国际税收复习范围(舜耕班)

1、一、填空题（本大题共 13空，每空 1分，共 13 分）1国际税收不能离开（ 跨国纳税人 ）这个关键因素。2国际税收不能脱离（ 国家税收 ）而单独存在。3税收管辖权的确立原则有（ 属人原则 ）和（ 属地原则 ）。4自然人居民身份的认定标准有 （住所标准 ）、（ 居所标准 ）和（停留时间标准 ）。5法人居民身份的判定标准有（ 注册地标准（法律标准） ）、（ 控制地标准 ）、 （管理总机构所在地标准 ）和（ 选举权控制标准 ）。6特许权使用费所得来源地的判定标准有（特许权的使用地 ）、（ 特许权所有者的居住地 ） 和（ 特许权使用费支付者的居住地 ）。7重复征税按其不同性质可分为 （ 税制性重复征

2、税 ）、（ 法律性重复征税 ）和（经 济性重复征税 ）。8各国单方面采取的避免或消除国际重复征税的方法有（扣除法 ）、（减免法 ）、（免税法 ）和（ 抵免法 ）。9税收饶让的方式有（ 差额饶让抵免 ）和（ 定率饶让抵免 ）。10 国际避税产生的外部条件是（ 各国税收制度的差别和缺陷 ）。11 国际避税地的判定标准有（ 定量标准 ）和（ 定性标准 ）。12（ 资本弱化 ）是指跨国公司为了减少税额， 采用贷款方式替代募股方式进行的 投资。13 转让定价审核和调整的标准有（ 市场标准 ）、（ 比照市场标准）、（ 组成市场标准 ）和（ 成本标准 ）。14 资本弱化反避税方法有（ 固定比率方法 ）和（

3、正常交易方法 ）。15 国际税收原则包括（ 维护国家主权利益原则 ）和（ 平等互利原则 ）。16 按照协调范围的大小划分，国际税收协定可分为（一般税收协定 ）和（ 专项税收协定 ）。17 世界上最早的国际双边税收协定是（ 1843）年比利时和法国签订的。18 联合国范本更加注重（ 来源地税收 ）管辖权的行使，从而有利于发展中国家。19 国际税收协定范本的特征包括（ 规范化 ）和（ 内容弹性化 ）。20 国内商品税的管辖权原则有两种，即（产地原则 ）和（ 消费地原则 ）。21 避免商品国际重复征税的方法是（ 实行统一的商品课税原则 ）。二、名词解释题（本大题共 4 小题，每小题 4分，共 16

4、分）1国际税收 指两个或两个以上国家政府， 各自基于其课税主权， 在对跨国纳税人 进行分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。2外国税收 外国税收是相对于本国税收而言的。 在本质上， 外国税收与本国税收 都同属于国家税收范畴。外国税收在该国人的眼里，其实质也属于该国家的国家税收， 而绝不会变成国际税收。3地域管辖权 是按照属地原则确立起来的税收管辖权， 它只对对来自本国境内的 所得或财产征税，亦称所得来源地管辖权。4 常设机构 指一个企业进行全部或部分经营活动的固定营业场所。其范围很广， 包括管理机构、分支机构、办事处、工厂、车间、矿场、油井、气井、采石场、建筑工 地等。5

5、引力原则 当一非居民外国公司在本国设有常设机构， 这时， 尽管该外国公司在 本国从事的一些经营活动不通过这个常投机构， 但只要这些经营活动与常设机构所从事 的业务活动相同或类似， 那么， 这些不是通过常设机构取得的经营所得也要被归并到该 常设机构的总所得中一并纳税6 国际重复征税 指两个或两个以上主权国家或地区，各自依据其税收管辖权， 在同一纳税期限内对同一纳税人或不同纳税人的同一征税对象征收相同或类似的税收， 其实质是国家税收管辖权的交叉性。7扣除法 指一国政府在对本国居民的国外所得征税时，允许其将该所得负担的外国税款作为费用从应税国外所得中扣除，只对扣除后的余额征税8税收饶让 指居住国政府

