经管院郑佳境基于经济学视角的村级财务公开问题分析

1、编号： 2012年福建农林大学大学生课外学术科技作品竞赛复赛作品 作品名称：基于经济学视角的村级财务公开问题分析 类 别: 哲学社会科学类社会调查报告和学术论文 目录一、前言1二、 村级财务公开的现状及问题1（一）村级财务公开的现状1（二）村级财务公开的问题21.村委的财务公开意识不强32.村民的民主监督意识不强33.有关部门监管不到位4三、财务信息不对称对村集体的影响4（一）逆向选择问题4（二）道德风险问题4四、 基于经济学视角的村财现存问题原因分析5（一）村委财务公开意识不强的原因分析51.财务公开成本52.政绩自利性归因53.村委的机会主义54.村委与上级主管部门间的博弈6（二）村民监督

2、意识不强的原因分析“搭便车”心理6（三）政府监管不到位的原因分析资源有限性7五、规范村级财务公开的对策7（一）加大对村级财务的公开力度7（二）增加村级财务公开的形式8（三）建立村委的激励与监督机制8（四）加强政府部门的监管力度8（五） 增强村民的民主监督意识和村委的财务公开意识8附录一9参考文献11基于经济学视角的村级财务公开问题分析摘要：近年来，在各级党委和政府的高度重视下，村务公开和民主管理工作取得了显著成效，但是也存在着村委的财务公开意识不强、村民的民主监督意识不强、有关部门监管不到位等问题。财务公开成本、政绩自利性归因、村委的机会主义、村委与上级主管部门间的博弈、村民的“搭便车”心理、

3、政府资源有限性等都是导致这些问题的原因。本文将从经济学的视角对社会主义新农村建设中的财务公开问题进行探讨，并提出改进措施。 关键词：公开意识，信息不对称，博弈，经济学一、前言完善农村村务公开制度是新农村建设的重要内容，也是维护农村稳定的基石，而农村村务公开的重点就在于农村财务状况的公开。财务公开是村级事务管理的核心，加强和规范财务公开制度，可以切实维护农民的知情权、参与权、决策权、监督权，促进农村事务管理民主化，也能进一步激发广大农民群众的首创精神，调动农民群众积极性，为社会主义新农村建设提供重要保障。本文将从经济学的角度对村级财务公开中出现的问题和原因进行探讨和分析，并利用经济学的知识提出一

4、些解决方案，对改善村级财务公开提供些许帮助。2、 村级财务公开的现状及问题（一）村级财务公开的现状近年来，在各级党委和政府的高度重视下，村务公开和民主管理工作取得了显著成效，对于促进农村改革、发展与稳定发挥了重要作用。但不可避免的，在一些地方还存在着无法深入实践村务公开和民主管理工作的“难点村”。在这些村庄，有的是村级组织机构不健全，村级班子软弱涣散，村干部能力不强问题没有得到根本解决；有的是政策法规不落实，村务不公开或假公开，村务管理不民主现象长期存在；有的是群众对村干部意见多，党群干群关系紧张，经济建设较为落后等等。这样的“难点村”虽然是少数，但如不加以重视和改进，势必影响村务公开和民主管

5、理工作整体水平的提高，势必影响农村经济社会又好又快发展1。根据本课题组在莆田、泉州关于农村财务公开村民满意度情况调查问卷（详见附录一）实地调查及，共发问卷680份，回收有效问卷646份，做了如下关于村民对本村财务公开的满意度汇总表，如表1： 表1 村民对财务公开的满意度汇总表1.您对目前本村财务公开的内容满意(真实)吗？选项小计比例A非常满意15223.53%B基本满意25739.78%C不满意23736.69%2.您对本村财务公开的总体满意度如何?A非常满意15123.37%B较满意10516.25%C基本满意20932.35%D较不满意14322.14%E不满意385.88% 从上表可以看

6、出在对目前本村财务公开的内容是否满意的问题上，有63.24%的人表示非常满意或基本满意，在对本村财务公开的总体满意度的问题上，有72.06%的人都在基本满意程度以上。说明近年来，广大农村不断加强和完善民主理财制度建设，全面实行村财务公开，取得了显著的效果。（二）村级财务公开的问题但是，从表2和表3中中也发现了出一些亟需解决的问题。表2 村民对财务公开的了解和关注度相关问题汇总表相关问题 选项小计比例A有38960.22%1.贵村是否设立村务监督小组或村民理财小组？B没有487.43%C不大清楚20932.35%2.您是否清楚农村财务公开的要求或相关制度？A清楚26641.18%B比较清楚114

