试论内部控制制度在企业管理中的作用

1、试论内部控制制度在企业管理中的作用内部控制是现代企业管理的重要组成部分， 也是企业生产经营活 动赖以顺利进行的基础。随着市场竞争日益激烈，企业要想在经济的 大浪里生存和发展，就必须建立强有力的内部控制制度， 来保证企业 的经济活动按照一定的正常秩序进行， 从而提高企业的整体效益。因 此，加强企业的内部控制在现代企业中起着越来越重要的作用。一、内部控制制度的概念内部控制是指由企业的决策治理机构、管理层和全体员工共同实施、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。 其目的是 保证企业会计资料的真实可靠，保护企业资产的安全完整，遵守国家 法律和法规的要求，从而实现企业经营的效率和效果， 健全的内

2、部控 制制度对推动经济良性循环具有深远意义。二、建立健全企业内部控制制度的必要性（1） 建立健全内部控制制度是企业的法定义务。建立健全内部控制制度其目的就是要求企业自觉地把企业的 经营行为约束在国家法律法规所允许的范围内， 从而保证企业提供的 会计信息合法、合规和真实、完整。（2） 建立健全内部控制制度是加强企业内部管理的需要一般而言一个企业经营管理不善， 经济效益下滑，在部分原因 都是因为缺乏企业内部控制制度或是内部控制制度不完善。 建立健全 企业内部控制制度可以规范会计人员的行为， 对保证企业会计工作的正常运行和提高经营管理水平具有重要作用。（3） 建立健全内部控制制度是规范会计工作秩序，

3、 提高会计信息质量的客观要求健全的内部控制制度可以保护企业资产的安全，保证会计记录的可靠跃居第一，及时为决策管理层提供高质量的财务信息。三、企业内部控制的内容（一）控制环境。是影响、制约企业内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称，包括治理结构、权责分配、企业文化、人力资源政策、 反舞弊机制等内容， 控制环境是实施内部控制的基础。（4） 风险评估。 风险评估主要是分析和辩认实现既定目标可能发生风险，包括实现绩效和获利目标、保障资产的安全、保证对外报送的财务报告等信息的真实可靠、 遵循国家相关的法律法规等所面临的风险评估。 它是作为设计和运行内部控制结构的一部分， 使错误和不法行为的发生降低到

4、最低水平。（5） 控制活动。 控制活动主要是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序。（四）信息与沟通。主要包括所有员工从最高管理层完整、准确地获取承担控制责任的信息；与上级部门沟通重要信息；与顾客、供应商、 政府主管部门和股东等进行有效的沟通等。 这里的信息主要包括采购资料、销售交易资料、内部营业活动资料等信息。（五）监督检察。是企业对内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行监督与评估，以确定内部控制结构是否按照既定的目标运行，以及对特定情况下发生的变化进行适当的修正。四、内部控制制度在企业管理中的作用（一）健全的内部控制制度，可以明确企业各部门的职责权限和 分工。健全的内部控制制度使企业可以

5、根据其整体目标和任务。 按照 科学、精简、高效的原则，合理设置企业的职能部门和工作岗位，明 确各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、便于考 核和相互制约的工作机制。从而做到各职能部门之间权责分明，有利 于相互制约。从而防止各职能部门之间出现超越行使本部门权力的情 况发生。（二）健全的内部控制制度，可以根据企业需要设置工作岗位明 确人员的职责权限。健全的内部控制制度可以使企业内部各级管理人员在自己的 权力范围内行使职权和承担责任，业务经办人员在授权范围内办理业 务。可以使各类人员做到职权明确、程序规范、责任清楚，避免因职 责不清相互扯皮、推诿甚至越权行事造成的管理失控， 而健全的内部

6、 控制制度可以加强企业管理，明确人员之间的职权，使企业内部各级 管理人员和业务经办人员的责权，在机制上、制度上达到规范行为、 控制风险、防范舞弊、纠正差错的效果。（三）健全的内部控制制度，可以规范企业的经营管理。健全的内部控制制度使各部门各级工作人员的权责和分工明 明确导致的越权行事，以及在发生问题后的扯皮推托现象的出现。 规 范的管理，可以保护企业资产的安全完整，遵守国家法律和法规的要 求，从而实现企业经营的效率和效果，推动企业经济的良性循环，保 障企业有序、健康地发展，提高企业的经济效益。（四）健全的内部控制制度可以规范本企业的各项会计工作。健全的内部控制制度要求企业按照 中华人民共和国会

7、计法、 企业会计准则和国家统一的会计制度制定适合本企业的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告以及相关信息披露的处 理程序，建立、完善会计档案保管和会计工作交接方法，实行会计人 员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能，确保企业各项会计资料的 真实、准确、完整。保证会计资料的质量，促使企业的经济活动符合法律、国家 统一会计制度以及内部规章的要求，切实保证本单位会计工作正常有 序地进行，提高会计信息质量和财务管理水平。（五）健全的内部控制制度，可以加强企业在经营管理过程中对 信息技术的运用与控制。内部控制制度健全的企业根据实际情况和计算机信息技术应 用程度，建立与本企业经营管理业务相适应的信息化控制流程，提高业务处理效率，减少和消除人为操纵因素。（六）健全的内部控制制度，可以使企业规避风险，达到经济效 益最大化。作人员都能在制度的约束下，各司其职，各尽其责，使企业的各项工作都能够规范、有序地进行，从而使企业可以规避内部控制制度不健 全下的许多风险，提高经济效益。总之，随着社会的进步和经济的发展，内部控制制度在企业中 的作用与地位也日趋重要，健全的内部控制制度在企业的各个方面都