工作不足12个月的年终奖个税如何计算

1、财务知识 【问题】 某员工2009年5月开始上班，共工作8个月，年终发放年 终奖12000元，12月工资2500元。请问个人所得税要缴多少？ 12000是要除12还是要除8？ 【解答】 国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算 征收个人所得税方法问题的通知（国税发20059号）规定： 一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义 务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情 况，向雇员发放的一次性奖金。 上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资 办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、 薪金所得计算纳税，

2、并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时 代扣代缴： （一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12 个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所 得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇 员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述 办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 但由于该雇员所取得的年终奖应为其实际工作八个月的奖 金，通常情况下，企业在发放时对其也按八个月的考核进行发 放，因而，我们理解，这种情况下应将该员工所取得的全年一 次性奖金按其实际工作的月数进行平均后确定适用税率和速算 扣除数。 但这个问题在文

3、件中明确规定年终奖是对雇员全年工作业 绩的综合考核情况给予的奖励，况且文件中已明确说明是除以 12来计算，那么是否可以如我们理解那样处理还请与当地主管 税务机关沟通确认后再行处理为好。 资产评估师考试财务会计知识点：资产预计未来现金 流量现值知识点：资产预计未来现金流量现值预计资产未来 现金流量的现值，应当综合考虑资产的预计未来现金流量、资 产的使用寿命和折现率三个方面的因素。 资产未来现金流量 的预计 （1） 资产预计未来现金流量应当包括的内容资产持续 使用过程中预计产生的现金流入。为实现资产持续使用过程 中产生的现金流入所必需预计现金流出（包括为使资产达到预 定可使用状态所 发生的现金流出

4、）。该现金流出应当是可直接 归属于或者可通过合理和一致的基础分配到资产中的现金流 出。资产使用寿命结束时， 处置资产所收到或者支付的净现 金流量。 （2）预计资产未来现金流量应当考虑的因素 对通货膨 胀因素的考虑应当和折现率相一致。如果折现率考虑了因一般 通货膨胀而导致的物价上涨影响因素，资产预计未来现金流量 也应予以考虑；反 之，如果折现率没有考虑因一般通货膨胀而 导致的物价上涨影响因素资产预计未来现金流量也应当剔除这 一影 响因素。 预计资产未来现金流量，应当分析以前期间 现金流量预计数与实际数的差异情况，以评判预计当期现金流 量所依据假设的合理性，通常应确保当期预计现金流量所依据 的假设

5、与前期实际结果相一致。以资产的当前状况为基础预 计资产未来现金流量。在预计资产未来现金流量时， 企业应当 以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、 尚未做出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现 金流量。企业未来发生的现金流出如果是为了维持资产正常运 转或者资产正常产出水平而必要的支出或者属于资产维护支 出，应当在预计资产未来现金流量时将其考虑在内。此外，还 应注意企业已经承诺重组的，在确定资产的未来现金流量现值 时，预计的未来现金流入和流出数，应当反映重组所能节约的 费用和由重组所带来的其他利益，以及因重组所导致的估计未 来现金流出数。 预计资产未来现金流量不应当包括筹资

6、活动 和所得税收付产生的现金流量。预计在建工程、开发过程中 的无形资产等的未来现金流量，应当包括预期为使该类资产达 到预定可使用 状态（或者可销售状态）而发生的全部现金流出 数。资产的未来现金流量受内部转移价格影响的，应当采用 在公平交易前提下企业管理层能够达成的最佳价格估计数进 行预计。 （3）预计资产未来现金流量的基础中华会计网校 会计人 的网上家园 资产评估师考试财务会计知识点：资产预计未来现金 流量现值知识点：资产预计未来现金流量现值预计资产未来 现金流量的现值，应当综合考虑资产的预计未来现金流量、资 产的使用寿命和折现率三个方 面的因素。 资产未来现金流量 的预计 （3）资产预计未来

