二工薪与人事循环

1、工薪与人事循环控制测试被审计单位：索引号：GXC项目：财务报表截止日/ 期间：复核：编制：日期：日期：测试本循环控制运行有效性的工作包括：1针对了解的被审计单位工薪与人事循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。2测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。3根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。测试本循环控制运行有效性，形成下列审计工作底稿：1. GXC-1 ：控制测试汇总表2. GXC-2: 控制测试程序3. GXC-3 ：控制测试过程编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容：(1) GXC 一 1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；(2) GXC 一

2、 2：记录控制测试程序；(3) GXC 一 3：记录控制测试过程。工薪与人事循环控制测试汇总表被审计单位：索引号：GXC-1项目：编制：财务报表截止日/ 期间： 复核：日期：日期：1 了解内部控制的初步结论注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制 的评价结论可能是： (1)控制设计合理，并得到执行； (2) 控制设计合理，未得到执行； (3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。2. 控制测试结论编制说明：1本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“控制活动是否有效运行” 一栏，应根据 CGC一 3 表中的测试结论填写； “控制测试结果是否支持风

3、险评估 结论” 一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写； “控制活动是否得到 执行”一栏，应根据 CGL一 4 表中的结论填写； 其余栏目的信息取自采购与付款循环审计 工作底稿 CGL 一 3 中所记录的内容。2如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。控制目标(CXL-3)被审计单位的控制活动 (CXL-3)控制活动对实现 控制目标是否有 效 (是 / 否 ) (CXL-3)控制活动是否得 到执行(是 / 否) (CXL-4)控制活动是否有 效运行(是 / 否) (CXL-3

4、)控制测试结果 是否支持风险 评估结论(支持 / 不支持)员工名册 新增项目 均为真实 有效的人事信息管理员将新员工的信息输入 Y 系统的员工档 案，系统自动生成连续编号的新入职人员通知单，由用人部 门复核后交财务部，作为发放工资的依据。是是是支持新增员工 均已从员 工名册中 删除人事信息管理员将新员工的信息输入 Y 系统的员工档 案，系统自动生成连续编号的新入职人员通知单，由用人部 门复核后交财务部，作为发放工资的依据。是是是支持离职员工 均已从员 工名册中 删除人事信息管理员根据经适当审批的解除，终止劳动合 同审批表，将离职员工的信息输入系统员工档案，并生成连 续编号的离职人员通知单，由用

5、人部门复合后交财务部，作 为停发工资的依据。是是是支持员工名册 删除项目 均为真实 有效的人事信息管理员根据经适当审批的解除，终止劳动合 同审批表，将离职员工的信息输入系统员工档案，并生成连 续编号的离职人员通知单，由用人部门复合后交财务部，作 为停发工资的依据。是是是支持控制目标（CXL-3）被审计单位的控制活动（CXL-3）控制活动对实现 控制目标是否有 效（是/ 否 ） （CXL-3）控制活动是否得 到执行（是 / 否） （CXL-4）控制活动是否 有效运行（是 / 否） （CXL-3）控制测试结果是 否支持风险评估 结论（支持 / 不支 持）用以计算 工资的工 作时间数 据均为实 际工

6、时生产工人每人进出厂区时必须将自己的考勤卡插入打卡机以 便记录工作时间。人事信息管理员将打卡机每天记载 的每个工人的工时按照标准工时（每天 8 个小时）和加班工 时（超出 8 个小时）记录在用 excel 编制的工时记录单，月 末交给生产经理复核批准后输入 Y系统，系统生成 “工 时统计表”。是是是支持用以计算 工资的工 作时间数 据均为实 际工时管理人员每月填写当月工作时间表（包括出勤，休假等具体 情况），由所在部门主管 / 经理审批签字后，在次月第一个工 作日结束之前交给人事信息管理员。如果当月管理人 员加班，须填写加班申请表并由部门经理 / 主管审核批准，与 当月的工作时间表一并交给人事