7、17.65%C不清楚26641.18%3.您关注村级财务公开吗？A 经常23736.69%B不经常30447.06%C没关注10516.25%4.贵村财务多久公开一次？A一年487.43%B半年385.88%C一个季度15223.53%D一个月19930.80%E不知道20932.35%5.贵村在财务公开前,是否召开村民大会或村民代表大会？A有30447.06%B没有11417.65%C不知道22835.29%6.您是否清楚贵村的债权债务状况？A清楚20932.35%B不清楚43767.65%表3 村务公开的形式和意见反馈相关问题选项小计比例1.贵村财务公开的所处位置？A村民聚集地91.39%

8、B交通要道192.94%C村委会61895.67%D其他00.00%2.贵村财务公开的形式有哪些？ 可多选A公告栏62897.21%B开会宣布12419.20%C书面宣传6610.22%D广播宣传284.33%3.您觉得贵村财务公开的形式是否合理？A合理36155.88%B不合理28544.12%4.如果不合理，您觉得是什么原因造成的？A村干部思想认识不到位21533.28%B村务监督小组/民主理财小组监督不到位6510.06%C有关部门监督检查不力36656.66%D缩减经费，能省则省00.00%5.假如您对财务公开有意见，如何反馈到村里？A意见箱20932.35%B村干部接待日12419.

9、20%C 举报电话91.39%D不反馈30447.06%1.村委的财务公开意识不强从表3中可以看出在“村务公开的形式和意见反馈”的相关问题上，可以看出村务公开的位置有95.67%是在村委会，97.21%是以公告栏的方式进行公开，在对此单一的公开方式不满意的原因中有33.28%的村民认为村干部思想认识不到位，而认为民主理财小组监督不到位的仅有10.06%，当村民对于村财务公开有意见时有47.06%的人选择了不反馈。这说明现阶段的村级财务公开的宣传工作仍不到位，财务公开的形式和地点过于单一，村民的民主监督意识薄弱，民主理财小组的监督权力有限（因为如果民主理财小组有足够大的权力可以对村财务公开实施有

10、力的监督，村民对财务公开不满意，就不会只有10%的人认为是民主理财小组监督不力了）。而这些问题的存在在很大程度上取决于村委这个“代理层”的思想认识和决策，所以可见现阶段村委的财务公开意识不强，这也是完善村级财务公开的瓶颈所在。2.村民的民主监督意识不强在是否设立村务监督小组或村民理财小组、是否清楚农村财务公开的要求或相关制度、在财务公开前,是否召开村民大会或村民代表大会问题上作肯定回答的百分比分别占67.65%、58.83%、64.71%，这些属于泛而谈模棱两可的问题，不具有针对性，而不经常或没关注村级财务公开的人却占到了63.31%，清楚本村债权债务的仅有32.35%，这说明大部分村民对于村

11、级财务公开的相关内容只停留在一般性的了解上，真正关注村财务公开的人仅有36.69%，村民对于财务公开的重要性及民主监督意识不强。3.有关部门监管不到位由于村民的监督意识有待进一步提高，所以现阶段对于村委这一“委托代理人”的监管关键在于上级主管部门的监督，但是从表3中可以看出认为村财务公开的形式不合理的原因有56.66%的村民认为是有关部门监管不到位，所以加强有关部门的监管力度也是规范村级财务公开的一个思路。三、财务信息不对称对村集体的影响如果把一个村集体视同一个公司，那么村民就是这个公司的股东或投资者，通过民主选举推选出的村干部组成的村委会就是这个公司的决策层，政府则担任监管者的角色。村民的民

12、主监督意识不强、村委的财务公开意识不强、有关部门监管不到位将使得这三者间的信息变得更加不对称。所谓的信息不对称就是参与交易的各方掌握的信息不一致，不知情的一方对他方的信息由于验证成本昂贵而在经济上不现实。由此带来的问题主要有“道德风险”和“逆向选择”。（一）逆向选择问题逆向选择是指掌握信息优势的一方利用信息优势获取超额利润的现象，从财务公开的角度看，逆向选择将引发“劣干部”驱逐“良干部”的现象，该现象主要发生在换届选举前。由于村民与村委在村集体财务上的信息存有不对称现象，即村委了解本届村委运作下的政绩和村财务状况而村民不了解。那么，村委就很有可能利用自身的信息优势在公开财务时就会隐瞒“不好的信

