《审计学》试题及答案

1、精品文档审计学试卷一四审计学试卷一一、单项选择题（共12 题，每题1 分）1.中国注册会计师执业准则由国家财政部于2006 年 2 月正式颁布，该准则的体系不包括（）A. 业务准则（含审计准则）B.质量控制准则C.后续教育准则D.职业道德准则2.在对重大错报风险进行初步评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（）A. 以分析程序为主B.以细节测试为主C.以控制测试为主D. 以双重目的测试为主3.为证实销售业务的完整性，注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（）A. 抽查发运凭证B.抽查销售明细账C.抽查应收账款明细账D.抽查银行对账单4.下列审计程序中，注

2、册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）A. 向供应商函证余额为零的应付账款B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C.抽查购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证5.下列关于审计证据特征的表述中不恰当的是（）A. 审计证据的适当性影响其充分性B.审计通常不涉及鉴别文件记录证据的真伪，但应考虑其可靠性和有效性C.审计证据越多越好D.不应以获取审计证据成本的高低作为减少不可替代审计程序的理由6.注册会计师执行的下列业务中，属于合理保证鉴证业务的是（）A. 对历史财务信息的审阅B.对历史财务信息的审计C.对预测性财

3、务信息的审核D.对内部控制的评价7.对会计师事务所业务质量控制承担最终责任的人是（）A. 全体合伙人B.主任会计师C.部门经理D. 签字的注册会计师8.在财务报表审计中，注册会计师可选择实施的审计程序是（）A. 风险评估程序B.实质性分析程序C.细节测试D.控制测试.精品文档9.注册会计师对存货实施的监盘程序，与判定存货的哪项认定最相关（）A. 所有权B.完整性C.存在D.估价10.下列审计程序中，本身不足以发现认定层次存在重大错报的程序有（）A. 检查有形资产B.重新计算C.函证D. 询问11.会计师事务所承接审计业务时应当与被审单位签订审计业务约定书，签约的时间应在（）A. 审计工作之前B

4、.审计工作之中C.审计工作之后D. 提交审计报告时12某会计师事务所于2006 年 2 月 15 日对某公司2005 年度财务报表出具了审计报告，对该公司审计的审计档案应当（）A 至少保存至2007 年 2 月 15 日B至少保存至2011 年 2 月 15 日C至少保存至2016 年 2 月 15 日D长期保存二、多项选择题（共6 题，每题2 分）1.中国注册会计师执业准则由国家财政部于2006 年 2 月正式颁布，该准则的体系不包括（）A. 业务准则（含审计准则）B.质量控制准则C.后续教育准则D.职业道德准则2在执行审计业务时，注册会计师为遵循独立性原则而应回避的有（）A 曾在被审单位任

5、职，离职已达两年，但未满三年B持有被审计单位发行的公司债券C接受委托，为被审计单位设计内部控制制度D与被审计单位的一名董事有近亲关系3注册会计师在审计过程中获取书面证据的审计程序是（）A 穿行测试B 函证C重新计算D分析程序4在评价审计结果时，如果被审单位尚未调整错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（）A 扩大细节测试范围B扩大控制测试范围C提请被审计单位调整财务报表D发表保留意见或否定意见5在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括（）A 销售截止测试实施日期B发票开具日期或收款日期C记账日期D发货日期或

6、提供劳务日期.精品文档6注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前发现的影响财务报表的重大事实，而被审单位拒绝修改财务报表时，可能发表的审计意见是（）A 无保留意见B保留意见C否定意见D 无法表示意见三、判断说明题（共3 题，每题4 分）1.风险评估程序本身不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据。2.如果注册会计师对被审单位的持续经营能力认为存在重大疑虑，应在审计报告的意见段之前增加说明段予以披露。3.审计计划一经批准必须执行，而且不能修改和补充。四、名词解释题（共4 题，每题3 分）1.重大错报风险2.审计抽样3.穿行测试4.审计业务约定书五、简答题（共3 题，每题 9 分）1.在风险