7、信息管理员，由其负 责输入 Y 系统，系统生成“出勤统计表”。是是是支持员工工作 时间均确 己完整记 录和输入Y 系统自动将已录入当月工作时间的员工名单和系统内员工 挡案名册自动核对。如有遗漏或不符，系统将进行提示。人 事信息管理员将解决该项问题。是是是支持控制目标（CXL-3）被审计单位的控制活动 （CXL-3）控制活动对实现控制目标是 否有效（是 / 否）（CXL-3）控制活动是 否得到执行 （是/ 否） （CXL-4）控制活动是否有 效运行（是 / 否） （CXL-3）控制测试结果是 否支持风险评估 结论（支持 / 不支 持）输入系统的 时间记录均 为准确的人事信息管理员将经生产经理签字

8、的工时记录单 以及经所在部门主管 / 经理签字的管理人员工作时间表交给薪 资主管，薪资主管检查输入 Y 系统的工作时间是 否与“工时统计表”和“出勤统计表”一致是是是支持准确计算和 记资工作费 用Y 系统的工资模块已核对无误的工时和出勤记录，计算所有员工的当月工资金额（包括工资，加班费，奖金，各项补贴，社会 保险费扣除金额，个人所得税扣除金额等），并汇总各部门员 工的各项工资费用总额，自动生成“员工工资明细表”和“员 工工资汇总表”。经人事经理签字批准后，薪资主管 填写“工资支付申请表”。同时， Y 系统还将自动计算当月应缴纳的各项社会保险费（包括个人缴纳部分和企业缴纳部分），安排办理缴纳。如

9、果需要对系统计算的工资费用和社会保险费进行调整，薪资 主管应编制调整说明，并附送支持性文件，交人事经理 审核批准。是是是支持控制目标(CXL-3)被审计单位的控制活动 (CXL-3)控制活动对实 现控制目标是 否有效(是 / 否) (CXL-3)控制活动是否得到 执行(是/否) (CXL-4)控制活动是否有 效运行(是 / 否) (CXL-3)控制测试结果是 否支持风险评估 结论(支持 / 不支 持)准确计算和 记录工资费 用应付职工薪酬记账员根据 “员工工资汇总表” 编制 工资费用分录， 经会计主管复核后， 将工资费用分 别记入制造费用，管理费用和销售费用等科目。是是是支持工资费用于 适当期

10、间进 行记录每月末，薪资主管编写员工变动及工资费用分析报 告，经人事经理，财务经理复核后，上报总 经理和董事会审阅。是是是支持支付的工资 与实际工时 记录相关财务经理审核“员工工资明细表”， “员工工资汇 总表”和“工资支付申请表”交给总经理和董事会 审阅。应付职工薪酬记账员根据经批准的工资支付的申 请表编制付款凭证， 并附相关单证， 提交会计主管 审批。 在完成对付款凭证及相关单证的复核后， 会计主管 在付款凭证上签字， 作为符合证据， 并在所有单证 上加盖“核销”印戳。出纳员根据经复核无误的付款凭证办理付款， 由银 行转入员工个人帐户，并及时登记银行存款日记账。是是是支持控制目标(CXL-

11、3)被审计单位的控制活动(CXL-3)如果需要修改员工社保基金和适用基数和扣除， 或者需要 对生产工人每工时工资率，职员月工资及各项补贴标准， 每小时加班费， 公司缴纳社保费比率等基准进行调整， 应 由董事会批准。经批准后 , 薪资主管 填写工资信息输入 / 更改申请单 , 经人事经理 批准后输入或修改 Y 系统内的信息 , 并 经人事经理 核对后在 Y 系统中电子批准后生效。控制活动对实现控制目标是 否有效(是 / 否)(CXL-3)控制活动是否得到 执行(是 / 否) (CXL-4)控制活动是否有 效运行(是 / 否)(CXL-3)控制测试结果是 否支持风险评估 结论(支持 / 不支 持)