13、息”，进而达到美化其政绩的目的，并且采取单一的公开形式和公开地点尽可能地给村民了解村财务造成不便，使其占有的信息优势最大化。村民在这不对称的信息中很有可能做出错误的判断，使本届村委班子中政绩不佳人连任，使得本届村委中有能力的人无法上台，即出现“劣干部”驱逐“良干部”的现象。（二）道德风险问题道德风险是指签约双方在订立契约后，委托方不能掌握足够的信息以监督代理方的行为，从而后者可能据此在追求自身效用最大化的同时损害前者的利益。选举出新一届村委后就会出现道德风险问题。在换届选举中，候选人为了得到村民的选票，就会最大化地披露自己的信息，村民对于候选人都能有所了解，并以此为依据选举出新一届村委。但是，

14、选举后村委则可以利用村民不了解选举后的信息，即村委如何运作村集体财务不被大多数人知悉，再加上现实情况的不确定性，村委完全可能也可以将其“不作为”或“不当行为”造成的损失转嫁给村民，以此造成风险分担的不对称，这将严重降低村委的决策失误成本和运行效率，引发一系列腐败行为。4、 基于经济学视角的村财现存问题原因分析（一）村委财务公开意识不强的原因分析1.财务公开成本由于村集体财产所有权与经营控制权的分离导致了村委对于村集体的资源具有支配权，财务上的公开势必使得其部分支配权的丢失或受限，如财务没有公开前对于一些设备的采购完全取决于采购者的职业道德和个人好恶，这样就有可能会出现权力寻租的行为，财务公开后

15、，采购程序得到规范，这些人便无法通过权力寻租，对他们就产生了财务公开的成本，这些人又往往是上级政府部门财务政策的执行者，财务公开成本自然转化为政策的执行成本。当这种成本严重触及到某些人原有的支配利益时，他们就会消极地执行村财务的公开，村民的民主监督便无所依托，进而表现为对村财务公开的不满。2.政绩自利性归因政绩自利性归因简单来说就是作为一个受托人往往会把绩优归因于内部原因，绩差归因于外部环境。在农村财务问题上，当村财务状况良好时，村委就会有内部归因倾向，把政绩全部归集于其工作上的成效，进而使村民的满意度提高；当村财务状况不佳时，村委则会有外部归因倾向，把问题的原因归于上级的政策、社会环境等外部

16、环境，以此获取村民的谅解。这种自利性归因不仅使得财务公开中的某些事项得不到全面反映，虚增村委的业绩，还会使民意调查的结果与实际情况出现偏差，高估计村民的满意度。3.村委的机会主义机会主义产生于理性的经济主体寻利动机与约束其行为的规则的矛盾之中。为了尽可能地维护自已的利益，经营者会利用自己拥有的一切有利条件追求效用最大化，甚至不惜以各种手段损害经济活动相对人的利益。2在没有严密和强制的财务公开制度下，使得村委在财务公开时有很大的自主性和灵活性，他们很可能利用47.06%的村民对财务公开即使有意见也不反馈和在村民对财务公开的了解和关注度的相关问题上，有32.35%-67.65%的村民的回答都是不清

17、楚或者不知道这些有利于他们的条件对财务公开中敏感性的内容选择性的避重就轻“半公开”，现行法律法规中没有规定或者规定不严谨有纰漏的不公开，走法规制度的擦边球，这些都严重影响了财务公开的质量和村民的民主监督。4.村委与上级主管部门间的博弈村委对上级政府部门财务公开政策的贯彻与否我们可以通过博弈论的矩阵来分析。在财务公开中，假定村集体有两种策略选择：诚信公开（H）和歪曲公开（D）。同时，假定上级政府部门也有两种策略选择：对村集体的财务公开有优惠政策支持（P）和无优惠政策支持（N）。他们之间的博弈过程见如下得益矩阵： 村委效用 诚信公开（H） 歪曲公开（D）(10,10)(2,12)(6,4)(6,6