7、导向审计中，计划审计工作基本步骤有哪些？2.什么是分析程序？分析程序运用的情形及其目的是什么？3.注册会计师应对法律诉讼的具体措施有哪些？.精品文档六、综合题（共2 题，第1 小题5 分，第2小题 20 分）1.注册会计师审计Y 公司 2005 年度的财务报表时，于 2006 年 1 月 15 日采用肯定式函证方式对重要的应收账款客户寄发了询证函，现将与函证结果相关的重要异常情况汇总如下：异常情 函证编客户 询证金额（万回函内容况号名称元）回函日期（1）223002006年1月22所购 300 万元货物属实，但款项已于 2005 年 12 月 25 日用支甲日票支付（2）565002006年1

8、月19因产品质量不符合要求，根据购货合同， 于 2005 年 12 月 28乙日日将货物全部退回（3）76丙7002006年1月20本公司于今年 1 月 12 日已与 Y 公司达成书面协议， 所欠货款日700 万元已转作对我公司的投资（4）82900采用分期付款方式购货900 万元，根据合同，已于2005 年丁2006年1月 18 日12 月 25 日首付 300 万元（5）134600因地址错误， 被邮戊局退回要求：针对上述各种异常情况，请问注册会计师应分别相应进一步实施哪些重要审计程序？2. 武汉 ABC会计师事务所的陈胜和徐利注册会计师于2006 年 3 月 15 日完成了对XYZ股份有

9、限公司 2005年度财务报表的审计工作，审计报告于2006年3月21日完成。该公司未经审计的2005 年度的部分资料如下：主营业务收入 50,000万元，利润总额 7,000 万元，净利润3,700 万元，资产总额 120,000 万元，股东权益 40,000 万元。注册会计师计划根据主营业务收入的1和总资产的 0.5 确定财务报表层的重要性水平。注册会计师在审计中发现：XYZ公司为 G公司向银行借款 3,500万元提供信用担保。 2005 年 10 月， G公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款，银行因此向法院起诉。法院于 2006 年 2 月 5 日终审判决 Y 公

10、司承担担保连带责任，应向银行支付本息3,800 万元。考虑到无法向G公司追偿， Y 公司在 2006 年 2 月支付该笔款项的同时，将其全额计入当月营业外支出项目。对上述事项，Y 公司拟在 2005 年度财务报表附注中按规定予以披露。.精品文档要求：（ 1）注册会计师所确定的财务报表层重要性水平是多少？（ 2）如果不考虑重要性水平，针对审计发现的上述事项，注册会计师若需要提出审计调整建议，请列示审计调整分录( 不考虑对期末结转损益类科目及利润分配的影响) 。（ 3）针对审计发现的上述事项， 如果 XYZ公司不接受注师所提出的审计调整建议， 在不考虑其他条件的前提下，请补充完成下列 XYZ公司

11、2005 年度财务报表的审计报告。（ 1）重要性水平：（ 2）建议的调整分录：（ 3）审计报告如下：审计报告一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和企业会计制度的规定编制财务报表是XYZ公司管理层的责任。这种责任包括：（ 1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（ 2）选择和运用恰当的会计政策；（ 3）作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否

12、不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制， 以设计恰当的审计程序， 但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。.精品文档审计学试卷二一、单项选择题（共 12 题，每题1 分）1在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200 万元，利润表的重要性水平是 100 万元，则注册会计师应确定的财务报表层

13、次重要性水平为（）A.100 万元B.150万元C.200万元D.300万元2. 在下列审计风险水平中，注册会计师不能改变的是（）A. 检查风险的实际水平B.重大错报风险的实际水平C.计划检查风险水平D.重大错报风险的评估水平3. 审计重要性与审计风险的关系可表述为（）A. 正比例关系B.正向关系C.反比例关系D.反向关系4. 根据注册会计师职业道德的规定，对于不能胜任的审计业务，注册会计师应（）A. 接受委托，但在审计过程中实施严格质量控制B. 聘请其他会计师事务所的注册会计师或专家实施审计C.拒绝接受委托D.发表无法表示意见5. 在确定函证时间时，以下方案中不应选取的是（）A. 因被审单位

14、重大错报风险低，在预审时函证B. 在年终对存货监盘的同时对应收款项进行函证C.项目小组进驻审计现场后立即进行函证D.为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证6. 货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（）A. 财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B. 由出纳编制银行存款余额调节表C.现金收入及时存入银行，实行现金收支两条线D.对重要货币资金支付业务，实行集体决策7. 审计人员 2006 年 3 月 5 日对某公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为 1000 元。该公司 3 月 4 日账面库存现金余额为 2000 元， 3 月 5 日发生的现金收支全部未登记入