6、对其居民在国外得到减免税优惠的那一部分所得税， 视 同已经缴纳， 同样给予税收抵免待遇， 不再按居住国税法规定的税率予以补征。 它是配 合税收抵免的一种特殊方式，是一种税收优惠措施9转让定价 指公司集团内部机构之间或关联企业之间相互提供产品、 劳务或财产 而进行的内部交易作价。10 资本弱化 指跨国公司为了减少税额， 采用贷款方式替代募股方式进行的投资。 11 国际税收惯例 在税收立法与实践中国际上反复出现并合理地被各国所接受的 成文或不成文但具有道义约束力的税收通例、原则。12 国民待遇原则 指在贸易条约或协议中， 缔约方之间相互保证给予对方自然人、 法人和商船在本国境内享有与本国自然人、法

7、人和商船同等的待遇。三、简答题（本大题共 4 小题，每小题 8 分，共 32 分）1什么是税收管辖权，它有哪些类型？含义 ：税收管辖权是国家主权在税收领域中的表现， 是一国政府行使主权征税所拥 有的管理权力。 基于这种税收管辖权， 一国政府有权自行决定对哪些人征税、 征哪些税 以及征多少税。类型 ： 1居民管辖权：一国政府对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人）的所得 征税。2公民管辖权：一国政府对拥有本国国籍的公民的所得征税。 3地域管辖权：一国政府对来自本国境内的所得征税，亦称所得来源地管辖权。 2什么是属人原则、属地原则？属人原则： 一国政府依据人员范围作为其行使征税权力所遵循的指导思

8、想原则， 亦 称居住国原则。 遵循这一原则， 一国政府在行使其征税权力时， 只能对该国的公民或居 民（包括自然人和法人）取得的所得或财产行使征税权力。属地原则： 一国政府依据地域范围作为其行使征税权力所遵循的指导思想原则， 亦 称来源国原则。 按照这一原则， 一国政府在行使其征税权力时， 只能对该国领土疆界内 发生的所得或财产行使其征税权力。3什么是居民、非居民，他们各承担什么样的纳税义务？ 居民：是指按照某国法律，由于住所、居所、管理场所或其他类似性质的标准，负 有纳税义务的自然人和法人。 即在税收领域中， 与一个国家发生人身连结而负有纳税义 务的人。无限纳税义务， 即要就其来源于境内和境外

9、的一切所得向居住国政府缴税。 实践中， 存在一些例外规定：长期居民：无条件的无限纳税义务。非长期居民：有条件的无限纳税义务。 推迟课税：本国居民公司来源于境外子公司的股息在未汇回本国以前可暂不缴纳本 国所得税，等汇回本国后再申报纳税非居民： 是指外国自然人 （包括无国籍人） 、港澳台同胞和持中华人民共和国护照 但已取得境外永久居留权的中国自然人有限纳税义务，即只要就其来源于非居住国境内的所得缴税。也存在例外规定 4经营所得来源地的判定标准有哪些？常设机构标准实际所得原则 （归属原则） ：只对非居民外国公司通过本国常设机构实际取得的经 营所得征税，对通过本国常设机构以外的途径或方式取得的经营所得

10、不征税引力原则： 当一非居民外国公司在本国设有常设机构，这时， 尽管该外国公司在本国从事的一些经营活动不通过这个常投机构， 但只要这些经营活动与常设机构所从事的 业务活动相同或类似， 那么， 这些不是通过常设机构取得的经营所得也要被归并到该常 设机构的总所得中一并纳税交易地点标准5国际重复征税产生的原因是什么？地域管辖权与居民管辖权的重叠居民管辖权与居民管辖权的重叠地域管辖权与地域管辖权的重叠6简述直接抵免法及其适用范围。直接抵免： 是指居住国允许本国居民用已向来源国直接缴纳的所得税， 来冲抵其应 缴纳本国政府所得税一部分税额的方法直接抵免的适用范围： 自然人的个人所得税抵免、 总公司与分公司