7、现金流量应当包括的内容资产持续 使用过程中预计产生的现金流入。为实现资产持续使用过程 中产生的现金流入所必需预计现金流出（包括为使资产达到预 定可使用状态所 发生的现金流出）。该现金流出应当是可直接 归属于或者可通过合理和一致的基础分配到资产中的现金流 出。资产使用寿命结束时， 处置资产所收到或者支付的净现 金流量。 （4）预计资产未来现金流量应当考虑的因素对通货膨 胀因素的考虑应当和折现率相一致。如果折现率考虑了因一般 通货膨胀而导致的物价上涨影响因素，资产预计未来现金流量 也应予以考虑；反 之，如果折现率没有考虑因一般通货膨胀而 导致的物价上涨影响因素资产预计未来现金流量也应当剔除这 一影

8、 响因素。 预计资产未来现金流量，应当分析以前期间 现金流量预计数与实际数的差异情况，以评判预计当期现金流 量所依据假设的合理性，通常应确保当期预计现金流量所依据 的假设与前期实际结果相一致。以资产的当前状况为基础预 计资产未来现金流量。在预计资产未来现金流量时， 企业应当 以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、 尚未做出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现 金流量。企业未来发生的现金流出如果是为了维持资产正常运 转或者资产正常产出水平而必要的支出或者属于资产维护支 出，应当在预计资产未来现金流量时将其考虑在内。此外，还 应注意企业已经承诺重组的，在确定资产的未来现金流

9、量现值 时，预计的未来现金流入和流出数，应当反映重组所能节约的 费用和由重组所带来的其他利益，以及因重组所导致的估计未 来现金流出数。 预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动 和所得税收付产生的现金流量。预计在建工程、开发过程中 的无形资产等的未来现金流量，应当包括预期为使该类资产达 到预定可使用 状态（或者可销售状态）而发生的全部现金流出 数。资产的未来现金流量受内部转移价格影响的，应当采用 在公平交易前提下企业管理层能够达成的最佳价格估计数进 行预计。 （3）预计资产未来现金流量的基础中华会计网校 会计人 的网上家园 资产评估师考试财务会计知识点：资产预计未来现金 流量现值知识点：资产预计

10、未来现金流量现值预计资产未来 现金流量的现值，应当综合考虑资产的预计未来现金流量、资 产的使用寿命和折现率三个方面的因素。资产未来现金流量 的预计 （5） 资产预计未来现金流量应当包括的内容资产持续 使用过程中预计产生的现金流入。为实现资产持续使用过程 中产生的现金流入所必需预计现金流出（包括为使资产达到预 定可使用状态所 发生的现金流出）。该现金流出应当是可直接 归属于或者可通过合理和一致的基础分配到资产中的现金流 出。资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现 金流量。 More: xia ngcuny 乡村欲爱 More: xcyawk （6） 预计资产未来现金流量应当考虑的因素对

11、通货膨 胀因素的考虑应当和折现率相一致。如果折现率考虑了因一般 通货膨胀而导致的物价上涨影响因素，资产预计未来现金流量 也应予以考虑；反 之，如果折现率没有考虑因一般通货膨胀而 导致的物价上涨影响因素资产预计未来现金流量也应当剔除这 一影 响因素。预计资产未来现金流量，应当分析以前期间 现金流量预计数与实际数的差异情况，以评判预计当期现金流 量所依据假设的合理性，通常应确保当期预计现金流量所依据 的假设与前期实际结果相一致。以资产的当前状况为基础预 计资产未来现金流量。在预计资产未来现金流量时，企业应当 以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、 尚未做出承诺的重组事项或者与资产改

12、良有关的预计未来现 金流量。企业未来发生的现金流出如果是为了维持资产正常运 转或者资产正常产出水平而必要的支出或者属于资产维护支 出，应当在预计资产未来现金流量时将其考虑在内。此外，还 应注意企业已经承诺重组的，在确定资产的未来现金流量现值 时，预计的未来现金流入和流出数，应当反映重组所能节约的 费用和由重组所带来的其他利益，以及因重组所导致的估计未 来现金流出数。 预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动 和所得税收付产生的现金流量。预计在建工程、开发过程中 的无形资产等的未来现金流量，应当包括预期为使该类资产达 到预定可使用 状态（或者可销售状态）而发生的全部现金流出 数。资产的未来现金流量