18、)政府效用 优惠政策（P） 无优惠政策（N）对于村委的策略选择而言，当政府选择优惠政策支持时，村委会选择歪曲公开(因为政府在没有对村级财务公开作出严格规范及对歪曲公开的村委没有采取有效的惩罚措施时，在和其他村集体同等享受优惠政策的条件下，歪曲公开隐藏了“不好的信息”，在公开的财务上“更好看”，这样反而就能使得村委获得更大的效用，即1210)。当政府选择无优惠政策支持时，村委也将选择歪曲公开(因为当村委选择诚信公开时，公开的“不好的信息”反而会受到上级政府部门的相关责罚，歪曲公开则不会，即64)。所以，无论政府采取何种策略，村委都会选择歪曲公开的策略，而政府会预见到这一点，必将采取无优惠支持的策

19、略(因为在已知村委会采取歪曲公开的策略的情况下，政府的优惠政策支持达不到预期的目的，甚至其效用少于无优惠政策支持的效用，即62)。博弈的最终结果是ND组合构成纳什均衡，陷入典型的“囚徒困境”。从以上的博弈分析可以看出歪曲公开村级财务会给村委带来很大的效用，使得村委有歪曲的动机，导致广大基层村级财务无人愿意公开真实的财务信息，财务公开的政策得不到有效的贯彻落实。 （二）村民监督意识不强的原因分析“搭便车”心理可以把财务信息看作是一种商品的话，那么如果有单个或者少数的村民为某项财务信息的公开付出了努力（向村委提出要求、上访等），为这项“商品”支付了成本，虽然这样做使得自己的某些权益免受侵害，但是他

20、们却不能向同样受益但未付出成本的其他村民收取费用。因此，这些未支付费用的村民便搭了已经为财务信息的公开付出过成本的村民的便车，再加上政绩是考核村委工作绩效的主要指标，那么村委也就有动机和能力操纵财务信息的公开，从而导致村级财务公开中财务信息供给的不足。（三）政府监管不到位的原因分析资源有限性政府监管的不到位除了是村委与上级主管部门之间的博弈，还可以从资源的有限性的角度分析。政府部门的资源是有限的，而需要的投入的需求却远远大于供给，所以上级主管政府部门就会趋向于将资源投入到可以较快凸显政绩的领域，减少对一些见效慢的领域的投入。政府的财务监管工作往往需要经过较长周期的检验才能体现出成效，所以政府就

21、有动机把资源投放到见效快且收益稳定的领域上，减少在财务监管上的投入。五、规范村级财务公开的对策（一）加大对村级财务的公开力度逆向选择带来优汰劣胜的不良现象违背了可持续发展的战略目标，不利于基层民主的发展，应通过加大对村级财务的公开力度来改变信息的不对称。村集体经济组织会计制度在“四、会计报表”中规定：村集体经济组织应按规定准确、及时、完整地编报会计报表，定期向财政部门或农村经营管理部门上报，并向全体成员公布。但是，制度中只规定向全体成员公布会计报表，我们应该注意的是大多数的村民对财务知识是不了解的，怎么可能看得懂报表，所以这样的财务公开只会流于形式，即使公开的报表里面有问题也没有村民知道，自然

22、达不到群众监督的作用。所以，财务公开除了报表还应增添报表附注对于报表中无法反应和一些专业科目进行通俗的解释，做到财务公开的“平民化”而非“专业化”。在收支方面的公开，应对相关的法律法规进一步修订完善，增加强制公开的内容，尽可能的消除政策规定的死角，做到账面上有多少收支，公开多少收支。村财务报表及收支明细账应在每月月末交由村民理财小组进行审核，并且参照注册会计师审计程序，在审核过的应公开的报表及收支明细账上出具审核意见，这样既加强了村民理财小组的监督力度，也能敦促理财小组负责任地行使权力，维护村民利益。财务上的公开增加了村集体财务的透明度，能够使得村委的决策行为置于群众的监督之下，在换届时才能够

23、实现真正的优胜劣汰，提高新一届村委的整体素质和行政能力。（二）增加村级财务公开的形式针对调查中发现的财务公开地点和形式单一化的问题，应通过上级政府的强制性规定，在交通要塞和村民经常的聚集地增设公告栏，在公开形式上增设书面宣传、开会宣传和广播宣传，最大限度地保证村民监督的便利性。针对有47.06%的人对财务公开有意见选择不反馈的现象，应增加民众意见反馈的渠道，使民众的监督权得到充分保障。（三）建立村委的激励与监督机制为了避免道德风险问题和财务公开成本问题的发生，应建立村委的激励与约束机制，激励机制可以把村委的报酬分为基本工资和绩效工资两部分，使村委能自觉地采取符合集体利益的决策。约束机制则需要加