15、账，其中收入金额为 3000 元、支出金额为 4000 元， 2006 年 1 月 1 日至 3 月 4 日现金收入总额.精品文档为 165200 元、现金支出总额为165500 元，则推断该公司2005 年 12 月 31 日库存现金余额应为（ ）A.1300 元B.2300元C.700元D.2700元8. 某公司将 2006 年度的主营业务收入列入2005 年度的财务报表，则其2005 年度财务报表存在错误的认定是（）A. 估价或分摊B.权利和义务C.列报D.完整性9. 如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，且没有相应的改善措施，但已在财务报表中进行充分披露，注册会计师应发

16、表（）A. 带强调事项段的无保留意见B.保留意见C.无法表示意见D.否定意见10. 审计工作底稿的所有权属于（）A. 被审单位B.审计委托人C.会计师事务所D.注册会计师11. 注册会计师在计划资产负债表负债项目的审计程序时，应特别关注的认定是（）A. 存在或发生B.完整性C.估价或分摊D.列报12函证应收账款不能验证应收账款的（）A存在B所有权C价值D可回收性二、多项选择题（共6 题，每题2 分）1. 根据审计准则的相关规定， 会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有（ ）A. 保证发现和揭示报表中存在的所有重大错报B. 按照约定时间完成审计业务并出具审计报告C.对在审计

17、中所发现内部控制的缺陷提出改进意见D.对在审计过程中获悉的信息保守秘密2注册会计师审计准则和职业道德准则所要求的独立性原则适应于（）A会计师事务所B注册会计师C审计助理人员D审计时所聘请的专家3如果有证据表明被审计单位存在舞弊，但无法确定其对财务报表的影响程度，注册会计师可能采取的措施包括（）A征求律师意见B取消业务约定C发表保留意见D发表带强调事项段的无保留意见.精品文档4下列各项审计证据中，属于外部书面证据的是（）A被审计单位管理当局声明书B银行函证的回函C审计人员编制的银行存款调节表D被审计单位提供的供应商开具的发票5注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证明银行存款是否存在的是（）A

18、测试银行存款的大额交易B检查银行存款余额调节表C函证银行存款余额D检查银行存款收支的正确截止6注师对于没有函证的应收账款，可通过审查下列哪些书面资料来验证其存在性（）A销售订单B销售合同C销售发票D发货凭证三、判断说明题（共3 题，每题 4 分）1. 审计报告的日期为审计外勤工作结束日。2. 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。3. 通过相应的实质性程序，如果不能将重要账户或交易类别的实际检查风险降低到可接受的检查风险水平，注册会计师应发表否定意见。四、名词解释题（共4 题，每题3 分）1. 分析程序2. 检查风险3. 总体审计

19、策略4. 期后事项五、简答题（共3 题，每题 9 分）1. 简述我国国家审计机构的设置情况。2. 为什么说注册会计师对财务报表的审计意见只是一种高水平的合理保证？.精品文档3. 什么是审计重要性？运用重要性的情形和目的是什么？六、综合题（共2题，第 1小题 5分，第 2小题 20分）1. 注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定：应收账款的相关认定审计目标审计程序存 在权 利完 整 性计 价列 报要求：请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计一项审计程序（将答案直接填入表中）2.

20、武汉昆龙会计师事务所的李坤和陈龙注册会计师，于2006 年3 月 15 日结束了对 ABC股份有限公司 2005 年财表审计的外勤工作，并于2006年3月26日结束了所有的审计程序。根据委托人的要求， 2006 年 4 月 10 日必须提交审计报告。 注册会计师现正在起草审计报告，但对审计中发现的下列事项犹而不决，不知发表何种审计意见（报表其他项目审计结果满意）。（1） 2005 年 ABC公司多计销售收入200 万元，注册会计师提出了调整分录建议，但ABC公司拒绝调整。（2）公司的 A 产品存放在外地公共仓库，账面价值120 万元，由于ABC 公司拒绝盘点，审计人员未能证实该批产品的真实性。