13、受内部转移价格影响的，应当采用 在公平交易前提下企业管理层能够达成的最佳价格估计数进 行预计。 （3）预计资产未来现金流量的基础中华会计网校 会计人 的网上家园 资产评估师考试财务会计知识点：资产预计未来现金 流量现值知识点：资产预计未来现金流量现值预计资产未来 现金流量的现值，应当综合考虑资产的预计未来现金流量、资 产的使用寿命和折现率三个方 面的因素。 资产未来现金流量 的预计 （7） 资产预计未来现金流量应当包括的内容资产持续 使用过程中预计产生的现金流入。为实现资产持续使用过程 中产生的现金流入所必需预计现金流出（包括为使资产达到预 定可使用状态所 发生的现金流出）。该现金流出应当是可

14、直接 归属于或者可通过合理和一致的基础分配到资产中的现金流 出。资产使用寿命结束时， 处置资产所收到或者支付的净现 金流量。 （8） 预计资产未来现金流量应当考虑的因素对通货膨 胀因素的考虑应当和折现率相一致。如果折现率考虑了因一般 通货膨胀而导致的物价上涨影响因素，资产预计未来现金流量 也应予以考虑；反 之，如果折现率没有考虑因一般通货膨胀而 导致的物价上涨影响因素资产预计未来现金流量也应当剔除这 一影 响因素。 预计资产未来现金流量，应当分析以前期间 现金流量预计数与实际数的差异情况，以评判预计当期现金流 量所依据假设的合理性，通常应确保当期预计现金流量所依据 的假设与前期实际结果相一致。

15、以资产的当前状况为基础预 计资产未来现金流量。 在预计资产未来现金流量时， 企业应当 以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、 尚未做出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现 金流量。企业未来发生的现金流出如果是为了维持资产正常运 转或者资产正常产出水平而必要的支出或者属于资产维护支 出，应当在预计资产未来现金流量时将其考虑在内。此外，还 应注意企业已经承诺重组的，在确定资产的未来现金流量现值 时，预计的未来现金流入和流出数，应当反映重组所能节约的 费用和由重组所带来的其他利益，以及因重组所导致的估计未 来现金流出数。 预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动 和所得税收付产

16、生的现金流量。预计在建工程、开发过程中 的无形资产等的未来现金流量，应当包括预期为使该类资产达 到预定可使用 状态（或者可销售状态）而发生的全部现金流出 数。资产的未来现金流量受内部转移价格影响的，应当采用 在公平交易前提下企业管理层能够达成的最佳价格估计数进 行预计。 （3）预计资产未来现金流量的基础中华会计网校 会计人 的网上家园 资产评估师考试财务会计知识点：资产预计未来现金 流量现值知识点：资产预计未来现金流量现值预计资产未来 现金流量的现值，应当综合考虑资产的预计未来现金流量、资 产的使用寿命和折现率三个方面的因素。 资产未来现金流量 的预计 （9） 资产预计未来现金流量应当包括的内

17、容资产持续 使用过程中预计产生的现金流入。为实现资产持续使用过程 中产生的现金流入所必需预计现金流出（包括为使资产达到预 定可使用状态所 发生的现金流出）。该现金流出应当是可直接 归属于或者可通过合理和一致的基础分配到资产中的现金流 出。资产使用寿命结束时， 处置资产所收到或者支付的净现 金流量。 （10） 预计资产未来现金流量应当考虑的因素对通货 膨胀因素的考虑应当和折现率相一致。如果折现率考虑了因一 般通货膨胀而导致的物价上涨影响因素，资产预计未来现金流 量也应予以考虑；反 之，如果折现率没有考虑因一般通货膨胀 而导致的物价上涨影响因素资产预计未来现金流量也应当剔除 这一影 响因素。 预计

