2018中级财务会计一形考任务参考答案

1、贷：应收账款12 500第一次形考任务参考答案一、单项业务题：题目 1（1）借：应收账款58 500贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税额） 8 500（2）借：其他货币资金银行汇票100 000贷：银行存款 100 000（3）借：银行存款57 500财务费用1 000贷：应收账款 58 500（4）贴息 =30 000*12%/360*45=450 贴现净额 =30 000-450=29550题目 2（1）借：应收票据51 500贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 500（2）借：在途物资11 700贷：银行存款 11 70018 00

2、03）借：其他应收款备用金18 000贷：银行存款题目 3（1）借：其他货币资金贷：银行存款1 000 0001 000 000（2）借：管理费用800贷：库存现金800二、综合业务题： 题目 4 （1 ）2015 年末应补提的坏账准备金额：1 200 000*3%- （24 000-12 500 ）=24 5002016 年末应补提的坏账准备金额：1 000 000*5%-(36 000+3 000)=11 0002）借：坏账准备12 500借：资产减值损失贷：坏账准备24 50024 500借：银行存款贷：坏账准备12 50012 500借：资产减值损失贷：坏账准备11 00011 000

3、题目 51 ）贴现期为 50 天到期值 =100 000+100 000*6%/360*90=101 500 贴现利息 =101 500*9%/360*50=1 268.75 贴现净额 =101 500-1 268.75=100 231.252）借：应收票据100 000贷：应收账款 100 000借：银行存款100 231.25贷：应收票据100 000财务费用231.253）借：应收账款101 500贷：短期借款101 500第二次形考任务参考答案一、单项业务题： 题目 1（1 ）借：在途物资10 000应交税费应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款 11 700（2）借：资产减

4、值损失28 000贷：存货跌价准备28 000（3）借：原材料10 000贷：在途物资 10 000（4）借：生产成本46 000贷：原材料 46 000（5）借：待处理财产损溢2 340# / 10贷：原材料2 000应交税费一应交增值税（进项税额转出）340题目2（1）借：原材料200 000贷：材料采购200 000借：材料采购20 000贷：材料成本差异20 000（2） 借：生产成本35 000制造费用10 000管理费用5 000贷：材料成本差异50 000题目3（1）借：在途物资 10 000应交税费一应交增值税（进项税额）1 700贷：应付票据11 700（2）借：库存商品 1

5、0 000贷：在途物资10 000二、综合业务题：题目4(1 )销项税额=980 000心+17%)*17%=142 393商品进销差价率 =448 000/ (620 000=980 000 ) *100%=28% 已销商品进销差价 =980 000*28%=274 400（2）借：银行存款50 000贷：主营业务收入50 000借：主营业务成本50 000贷：库存商品50 000（3）借：商品进销差价274 400贷：主营业务成本274 400借：主营业务收入142 393贷：应交税费一应交增值税（销项税额）142 393题目5(1)加权平均法：)/ (3 000+4 100+6 000+

6、4 500加权单价=(8 700+12 710+19 200+14 850+6 1203 / 10贷：资产减值损失4 500+1 800 ) =3.17期末结存金额 =(3 000+4 100+6000+4 500+1 800-2 500-5 500-7 000)*3.17=13948销售成本 =8 700+12 710+19 200+14 850+6 120-13 948=47 632 2)先进先出法：期初结存成本 =8 700/3 000=2.90销售成本 =(2 500*2.90 )+(500*2.90+4 100*3.10+900*3.20 )+(5 100*3.20+1 900*3.

7、30 ) =46 880期末结存金额 =2 600*3.30+1 800*3.40=14 700题目 6（1）借：原材料甲材料40 400贷：材料采购38 800材料成本差异1 600借：材料采购85 400应交税费应交增值税（进项税额）14 518贷：银行存款99 918借：原材料甲材料79 600材料成本差异5 800贷：材料采购85 400借：生产成本110 000贷：原材料甲材料 110 0002）材料成本差异率 = （ -700-1 600+5 800 ）/（20 000+40 400+79 600 ）*100%=2.5%3）发出材料应分摊的成本差异 =110 000*2.5%=2

8、750 借：生产成本 2 750 贷：材料成本差异 2 7504）月末库存甲材料的实际成本4 500=(20 000+40 400+79 600-110 000 )*(1+2.5% )=30 750借：资产减值损失贷：存货跌价准备4 0004 000题目 7借：资产减值损失3 000贷：存货跌价准备 3 000借：存货跌价准备7 / 10借：存货跌价准备2 500贷：资产减值损失2 500第三次形考任务参考答案、单项业务题: 题目1(1)借：交易性金融资产一成本800 000投资收益4 000贷：银行存款804 000(2)借：其他综合收益20 000贷：可供出售金融资产一公允价值变动20 0

9、00(3)借：银行存款44 800贷：交易性金融资产一成本30 000公允价值变动8 000投资收益6 800借：公允价值变动损益8 000贷：投资收益8 000(4)借：持有至到期投资一成本600 000利息调整20 000贷：银行存款620 000(5)借:可供出售金融资产一公允价值变动84 000贷：其他综合收益84 000(6)借:持有至到期投资一应计利息96 000贷：投资收益96 000二、综合业务题：题目2(1)借：持有至到期投资一成本11 000 000贷：持有至到期投资一利息调整1 390 000银行存款9 610 000借：持有至到期投资一应计利息330 000利息调整24

10、6 600贷：投资收益576 600题目 3（1） 借：交易性金融资产成本 900 000投资收益 6 000贷：银行存款 906 000（2） 借：应收股利 30 000贷：投资收益 30 0003） 借：银行存款30 000贷：应收股利30 0004）借：交易性金融资产公允价值变动 180 000 贷：公允价值变动收益 180 0005）借：银行存款1 200 000贷： 交易性金融资产成本 900 000公允价值变动 180 000投资收益 120 000借：公允价值变动损益 1 80 000贷：投资收益 180 0006）公司投资收益 =30 000+120 000+180 000-6