21、（3）经审计， ABC公司 2005 年严重亏损2500 万元，且负债高于资产总额3500 万元，但被审单位已在报表附注36 中充分披露了拟采取的改善措施。要求 :（ 1）针对上述第一项，如果重要性水平为 170 万元，审计人员应发表何种审计意见？为什么？（2）针对上述第二和第三项，如果重要性水平为160 万元，请代注册会计师补充成完下列审计报告。.精品文档审计学试卷三一、单项选择题（共12 题，每题1 分）1. 下列提法中，表述正确的是A. 业务准则（含审计准则）B. 质量控制准则C. 后续教育准则D.职业道德准则2. 在对会计报表进行分析后， 确定资产负债表的重要性水平为 200 万元，利

22、润表的重要性水平是 100 万元，则 A 注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为A. 100万元B. 150万元C. 200万元D. 300万元3. 注册会计师在审计应收账款时，发现与“应收账款”相关的一笔销货业务实际上并未发生。注册会计师可能认为管理层的有关应收账款存在问题的认定是。A.存在B.完整性C.权利和义务D.分类和可理解性4. 注册会计师在实施审计程序时，为支持审计意见，获取的审计证据应充分且A.具体B.经济C.独立D.适当5. 下列各事项中，属于被审计单位舞弊的是A. 对会计政策的误用B.隐瞒或删除交易或事项C.对事实的疏忽D.会计数据的计算、抄写错误6. 根据准则规定，审计

23、档案应至少保存十年，计算保存年限的起始日应为A. 所审计的会计报表日B.会计报表发布日C. 审计报告签发日D.承接审计日7. 如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是A. 审查应收账款明细账B.提请被审计单位增列坏账准备C.增加对应收账款的控制测试D.审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录8. 在财务报表审计中，注册会计师可选择实施的审计程序是（）A.对银行存款函证的回函B.对仓库管理员的询问记录C.对存货监盘的复核记录D.房屋建筑物的照片9. 注册会计师在进行控制测试时，可采用的方法是A.抽样审计B.详细审计C.分析性复核（分析程序）D.细节测试10. 在下

24、列各内容中，应属于具体审计计划的是A. 审计目的、审计范围及审计策略B. 重要会计问题及重点审计领域C. 审计重要性的确定及审计风险的评估D. 审计程序11.注册会计师如果对编号为001 100 号的支票抽取的样本分别为007、 017、 027、037、 097，该注册会计师选取样本的方法属于A.系统选样B.随机选样C.任意选样D.分层选样12 对在被审计单位的存货监盘时，注册会计师的责任是A 指挥盘点工作的进行B 作为盘点小组成员进行盘点C 根据观察情况进行适当抽点D 对盘点结果负主要责任13 小规模企业的固有风险和控制风险通常较高，为降低审计风险，注册会计师一般应 A 扩大控制测试程序B

25、 增加分析性复核程序（分析程序）.精品文档C 主要或全部依赖实质程序（实质性程序）程序D 解除业务约定14 适应于采用突击方式进行盘点的项目是A存货B现金C固定资产D在建工程15 衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是A 审计准则B 注册会计师职业道德基本准则C 会计准则及国家其他有关财务会计制度D 事务所审计质量控制准则16 在下列哪种情况下，注册会计师对应收账款必须采用肯定式函证A 相关的内部控制是有效的B 预计差错率较低C 有理由相信欠款可能存在争议，差错或问题D 账户余额较小的债务人17 在下列因素中，与审计证据数量成正向关系的是A 重要性B 可接受的审计风险C 评估的控制风险D 可接

26、受的检查风险18 如经实施有关审计程序，注册会计师仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，可能出具审计报告的类型为A 保留意见B 无保留意见C 否定意见D 带强调事项段19 由于助理人员审计出现质量问题，则对该事项负有直接管理责任的人是A 助理人员B 项目经理C 部门经理D 全体合伙人20 我国最早设置从事审计工作的职位或机构是A宰夫B司会C比部D审计司二、多项选择题（共6 题，每题2 分）1. 注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，包括A.管理咨询B.代理记账C.资产评估D.验资2 注册会计师对会计报表审计后，应对会计报表是否符合其审计目的出具审计报告，所以