24、强村民的监督力度和对村委违规的惩罚力度。如对于任期内的村委工作出现严重失误，财务上有严重问题的，赋予村民通过集体表决罢免村委的权力，让村委能够时刻警醒着。（四）加强政府部门的监管力度为了避免村委和上级政府部门博弈的恶性循环，应该变上面的非合作博弈为合作博弈。让上级政府与村委之间达成一种具有约束力的协议，这种协议就是由政府部门出台政策强制村集体充分公开财务信息，并且加大对歪曲公开的违规成本。村委在这种政策的制约下，在考虑到歪曲公开的违规成本大于其寻租收益和其他收益时将会选择诚信公开财务信息，诚信披露不仅有效加强了群众监督，而且会增加政府对财务公开政策的信心，加大对这方面的政策支持，最终使这种博弈

25、转向PH组合。（5） 增强村民的民主监督意识和村委的财务公开意识村民是村集体的主体部分，应加大对村民关于村级财务公开重要性的宣传教育，使他们充分认识到村级财务的公开不仅仅是对村委的考核，也与自身的权利息息相关。组织开展对村委的的财务公开意识的教育活动，让村委从意识上认可财务公开，而不是仅仅只为了公开而公开，让他们认识到财务公开既是对村民信任的一种交代，也是还自己一个清白和树立村委权威的重要途径。只有提高了村民监督意识和村委公开意识，才能从源头上解决村委的机会主义，提高村级财务公开的质量。 附录一关于农村财务公开村民满意度情况调查问卷 调查地点:_调查日期:_ 问卷编号:_ _尊敬的乡亲:您好！

26、我们是福建农林大学某学院的学生。为了了解农村财务公开及村民满意度的情况,开展此问卷调查。耽误您一些时间，恳请您真实回答下列问题。我们将对调查结果进行整理分析，形成调查报告，并反馈给你们，感谢您的配合!1. 受访者性别 A 男 B女2. 您的年龄？ A60以上 B45-59 C35-44 D25-34 E25以下3. 您的受教育程度？A小学程度 B初中程度 C 高中程度 D技校程度 E大学程度4. 您的家庭月均收入为?A 800元以下 B 8011500 元 C 15012500元 D 25013500元 E 3500元以上5. 贵村是否设立村务监督小组或村民理财小组？ A有 B没有 C不大清楚

27、6. 您是否清楚农村财务公开的要求或相关制度？ A清楚 B比较清楚 C不清楚7. 您关注村级财务公开吗？ A 经常 B不经常 C没关注8. 贵村财务公开的所处位置？ A村民聚集地 B交通要道 C村委会 D其他9. 贵村财务多久公开一次？A一年 B半年 C一个季度 D一个月 E不知道10. 贵村在财务公开前,是否召开村民大会或村民代表大会？ A有 B没有 C不知道11. 贵村财务公开的形式有哪些？ 可多选 A公告栏 B开会宣布 C书面宣传 D广播宣传 E其他12. 您觉得贵村财务公开的形式是否合理？ A合理 B不合理 13. 如果不合理，您觉得是什么原因造成的？A村干部思想认识不到位 B村务监督

28、小组/民主理财小组监督不到位 C有关部门监督检查不力 D缩减经费，能省则省 E其他14. 假如您对财务公开有意见，如何反馈到村里？A意见箱 B村长或村干部接待日 C 举报电话 D不反馈15. 贵村财务公开的内容有哪些？ 可多选A村集体各项收支 B村集体各项债权债务C村集体财产与收益分配 D村集体年度收支计划 E村内重大的关乎村民利益的事务如租赁、发包、工程项目建设情况等F村集体开支项目的预算与决算 G其他16. 上述按您关注的程度排序是17. 贵村财务公开中的集体收入项目包括哪些？可多选 A集体资源发包收入 B资产出租收入 C集体企业上缴收入 D财政转移支付及其他村级补助收入 E救济扶贫款、专项补助收入 F土地征用补偿收入18. 贵村财务公开中的集体支出项目主要用途包括哪些？可多选 A农田水利基本建设 B环境整治、清理河道和沟渠水闸等维护支出 C购建固定资