12、常备数据变 动均为真实 和准确的， 并及时处理是是是支持只有经适当 授权的人员 才能接触工 薪数据只有人事经理和薪资主管有权限接触 Y 系 统里的工资信息。 人事信息管理员有权限作时间记 录和员工档案维护。是是是支持3相关交易和账户余额的审计方案（ 1）对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试， 我们未对下述控制目标， 相关的交易和账户余额测试及其认识进行测试。业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户余额及其认定原因2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下述控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。业务循环主要业务活

13、动控制目标相关交易和账户余额及其认定原因注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易、账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据 是否恰当。（3）对相关交易和账户余额的审计方案编制说明： 本审计工作底稿提供的审计方案示例，系以s 公司财务报表层次不存在重大错报风险，受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例，并假定不拟信赖与交易和账 户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。在执行财务报表审计业 务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概 照搬。根据控制测试的结果，

14、制定下列审计方案：受影响的 交易、账 户余额完整性 （ 控制测 试结果 需从实质 性程序中 获取的保 证程度 ）发生存在 （ 控制测 试结果 需从实质 性程序中 获取的保 证程度 ）准确性计 价和分摊 （ 控制测 试结果 需从实质 性程序中 获取的保 证程度 ）截止 （ 控制测 试结果 需从实质 性程序中 获取的保 证程度 ）权利和 义务（ 控制测 试结果 需从实质 性程序中 获取的保 证程度 ）分类 （控制测 试结果 需从实质 性程序中 获取的保 证程度 ）列报 （ 控制测 试结果 需从实质 性程序中 获取的保 证程度 ）应付职工 薪酬支持低支持低支持低不适用支持低不适用不适用 高4沟通事项

15、是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的 管理层或治理层进行沟通 ?工薪与人事循环：被审计单位：控制测试程序索引号：GXC-2项目编制日期财务报告截止日 / 期间：复合：日期：编制说明：1本审计工作底稿记录的控制测试的程序，系针对 GXL一 2中的示例设计， 并非是对所有可能情况的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单 位的实际情况设计和执行控制测试。2控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行。需要强调的是，询问本身并不足以测 试控制运行的有效性，注册会计师应当将询 I-1 与其他审计程序结合使用，以获取有关控制 运行有

16、效性的审计证据。3本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制测试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引。1控制测试 员工聘用与离职(1) 询问程序 通过实施询问程序 , 被审计单位已确定下列事项 ;1) 本年度未发现任何特殊情况 , 错报和异常项目 ;2) 财务或采购部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据3) 本年度未发现下列控制活动未得到执行;4) 本年度未发现下列控制活动发生变化。 (2)其他测试程序控制目标(CXL-3)被审计单位的控制活动(GXL-3)控制测试程序执行控制的频 率所测试的项 目数量索引号员工

17、名册 新增项目 均为真实 有效的人事信息管理员将新员工的信息输入 Y 系统的员工档案，系统自动 生成连续编号的新入职人员通知单，由用人部门复核后交财务部，作为发 放工资的依据。抽取员工聘用 资料检查员工 信息变更是否 真实。不定期CXC-3新增员工 均已记入 员工名册人事信息管理员将新员工的信息输入 Y 系统的员工档案，系统自动 生成连续编号的新入职人员通知单，由用人部门复核后交财务部，作为发 放工资的依据。抽取员工聘用 资料检查员工 信息是否已被 记录。不定期CXC-3控制目标(CXL-3)被审计单位的控制活动(GXL-3)控制测试程序执行控制的频率所测试的项目数量索引号离职员工均 已从员工

18、名 册中删除人事信息管理员将新员工的信息输入 Y 系统的员工档 案，系统自动生成连续编号的新入职人员通知单，由用人部 门复核后交财务部，作为发放工资的依据。抽取员工聘用 资料检查员工 信息是否已删 除。不定期CXC-3员工名册删 除项目均为 真实有效的人事信息管理员根据经适当审批的解除，终止劳动合 同审批表，将离职员工的信息输入系统员工档案，并生成连 续编号的离职人员通知单，由用人部门复核后交给财务部， 作为停止发放工资的依据。抽取员工聘用 资料检查员工 信息变更是否 真实。不定期CXC-32控制测试工作时间记录(1) 询问程序 通过实施询问程序 , 被审计单位已确定下列事项 ;1) 本年度未