27、在报告的意见段中体现的审计目的包括A 真实性B 合法性C 公允性D完整性3 可能会影响注册会计师获取审计证据数量的因素包括A 审计风险B 注册会计师的经验C 审计成本D 审计项目的重要程4 审计业务约定书应当明确管理当局的责任和义务, 通常包括A 建立健全内部控制制度B 按照约定条件及时足额的支付费用C 及时提供注册会计师所要求的全部资料D 保证会计资料的真实、合法、完整5 注册会计师在进行审计测试时，应关注以下影响审计效果（质量）的风险有A 信赖不足风险 B 信赖过度风险 C 误拒风险 D 误受风险三、判断说明题（共 3 题，每题 4 分） ( 未完 )1. 注册会计师评价审计结果时所运用的

28、重要性水平，大大低于编制审计计划时所确定的重要.精品文档性水平，注册会计师认为获取了充分的审计证据2. 审计报告的日期应是撰写完审计报告的日期。3. 注册会计师评估的固有风险和控制风险的综合水平越高，就应实施越详细的实质程序程序。4.注册会计师在对固定资产进行实地观察时，可以以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。四、名词解释题（共4 题，每题3 分）1.独立审计2.抽样风险3.审计业务约定书4.总体审计计划（总体审计策略）5.审计工作底稿五、简答题（共3 题，每题 9 分）1. 应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要有哪些？2. 什么是存货截止测试？存货截

29、止审计的主要方法是什么？3. 什么是重要性，在审计的哪几个阶段运用重要性的概念？请分别指出运用的目的。4. 一般在哪些审计工作需要的情况下， 不同会计师事务所的注册会计师可以要求查阅审计工作底稿？查阅前是否应经委托人的同意？.精品文档审计学试卷四一、单项选择题（共20 题，每题1 分）1. 注册会计师与政府审计的关系中表述正确的有（）A. 在审计的目标上都是一致的，都是对会计报表的合法性和公允性发表意见B. 两者在审计时所执行的审计标准（审计准则）是相同的C.注册会计师在审计过程发现的问题可提请被审计单位调整或披露，意见具有强制力D.两者都是外部审计2. 在一般情况下，下列有关审计证据的可靠程

30、度判断标准中，表述错误的是（）A. 外部证据比内部证据可靠B. 口头证据比书面证据可靠C.注册会计师自行获得的证据比由被审计单位提供的证据可靠D.内部控制较好时的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠3. 注册会计师如准备信赖被审计单位的内部控制，在下列各项审计程序中，对评估控制风险最无效的是（）A. 检查交易和事项的凭证B.观察内部控制的运行情况C.重新实施相关内部控制程序D.进行分析性复核（分析程序）4.注册会计师对上市公司审计后，其工作底稿应该（）A. 至少保存十年B.至少保存十五年C.至少保存二十年D.长期保存5.监盘所获取到的审计证据一般属于（）A. 实物证据B.书面证据C.口头证据

31、D.情况证据6.在对下列各项目审计时，注册会计师一般不会采用观察程序的是（）A. 应收账款B.银行存款C.财务状况D.内部控制的执行情况7.注册会计师审计应收账款的目的，不应包括确定应收账款（）A. 存在性B.完整性C.可回收性D.在会计报表上披露的恰当性8.下列内容应属于总体审计计划（策略）的是（）A. 被审计单位的基本情况B.审计工作底稿的索引号C.审计程序D.执行人及执行日期9.注册会计师对某笔应收账款函证时，应要求客户的债务单位将回函直接寄给（）A. 客户 B.会计师事务所C.客户，但客户应转交会计师事务所D.审计委托人.精品文档10. 下列各项，属于被审计单位舞弊的是（）A. 对会计

32、政策的误用B.原始会计数据的计算、抄写错误C.记录虚假的交易或事项D.对事实的疏忽11. 注册会计师对财务报表审计后，主要是对财务报表的以下两方面发表审计意见（）A. 公允性、合法性B.真实性、恰当性C.公允性、一贯性D.正确性、合法性12在属性抽样中，预期总体误差与审计抽样的量关系可表述为（）A正比例关系B正向关系C反比例关系D反向关系13如果注册会计师的审计范围受到了非常重大和广泛的限制，则应签发（）A带强调事项说明段的审计报告B无法表示意见的审计报告C否定意见的审计报告D保留意见的审计报告14在实施销售交易的截止测试时，如果以账簿记录为起点追查至发运凭证，其目的是证实收入的（）A真实性B