11、之间的公司所得 税抵免和母公司与子公司之间的预提所得税的抵免7比较综合限额抵免法与分国限额抵免法。1. 分国限额：在多国税收抵免的条件下，纳税人所在国政府根据其在各国的所得， 分别按照不同国别计算的抵免限额分国抵免限额全部应纳税所得额按本国税法计算的应纳税额某外国应纳税所 得额全部应纳税所得额某外国应纳税所得额本国税率2. 综合限额： 在多国税收抵免的条件下， 纳税人所在国政府允许纳税人将其来自各 国的所得，综合起来计算出的统一的抵免限额综合抵免限额全部应纳税所得额按本国税法计算的应纳税额全部外国应纳税 所得额全部应纳税所得额全部外国应纳税所得额本国税率在几个非居住国的分公司都有盈利时，采用综

12、合限额抵免法对纳税人有利。 在几个非居住国的分公司有盈利又有亏损的情况下， 采用分国限额抵免法对纳税人 有利。居住国政府的经济利益与纳税人相反。一般来讲，分国限额抵免法比较合理。8国际避税产生的原因是什么？ 跨国纳税人追逐最大利润是产生国际避税的内在动机 各国税收制度的差别和缺陷是产生国际避税的外部条件： 1、纳税义务确定标准的差异2、税率的差异3、税基的差异4、避免重复征税方法的差异5、国际税收协定的大量存在6、涉外税收法规中的漏洞 9简要对国际避税地做出评价。国际避税地的积极作用1从财政金融角度讲，吸引了一批外国公司和人员的流入，扩大了税源，为规避 高税而去定居的外国人，也能纳避税地带来为

13、数不少的外汇和收入。2从经济角度讲，低税政策能够吸引外国先进技术和设备，以及管理和专业技术 人员的流入， 以促进这些国家和地区的企业现代化。 低税政策还能够改善国际避税地的 产业结构和促使国际避税地国内经济的发展。3从社会角度讲，提高避税地国家和地区的就业水平。 国际避税地的消极作用1) 避税地公司往往缺乏稳定性2) 吸引的往往是不能直接带来先进产业设备和技术的消极投资3) 在解决当地就业问题上的作用有一定局限性4) 避税地国家往往要受资本输出国的制约 10简述跨国关联企业间收入与费用分配的原则。 总利润原则 是指按照一定的标准将跨国公司的总利润分配给各关联企业。 分配方法：从影响利润的各个因

14、素中选其主要因素作为分配依据。 优点：简化工作一定程度上消除了转让定价 缺点：分配标准难以确定与真实情况相比出入较大 正常交易定价原则 是指跨国关联公司之间发生的收入与费用应按照无关联关系的 公司企业之间进行交易所体现的独立竞争精神进行分配。优点：相对公平合理有可行的操作方法缺点：正常交易价格难以确定可比交易难以找到工作量大11简述国际税收协定的作用。 体现了各主权国家之间相互尊重和平等互利的关系 明确划分国家之家征税权利，协商国家之间税收分配关系 更加有效的避免和消除国际重复征税 为国际反避税和防止偷漏税提供了可靠依据和条件12比较经合组织范本与联合国范本。经合组织范本比较强调居民管辖权，从

15、而有利于发达国家 联合国税收协定范本注重所得来源地税收管辖权， 从而有利于发展中国家。 尽管在 国际税收协定的缔结过程中， 发展中国家能否真正扩大本国的税收权益还有赖于一系列 政治经济条件及谈判过程， 但联合国税收协定范本的存在却提高了发展中国家在国际税 收协定谈判中的地位，因而受到了发展中国家的欢迎。四、计算题（本大题共 2小题，每小题 12分，共 24 分）1甲国某居民公司 2012年度的国内所得为 250万美元， 来源于乙国的所得为 400万美元。乙国的公司所得税率为30，甲国公司所得税实行三级全额累进税率：级数年应纳税所得额税率10 200 万美元15%2200 万美元 500 万美元