19、发现任何特殊情况 , 错报和异常项目 ;2) 财务或采购部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据3) 本年度未发现下列控制活动未得到执行;4) 本年度未发现下列控制活动发生变化。2）其他测试程序控制目标（CXL-3）被审计单位的控制活动（GXL-3）控制测试程序执行控制的 频率所测试的 项目数量索引号用以计算工 资的工作时 间数据均为 实际工时生产工人每人进出厂区时必须将自己的考勤卡插入打卡机以便记录工作时 间。人事信息管理员将打卡机每天记载的每个工人的工时按照标准 工时（每天 8 个小时）和加班工时（超出 8 个小时）记录在用 excel 编制 的工时记录单，月末交给生产经理复

20、核批准后输入 Y 系统，系统生 成“工时统计表” 。抽取生产工人 考勤卡检查其 工时是否已计 入工时统计表 内。每日执行多 次CXC-3用以计算工 资的工作时 间数据均为 实际工时管理人员每月填写当月工作时间表 （包括出勤， 休假等具体情况） ，由所在 部门主管 / 经理审批签字后， 在次月第一个工作日结束之前交给人事信息管 理员。如果当月管理人员加班，须填写加班申请表并由部门经理 / 主管审核批准，与当月的工作时间表一并交给人事信息管理员，由 其负责输入 Y 系统，系统生成“出勤统计表” 。抽取管理人员 工作时间表检 查其工作是否 已计入出勤统 计表内。每月执行一 次CXC-3员工工作时 间

21、均确己完 整记录和输 入Y 系统自动将已录入当月工作时间的员工名单和系统内员工挡案名册自动 核对。如有遗漏或不符，系统将进行提示。人事信息管理员将解决 该项问题。抽取生产工人 和管理人员检 察是否在系统 员工档案内。每月执行一 次CXC-3控制目标(CXL-3)被审计单位的控制活动 ( GXL-3)控制测试程序执行控制的 频率所测试的项 目数量索引号输入系统的 时间记录均 为准确的人事信息管理员将经生产经理签字的工时记录单 以及经所在部门主管 / 经理签字的管理人员工作时间表交给薪资 主管， 薪资主管检查输入 Y 系统的工作时间是否与 “工时统计表”和“出勤统计表”一致抽取工时记录单与工 时统

22、计表，检查记录 是否一致；抽取工作 时间表与出勤统计 表，检查记录是否一 致。每月执行一 次CXC-33控制测试工资计算与记录(1) 询问程序 通过实施询问程序 , 被审计单位已确定下列事项 ;1) 本年度未发现任何特殊情况 , 错报和异常项目 ;2) 财务或采购部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据3) 本年度未发现下列控制活动未得到执行;4) 本年度未发现下列控制活动发生变化。2) 其他测试程序控制目标（CXL-3）被审计单位的控制活动（GXL-3）控制测试程序执行控制的 频率所测试的 项目数量索引号准确计算 和记资工 作费用Y 系统的工资模块已核对无误的工时和出勤记录，计

23、算所有员工的当月工资金额（包括工资，加班费，奖金，各项补贴，社会保险费扣除金额，个 人所得税扣除金额等） ，并汇总各部门员工的各项工资费用总额，自动生 成“员工工资明细表”和“员工工资汇总表” 。经人事经理签字批 准后，薪资主管填写“工资支付申请表” 。 同时， Y 系统还将自动计算当月应缴纳的各项社会保险费（包括个人缴纳 部分和企业缴纳部分） ，安排办理缴纳。 如果需要对系统计算的工资费用和社会保险费进行调整， 薪资主管 应编制调整说明，并附送支持性文件，交人事经理审核批准。利用计算机专家 的工作不适用不适用CXC-3准确计算 和记录工 资费用应付职工薪酬记账员根据“员工工资汇总表”编制工资