33、完整性C所有权D披露的恰当性15注册会计师在审计应付账款时，发现有一笔购货业务没有在账面上反映。注册会计师认为被审计单位的应付账款相关认定存在问题的是。（）A存在B完整性C权利和义务D分类和可理解性16不论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行（）A控制测试B分析性复核（分析程序）C替代程序D实质程序（实质性程序）17审查存货的存在性，应首先采用的实质程序（实质性程序）程序是（）A函证B询问C观察D监盘18注册会计师审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行（）A内部控制调查B控制测试C实质程序（实质性程序）D穿行测试19通常情况下，被审单位

34、管理当局声明书的日期应为（）A资产负债表日B审计报告日C注册会计师收到声明书的日期D注册会计师提交审计报告的日期20审计工作底稿的所有权属于（）A被审计单位B审计委托人C会计师事务所D注册会计师.精品文档二、多项选择题（共5 题，每题2 分）1. 下面各因素中与审计证据的适当性有关因素有（）A. 可靠性B.充分性C.经济性D.相关性2注册会计师应以应有的职业谨慎态度执行审计业务、发表审计意见，同时应当遵守职业道德规范，恪守的原则包括（）A独立B客观C公正D廉洁3在对库存现金进行监盘时，必须参加盘点的人员有（）A会计主管B注册会计师C现金出纳员D内部审计人员4注册会计师运用分析性复核程序（分析程

35、序）的目的主要有（）A在审计计划阶段，帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围B在审计实施阶段，作为的控制测试程序C在审计实施阶段，作为实质程序（实质性程序）程序D在审计报告阶段，对会计报表进行整体复核5注册会计师对审计过程中，如果不能获取充分、适当的审计证据时，应出具审计报告的类型为（）A无保留意见B保留意见C否定意见D无法表示意见三、判断说明题（共4 题，每题3 分）1. 如果对应收账款的固有风险和控制风险评估为高水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期实施函证。2. 注册会计师对收入业务进行审计后，认为与收入相关认定的检查风险不能降低至可接受的水平，注册会计师认为该项目重要可能出具否定

36、意见的审计报告。3. 注册会计师在进行审计测试时，信赖过度风险和误受风险都会影响到审计的质量，是注册会计师最为关心的风险。4. 注册会计师在审计过程中，应当考虑重要性与审计风险之间存在着正向关系。四、名词解释题（共5 题，每题3 分）1. 分析性复核（分析程序）2. 信赖过度风险.精品文档3. 重要性4. 具体审计计划5. 期后事项五、简答题（共3 题，每题 4 分）1. 期后事项有几类，对已发现的对会计报表产生重大影响的期后事项，注册会计师应当根据其类型分别做如何处理？如果被审计单位不同意对相关期后事项进行调整或披露时，又应该如何处理？2. 在审计实务中， 注册会计师对营业收入进行截止测试时

37、， 有哪三条路线可供选择 （方法）？不同的路线的目的是什么？3 请将下列各项与审计证据数量的正反向变动关系填于下表中。（只须填写“正向”或“反向”）.精品文档项目所需证据数量项目所需证据数量审计对象总体规模重要性水平可接受的抽样风险可接受审计风险可信赖程度可接受检查风险可容忍误差估计的控制风险六、分析题（共 3 题，第 1 小题 9 分，第 2 小题 8 分，第 3 小题 10 分，共 27 分）1.ABC 会计师事务所的A 和 B 注册会计师对公开发行A 股的 XYZ股份有限公司2006 年度的会计报表进行审计。XYZ股份有限公司未经审计的2006 年度的部分会计资料：2006 年度的净资产

38、为 44 000 万元，净利润为 12 060 万元。 A 和 B 注册会计师分别以净资产的1和净利润的 5作分别作为资产负债表和利润表的重要性判断为判断基础。回答下列问题：（1）请代 A 和 B 注册会计师计算确定 XYZ股份有限公司 2006 年度会计报表层次的重要性水平，并简要说明理由。（ 2）若尚未调整的错报和漏报的汇总数是 300 万元，被审计单位拒绝按注册会计师的要求进行调整和披露，且不考虑其它因素的影响，注册会计师据此确定审计意见的类型？为什么？（3）注册会计师A 和 B 考虑到尚未调整的错报和漏报的汇总数是500 万元，注册会计师应采取何种审计措施？.精品文档审计学试卷一四答案