11、 000=324 000第四次形考任务参考答案一、综合题： 题目 1 采用权益法核算（1）2014 年度应确认的投资收益： 1 800 000*20%=360 000 （元）2015 年度应确认的投资损失： 400 000*20%=80 000 （元）（2） 2014 年末、 2015 年末该项长期股权投资的账面价值：80 000*15+1 800 000*20%-1 000 000*20%=1 360 000（元）2015 年末该项长期股权投资的账面价值：80 000*15+1 800 000*20%-1 000 000*20%-400 000*20%=1 280 000 （元） 题目 2采

12、用权益法核算（1） 2015 年末甲公司该项长期股权投资的账面价值元）1 800 000+500 000*40%-500 000*30%*40%-1 200 000*40%=1 460 0001 800 0001 800 0002014 年 A 公司实现净利润时： 借：长期股权投资损益调整 贷：投资收益500 000*40%=200 000200 0002)取得股份时： 借：长期股权投资成本 贷：银行存款150 0009 / 102015 年 4 月 1 日宣告分配现金股利时：500 000*30%*40%=60 000借：应收股利 60 000 贷：长期股权投资损益调整2015 年 4 月

13、15 日收到现金股利时：借：银行存款60 000贷：应收股利60 0002015 年 A 公司发生亏损时：借：投资收益 480 000贷：长期股权投资损益调整 1 200 000*40%=480 000题目 3因持股比例达 51%,采用成本法核算 委托证券公司购入股票时：借：长期股权投资41 800 000 (5 100 000*8+1 000 000 )贷：其他货币资金存出投资款41 800 000宣告分配现金股利借：应收股利2 500 000*51%=1 275 000贷：投资收益 1 275 0002017 年 3 月 9 日收到现金股利时：借：银行存款 1 275 000 贷：应收股利

14、1 275 000题目 4 2015 年 1 月 2 日甲公司以银行存款 4000 万元取得乙公司 25%的股份； 当日乙公司可辨认 净资产的公允价值 15 000 万元、账面价值 17 000 万元，其中固定资产的公允价值为 2000 万元、账面价值 4000 万元、尚可使用 10 年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值 与账面价值相等。 2014 年度， 乙公司实现净利润 1500 万元， 当年末宣告分配现金股利 800 万元，支付日为 2016 年4月 2日。双方采用的会计政策、 会计期间一致， 不考虑所得税因 素。(1) 采用权益法编制的有关会计分录： 取得时 :借 :长期股权投资

15、成本 40 000 000贷:银行存款40 000 0002014 年度乙公司实现利润时 :固定资产公允价值与账面价值差额应调增的利润=40 000 000/10-20 000 000/10=2 000 000乙公司调整后的净利润 =15 000 000+2 000 000=17 000 000甲公司应享有的利润 =17 000 000*25%=4 250 000借:长期股权投资损益调整4 250 000贷:投资收益4 250 000乙公司宣告现金股利时 :借:应收股利 2 000 000 (8 000 000*25%=2 000 000 ) 贷:长期股权投资损益调整2 000 0002016

16、 年 4 月 2 日收到股利时 :借 :银行存款2 000 000贷:应收股利2 000 000(2) 假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算 取得时 :借 :长期股权投资40 000 000贷:银行存款40 000 000宣告分派现金股利时 :借:应收股利 2 000 000 (8 000 000*25%=2 000 000 ) 贷:投资收益2 000 000收到股利时 :借 :银行存款2 000 000贷:应收股利2000 000第五次形考任务参考答案三、单项业务题：题目 1借：银行存款 100 000累计摊销 80 000营业外支出 20 000贷：无形资产 200 000题目 2借：固

17、定资产应交税费一应交增值税(进项税额)25 500贷：银行存款175 500题目3借：营业外支出13 500贷：固定资产清理13 500题目4借：其他业务成本85 000贷：投资性房地产累计折旧85 000题目5借：投资性房地产2 000 000累计折旧1 200 000贷：固定资产2 000 000投资性房地产累计折旧1 200 000题目6借：管理费用9 400贷：累计摊销9 400题目7借：固定资产清理37 000贷：营业外收入37 000题目8借：固定资产清理2 500贷：银行存款2 500题目9借：资产减值损失11 000贷：无形资产减值准备11 000二、计算题：题目10(1)双倍

18、余额递减法：年折旧率=2/5*100%=40%第一年折旧额=100 000*40%=40 000第二年折旧额=(100 000-40 000)*40%=24 000第三年折旧额=(100 000-40 000-24 000)*40%=14 400第四年折旧额=【(100 000-40 000-24 000-14 400)-5 000 】/2=8 300第五年折旧额=8 300(2)年数总和法:# / 10第一年折旧率 =5/ ( 1+2+3+4+5 )11 / 10第二年折旧率 =4/1+2+3+4+5 )=3/=2/=1/第三年折旧率 第四年折旧率 第五年折旧率1+2+3+4+51+2+3+4+51+2+3+4+55/( 1+2+3+4+5)=31 666.674/( 1+2+3+4+5)=25 000.333/( 1+2+3+4+5)=19 0002/( 1+2+3+4+5)=12 666.671/( 1+2+3+4+5)=6 333.33100 000-5 000 )100 000-5 000 )100 000-5 000 )100 000-5 000 )100 000-5 000 )第一年折旧额 = 第二年折旧额 = 第三年折旧额 = 第四年折旧额 =