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文档简介

1、第一节 纳税义务人、征税对象与税率【知识点二】征税对象与所得来源的确定 1.征税对象（ 1）居民企业境内 +境外所得（无限纳税义务）（ 2）非居民企业（有限纳税义务）在中国设立机构、场所的境内所得 +境外所得（仅限于与设在中国境内的机构、场所 有实际联系 的部分）附条件的有限纳税义务；未在中国设立机构、场所的境内所得无条件的有限纳税义务。 2.所得来源的确定所得类型所得来源的确定销售 货物 所得按照 交易活动发生地 确定提供 劳务 所得按照 劳务发生地 确定转让财产所得不动产 转让所得按照 不动产所在地 确定动产 转让所得按照 转让动产 的企业或者机构、场所 所在地确定权益性投资资产转让所得按

2、照 被投资企业 所在地确定股息、红利等 权益性投资所得按照 分配所得 的企业所在地确定利息 所得、 租金 所得、 特许权使用费所得按照 负担、支付所得的企业 或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定其他所得由国务院财政、税务主管部门确定【知识点三】税率种类税率适用范围基本税率25%居民企业在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有实际联系的非居民企业优惠税率20%符合条件的 小型微利企业国家重点扶持的 高新技术企业经认定的技术先进型服务企业符合条件的从事污染防治的第三方企业第3页 共3页（更多资料+VX：1005062021）15%（新增） 注册在海南自由贸易港并实

3、质性运营的鼓励类产业企业自 2021年 1月 1日至 2030年 12月 31日，对设在西部地区的国家鼓励类产业企业在中国境内未设立机构、场所，但有来源于境20%内所得的非居民企业预提所得税税率（减按 10% 征收）在中国境内虽设立机构、场所但取得的境内所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业设机构的非居民与未设机构非居民的区别非居民企业征税范围税率申报方式投资收益设机构的非居民企业境内所得 +境外所得（均有联 系）25%自行报税从居民企业分回的符合条件的投资收益 免税境内所得（无联系）10%代扣代缴从居民企业分回的投资收益 10%预提所得税未设机构的非居民企业境内所得总结问题：1. 划

4、分居民企业与非居民企业的标准：当登记注册地或实际管理机构所在地，有一个在中国境内的，直接判定为居民企业。2. 实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。不同于一般的仅从事生产经营活动的机构、场所。3. 在中国设立机构的非居民企业，不是完全的有限纳税义务，对于与设在中国境内的机构、场所有实际联系的境外所得部分也要征税。4. 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于境外的所得以及在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境外并且与境内机构、场所无实际联系的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，不在我国缴纳企业所得税。5. 非居民企业适用 20%实际减按 10%征收的情形：（ 1

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