39、审计学试卷一答案一、单项选择题（共12 题，每题1 分）1.C 2.B 3.A4. D5. C6. B7. B8. D9. C10. D11. A12 C二、多项选择题（共6 题，每题2 分）1.ACD2 BCD3ABCD4AC5 BCD6 BC三、判断说明题（共3 题，每题4 分）1.风险评估程序本身不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据。正确答案：正确（1 分）。风险评估程序主要是通过了解被审单位及其环境（含了解内部控制），评估被审单位财务报表与认定层次的重大错报风险，确定审计的方向，为设计实质性程序提供依据（1 分）。但要实现审计的目标，还必须实施实质性程序，收集审计证据。 因此风

40、险评估程序本身不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据（2 分）。2.如果注册会计师对被审单位的持续经营能力认为存在重大疑虑，应在审计报告的意见段之前增加说明段予以披露。正确答案：错误（1 分）。如果注册会计师对被审单位的持续经营能力认为存在重大疑虑，应在审计报告的意见段之后增加强调事项段予以强调，强调事项段不改变原审计报告意见的类型（2 分），而说明段是发表其他非标准审计报告时在意见段之前对相关内容的说明，与审计意见是因果关系（ 1 分）。3.审计计划一经批准必须执行，而且不能修改和补充。正确答案：错误（1 分）。计划审计时，计划一经批准必须执行（1 分），但审计计划的修改、补充和完善贯

41、穿于审计的全过程，因为计划也会存在先天不足，计划必须符合实际的需要（2 分）。四、名词解释题（共4 题，每题3 分）1.重大错报风险正确答案：重大错报风险指财务报表错报的严重程度（1 分），这一严重程度在特殊情况下会影响财务报表使用者的决策（2 分）。2.审计抽样正确答案：审计抽样指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序（ 2 分），使所有抽样单元都有被选取的机会（1 分）。3.穿行测试正确答案：穿行测试是在某一类交易循环中选择若干笔通过会计系统的交易进行测试（1分），以验证了解到制度的真实性和客观性，其目的在于防止底稿中对内控描述的出现误差（2 分）。4.审计业务约定

42、书正确答案：审计业务约定书是事务所与被审单位签订的（1 分），用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式（1 分）等事项的书面协议（1分）五、简答题（共3 题，每题9 分）1.在风险导向审计中，计划审计工作基本步骤有哪些？正确答案： 在风险导向审计中计划审计工作基本步骤包括：了解被审单位及其环境（含内控）.精品文档（ 1 分）；执行分析程序（ 1 分）；评价重要性水平（ 1 分）；考虑审计风险（ 1 分）；评估重大错报风险（ 2 分）；测试内部控制（ 1 分）；重估重大错报风险（ 1）；确定检查风险及设计实质性程序（ 1 分）。2.什么是分析程序？分析程序

43、运用的情形及其目的是什么？正确答案：分析程序指CPA 通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出的评价（2 分）。的运用的情形及其目的是：用作风险评估程序（必须使用）（ 1 分），以了解被审计单位及其环境，确定重大错报风险（1 分）；用作实质性程序（可选择）（ 1 分），以降低审计成本，提高效率（1 分）；用作对报表的总体复核（必须使用）（ 1 分），以确定审计后财表整体是否与其了解的一致，以及是否需要追加审计程序（ 2分）。3.注册会计师应对法律诉讼的具体措施有哪些？正确答案： 注册会计师应对法律诉讼的具体措施有：严格遵循职业道德和专业标准的要求（ 2分）

44、，建立、健全和实施审计质量控制制度（2 分），与委托人签定业务约定书（ 1 分），审慎选择被审单位（ 1 分），深入了解被审单位业务（ 1分），提取风险基金或购买责任保险（1分），聘请法律顾问（1 分）。六、综合题（共 2 题，第 1 小题 5 分，第 2 小题 20 分）1.应收账 款函证结果的进一步处理程序如下：（ 1）检查资产负债表日前后银行对账单和收款凭证，看甲公司还款是否到账；（ 2）检查乙公司退回的商品的记录及入库凭证；（ 3）检查与丙公司签定的合同及账务处理；（ 4）检查与丁公司签定的分期付款销售合同并检查首付300 万元的收款凭证及银行对账单；（ 5）查对公司地址并重新发函。（评分标准：每个要点1分，共 5分）2.