16、25%3500 万美元以上35%试计算：（ 1） 若甲国采取全部免税法，该公司总共应交多少税？（ 2） 若甲国采取累进免税法，该公司总共应交多少税？2甲国某居民公司在某一纳税年度内取得总所得 100 万美元，其中来自甲国的所得为 70 万美元，来自境外乙国的所得为 30 万美元。甲国公司所得税率为 40%，乙国公 司所得税率为 30%。试计算：甲国政府采取免税法时，该公司应向甲国缴纳的税款； 甲国政府采取扣除法时，该公司应向甲国缴纳的税款。甲国政府采取抵免法时，该公司应向甲国缴纳的税款。1 甲国采取免税法时，该公司来自于乙国的所得免税。 该公司向甲国缴税 70 40 28（万美元）2 甲国采取

17、扣除法时，该公司在乙国缴税3030 9（万元）该公司向甲国缴税（ 1009） 40 36.4 （万元）3 甲国采取抵免法时，该公司在乙国缴税3030 9（万元）该公司向甲国缴税 10040 9 31（万元）3甲国居民公司 A 公司在乙国有一个分公司， A 公司某年取得来源于甲国的所得 为 500 万美元，甲国的税率为 30%。分公司当年取得来源于乙国的所得为300 万美元，其中利息所得为 100 万美元，已在乙国纳税 20 万美元；财产租赁所得 200 万美元，已 在乙国纳税 80 万美元。试计算： 如果甲国采取单项限额抵免法， A 公司应向甲国缴纳的所得税额。 如果甲国采取综合限额抵免法，

18、A 公司应向甲国缴纳的所得税额。 利息所得的抵免限额 100 30 30 （万美元），大于已纳税额20 万美元，因而实际允许抵免的税额为 20 万美元。财产租赁所得的抵免限额 200 30 60（万美元） ，小于已纳税额 80 万美元， 因而实际允许抵免的税额为 60 万美元。A 公司应向甲国缴纳的所得税额（500300） 30 2060 160（万美元）综合抵免限额 300 30 90（万美元）在乙国的已纳税额 2080 100（万美元），大于抵免限额，因而实际允许抵免 的税额为 90 万美元。A 公司应向甲国缴纳的所得税额（500300） 30 90 150（万美元）4某纳税年度，甲国的居

19、民公司 A，某年取得全球税前所得 200 万美元，同年还 收到其在乙国的子公司 B被扣缴了预提税后的股息 28 万美元。 B公司当年税前所得为 100 万美元，已按乙国 30的税率缴纳乙国公司所得税 30 万美元，并按 20税率代扣 代缴了 A公司股息预提税 7 万美元。甲国实行抵免法，公司所得税率为40 。试计算 A 公司应纳甲国公司所得税额。来源于子公司的所得 =（287）/ （1-30%）=50（万美元） 母公司间接承担的子公司所得税额 =30（ 28+7）/70=15 （万美元） 母公司承担的境外税额 =15+7=22（万美元）抵免限额 =5040%=20（万美元），小于 22 万美元

20、，因而实际可抵免税额为 20 万 美元。A 公司应纳甲国所得税 =（200+50 ） 40%-20=80（万美元）5甲国母公司 A在乙国设有子公司 B，某纳税年度， B公司应向 A 公司支付股息500 万英镑。 乙国税法规定的预提所得税率为 30，甲乙两国签订的税收协定中的限制 税率为 10，固定税率为 20 。甲国采取抵免法来消除国际双重征税。试计算：（1） 若甲国采取差额饶让， 则 A公司在甲国允许抵免的预提税额为多少？（ 2） 若甲国采取定率饶让，则 A公司在甲国允许抵免的预提税额为多少？ 乙国税法规定应征预提所得税 50030 150（万英镑） 乙国按限制税率征收预提所得税 500 10 50（万英镑） 二者之间的差额 100 万英镑在甲国视同已征税额予以抵免。A 公司在甲国允许抵免的预提税额50100 150（万英镑） 乙国按固定税率征收预提所得税 50020 100（万英镑）A公司在甲国允许抵免的预提税额为100 万英镑。五、案