中抵免的企业所得税额为x元。（企业所得税法规定，购置环保节能节水、 安全生产等专用设备的投资额的10%可从当年应纳税额中抵扣，不足部 分可在以后纳税年度结转抵扣。）（可根据实际情况作删减）专用设备投资抵免情况明细表金额单位：万元设备名称投资额目录 类别抵免金额结转 抵扣第一年第二 年第三 年第四 年第五 年