18、资产未来现金流量，应当分析以前期 间现金流量预计数与实际数的差异情况，以评判预计当期现金 流量所依据假设的合理性，通常应确保当期预计现金流量所依 据的假设与前期实际结果相一致。以资产的当前状况为基础 预计资产未来现金流量。在预计资产未来现金流量时，企业应 当以资产的当前状况为基础， 不应当包括与将来可能会发生的、 尚未做出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现 金流量。企业未来发生的现金流出如果是为了维持资产正常运 转或者资产正常产出水平而必要的支出或者属于资产维护支 出，应当在预计资产未来现金流量时将其考虑在内。此外，还 应注意企业已经承诺重组的，在确定资产的未来现金流量现值 时，预计

19、的未来现金流入和流出数，应当反映重组所能节约的 费用和由重组所带来的其他利益，以及因重组所导致的估计未 来现金流出数。 预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动 和所得税收付产生的现金流量。预计在建工程、开发过程中 的无形资产等的未来现金流量，应当包括预期为使该类资产达 到预定可使用 状态（或者可销售状态）而发生的全部现金流出 数。资产的未来现金流量受内部转移价格影响的，应当采用 在公平交易前提下企业管理层能够达成的最佳价格估计数进 行预计。 （3）预计资产未来现金流量的基础中华会计网校 会计人 的网上家园 资产评估师考试财务会计知识点：资产预计未来现金 流量现值知识点：资产预计未来现金流量现值

20、预计资产未来 现金流量的现值，应当综合考虑资产的预计未来现金流量、资 产的使用寿命和折现率三个方面的因素。 资产未来现金流量 的预计 （11） 资产预计未来现金流量应当包括的内容资产持 续使用过程中预计产生的现金流入。为实现资产持续使用过 程中产生的现金流入所必需预计现金流出（包括为使资产达到 预定可使用状态所 发生的现金流出）。该现金流出应当是可直 接归属于或者可通过合理和一致的基础分配到资产中的现金流 出。资产使用寿命结束时， 处置资产所收到或者支付的净现 金流量。 （12） 预计资产未来现金流量应当考虑的因素对通货 膨胀因素的考虑应当和折现率相一致。如果折现率考虑了因一 般通货膨胀而导致

21、的物价上涨影响因素，资产预计未来现金流 量也应予以考虑；反 之，如果折现率没有考虑因一般通货膨胀 而导致的物价上涨影响因素资产预计未来现金流量也应当剔除 这一影 响因素。 预计资产未来现金流量，应当分析以前期 间现金流量预计数与实际数的差异情况，以评判预计当期现金 流量所依据假设的合理性，通常应确保当期预计现金流量所依 据的假设与前期实际结果相一致。以资产的当前状况为基础 预计资产未来现金流量。 在预计资产未来现金流量时，企业应 当以资产的当前状况为基础， 不应当包括与将来可能会发生的、 尚未做出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现 金流量。企业未来发生的现金流出如果是为了维持资产正常

22、运 转或者资产正常产出水平而必要的支出或者属于资产维护支 出，应当在预计资产未来现金流量时将其考虑在内。此外，还 应注意企业已经承诺重组的，在确定资产的未来现金流量现值 时，预计的未来现金流入和流出数，应当反映重组所能节约的 费用和由重组所带来的其他利益，以及因重组所导致的估计未 来现金流出数。 预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动 和所得税收付产生的现金流量。预计在建工程、开发过程中 的无形资产等的未来现金流量，应当包括预期为使该类资产达 到预定可使用 状态（或者可销售状态）而发生的全部现金流出 数。资产的未来现金流量受内部转移价格影响的，应当采用 在公平交易前提下企业管理层能够达成的最佳

23、价格估计数进 行预计。 （3）预计资产未来现金流量的基础中华会计网校 会计人 的网上家园 资产评估师考试财务会计知识点：资产预计未来现金 流量现值知识点：资产预计未来现金流量现值预计资产未来 现金流量的现值，应当综合考虑资产的预计未来现金流量、资 产的使用寿命和折现率三个方面的因素。 资产未来现金流量 的预计 （13） 资产预计未来现金流量应当包括的内容资产持 续使用过程中预计产生的现金流入。为实现资产持续使用过 程中产生的现金流入所必需预计现金流出（包括为使资产达到 预定可使用状态所 发生的现金流出）。该现金流出应当是可直 接归属于或者可通过合理和一致的基础分配到资产中的现金流 出。资产使用