24、费用分录， 经会计主管复核后， 将工资费用分别记入制造费用， 管理费用和销 售费用等科目。选取员工工资汇 总表和记账凭证， 检查是否经适当 审批每月执行一 次CXC-3工资费用 已记录于 适当期间每月末， 薪资主管编写员工变动及工资费用分析报告， 经人事经理 ，财务经理复核后，上报总经理和董事会审阅。选取员工变动及 工资费用分析报 告，检查是否编制 并经适当层次管 理层复核。每月执行一 次CXC-34控制测试常备数据维护(1) 询问程序 通过实施询问程序 , 被审计单位已确定下列事项 ;1)本年度未发现任何特殊情况 , 错报和异常项目 ;2)财务或采购部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修

25、改系统内数据3) 本年度未发现下列控制活动未得到执行;4) 本年度未发现下列控制活动发生变化。 (2)其他测试程序控制目标(CXL-3)被审计单位的控制活动(GXL-3)控制测试程序执行控制的 频率所测试的项 目数量索引号常备数据变 动均为真实 和准确的， 并 及时处理如果需要修改员工社保基金和适用基数和扣除， 或者需要对生产工人 每工时工资率， 职员月工资及各项补贴标准， 每小时加班费， 公司缴 纳社保费比率等基准进行调整，应由董事会批准。 经批准后，薪资主管填写工资信息输入 / 更改申请单，经人事 经理批准后输入或修改 Y 系统内的信息， 并经人事经理 核对后在 Y 系统中电子批准后生效。

26、选取工资信息输 入 / 更改申请单并 检查是否经适当 审批，复核以确保 其正确。不定期CXC-3只有经适当 授权的人员 才能接触工 薪数据只有人事经理和薪资主管有权限接触 Y 系统里的工资 信息。人事信息管理员有权限作时间记录和员工档案维护。利用计算机专家的工作不适用不适用CXC-3工薪与人事循环 :控制测试过程被审计单位：索引号： GXC一3项目：财务报表截止日期间：编制：复核：日期：日期：1. 与员工聘用与离职有关的业务活动的控制主要业务 活动测试内容测试项目 l测试项目 2测试项目 3测试项目 4测试项目 5聘用员工姓名拟用人员审批表是否得到适当审批（是 / 否）新入职人员通知单编号 #

27、劳动合同编号 #系统内是否已建立该员工档案（是 / 否）新入职人员通知单是否得到适当审批（是 / 否）员工工资明细表中是否有该员工姓名（是 / 否）主要业务 活动测试内容测试项目 l测试项目 2测试项目 3测试项目 4测试项目 5离职员工姓名解除、终止劳动合同审批表是否得到适当审批（是/ 否）系统内是否已删除该员工档案（是 / 否）离职人员通知单编号 #离职人员人员通知单是否得到适当审批（是/ 否）员工工资明细表中是否有该员工姓名（是 / 否）2. 与生产工人工作时间纪录有关的业务活动的控制序号生产工人考勤卡序号测试日期工时记录单日期生产工人考勤卡是 否纪录在工时记录 单中工时记录单是否 经过生产经理复 核批准工时记录单是否包 含在工时统计表中（ 是否 ）123 与管理人员工作时间记录有关的业务活动的控制主要业务 活动测试内容测试项目 l测试项目 2测试项目 3测试项目 4测试项目 5离职管理人员姓名测试期间工作时间表编号工作时间表是否经由所在部门主管 / 经理审批签字加班申请表编号加班申请表日期加班申请表是否经由所在部门主管 / 经理审批签字工作时间、加班时间是否记录在出勤统计表中4 与工作时间记录核对有关的业务活动的控制主要业务 活动测试内容测试项目 l