24、寿命结束时， 处置资产所收到或者支付的净现 金流量。 （14） 预计资产未来现金流量应当考虑的因素对通货 膨胀因素的考虑应当和折现率相一致。如果折现率考虑了因一 般通货膨胀而导致的物价上涨影响因素，资产预计未来现金流 量也应予以考虑；反 之，如果折现率没有考虑因一般通货膨胀 而导致的物价上涨影响因素资产预计未来现金流量也应当剔除 这一影 响因素。 预计资产未来现金流量，应当分析以前期 间现金流量预计数与实际数的差异情况，以评判预计当期现金 流量所依据假设的合理性，通常应确保当期预计现金流量所依 据的假设与前期实际结果相一致。以资产的当前状况为基础 预计资产未来现金流量。在预计资产未来现金流量时

25、，企业应 当以资产的当前状况为基础， 不应当包括与将来可能会发生的、 尚未做出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现 金流量。企业未来发生的现金流出如果是为了维持资产正常运 转或者资产正常产出水平而必要的支出或者属于资产维护支 出，应当在预计资产未来现金流量时将其考虑在内。此外，还 应注意企业已经承诺重组的，在确定资产的未来现金流量现值 时，预计的未来现金流入和流出数，应当反映重组所能节约的 费用和由重组所带来的其他利益，以及因重组所导致的估计未 来现金流出数。 预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动 和所得税收付产生的现金流量。预计在建工程、开发过程中 的无形资产等的未来现金流量，应当

26、包括预期为使该类资产达 到预定可使用 状态（或者可销售状态）而发生的全部现金流出 数。资产的未来现金流量受内部转移价格影响的，应当采用 在公平交易前提下企业管理层能够达成的最佳价格估计数进 行预计。 （3）预计资产未来现金流量的基础中华会计网校 会计人 的网上家园 资产评估师考试财务会计知识点：资产预计未来现金 流量现值知识点：资产预计未来现金流量现值预计资产未来 现金流量的现值，应当综合考虑资产的预计未来现金流量、资 产的使用寿命和折现率三个方面的因素。 资产未来现金流量 的预计 （15） 资产预计未来现金流量应当包括的内容资产持 续使用过程中预计产生的现金流入。为实现资产持续使用过 程中产

27、生的现金流入所必需预计现金流出（包括为使资产达到 预定可使用状态所 发生的现金流出）。该现金流出应当是可直 接归属于或者可通过合理和一致的基础分配到资产中的现金流 出。资产使用寿命结束时， 处置资产所收到或者支付的净现 金流量。 （16） 预计资产未来现金流量应当考虑的因素对通货 膨胀因素的考虑应当和折现率相一致。如果折现率考虑了因一 般通货膨胀而导致的物价上涨影响因素，资产预计未来现金流 量也应予以考虑；反 之，如果折现率没有考虑因一般通货膨胀 而导致的物价上涨影响因素资产预计未来现金流量也应当剔除 这一影 响因素。 预计资产未来现金流量，应当分析以前期 间现金流量预计数与实际数的差异情况，

28、以评判预计当期现金 流量所依据假设的合理性，通常应确保当期预计现金流量所依 据的假设与前期实际结果相一致。以资产的当前状况为基础 预计资产未来现金流量。在预计资产未来现金流量时，企业应 当以资产的当前状况为基础， 不应当包括与将来可能会发生的、 尚未做出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现 金流量。企业未来发生的现金流出如果是为了维持资产正常运 转或者资产正常产出水平而必要的支出或者属于资产维护支 出，应当在预计资产未来现金流量时将其考虑在内。此外，还 应注意企业已经承诺重组的，在确定资产的未来现金流量现值 时，预计的未来现金流入和流出数，应当反映重组所能节约的 费用和由重组所带来的其他利益，以及因重组所导致的估计未 来现金流出数。 预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动 和所得税收付产生的现金流量。预