财务报告业务流程

1、财务报告业务流程一、业务目标1 战略目标1.1 树立公司遵纪、 守法和维护公司的股东、 债权人及其他利益相 关人合法权益的公众公司的良好形象。2 经营目标2.1 保证及时满足公司会计信息使用者的需要。3 财务目标3.1 保证财务报告的真实、完整、准确与适当披露。4 合规目标4.1 保证财务报告的编制符合国家规定及证券监管部门要求。4.2 保 证财务报告的编制符合公司内部会计政策、会计制度的要求。二、风险评估1 战略风险1.1 未按要求编制财务报告损害了公司遵纪、 守法和维护公司的股 东、债权人及其他利益相关人合法权益的公众公司的良好形 象。2 经营风险2.1 财务报告编制不及时 , 导致信息披

2、露的延误和未能满足各方 信息需要。3 财务风险3.1 纳入合并范围的单位和报表内容不完整， 导致报表合并基础不 准 确。3.2 合并抵销基础事项及金额归集不完整， 导致合并抵销分录不完 整，金额不准确。F112009第一版3.3 未编制完整、 准确的抵销分录及合并报表工作底稿， 导致抵销结果不准确。3.4 操作失误，导致财务报告存在错误，以及信息失真。4 合规风险4.1 不符合规定编制财务报告，导致相关部门处罚。三、业务流程步骤与控制点1 布置、落实编制工作1.1 公司财务总监每年 11 月中旬在公司财务部的协助下，组织召 开各分、 子公司财务部、 审计部、分管领导以及会计师事务所 参加的公司

3、年度财务决算工作会议， 具 体布置和落实年度决算 工作。各分、子公司财务部根据布置的工作要求和进度， 与销 售、采购、生产、仓储等相关部门协调， 分配、落实具体工作。 季度报告和半年度报告则由公司财务部在每年 3 月、6 月、9 月下旬具体布置和落实相关核算工作。1.1.1 明确报告编制工作的要求。1.1.2 部署报告编制工作，明确各部门的职责、相互间的配合、责任 人、联络人等。1.1.3 讨论财务核算方面相关会计政策和信息披露等监管政策方面 的变化及其对财务报告的影响。1.1.4 与会计师事务所讨论确定决算审计的时间安排、 年度财务报告 的内部审核程序、 上报时间以及配合公司年度决算工作开展

4、年 度财务报告财务审计等方面工作。2 重大事项上报核准2.1 各财务部门应在决算期末一个月前， 将拟在本年决算中处理的 重要的会计政策和会计估计变更以及重大会计差错的更正等 会计调整事项，报部门负责人、财务总监审核批准。2.2 各财务部门应在决算期末一个月前将拟在本年度决算中处理的按规定应报税务部门核准的清查盘亏损失等，经部门负责 人、财务总监审核批准， 各公司法定代表人签字后报税务部门 核准、备案。3 清查核实账目 并进行相关账务处理3.1 财务部门有关人员清查核实货币资金。3.2 财务、资产占用和管理部门盘点核实固定及实物资产。3.3 财务、销售、采购等部门函证核实往来账项。3.4 财务及

5、董事会秘书处等投资管理部门核实长、 短期投资并正确 计 算权益。3.5 财务部门有关人员核实银行借款及应付利息。3.6 财务人员核对总账和明细账，保证账实相符。3.7 清查盘点、核实结果报财务部门负责人和财务总监审核批准后 进 行相关账务处理。4 编制个别财务报表4.1 各分、子公司财务报表编制人员根据企业会计准则 、 企业 会计准则 应用指南、企业会计制度以及编制财务报告的 有关规定，编制本单位的财务报表草表。4.2 财务报表草表经单位财务部门负责人审核修改后， 报单位法定 代表人（主要负责人）审定签字形成正式财务报表并在不晚于 决算工作会议规定的上报时间向公司财务部上报。4.3 公司财务部

6、收到分、子公司的财务报告后应认真审核。 需要组 织 有关部门或人员集中会审的，可组织集中会审。4.4 公司财务部将经审核的分、 子公司的报表汇总， 同时按控（参） 股公司报表及公司投资比例计算应享有的投资收益， 编制公司 本部个别财务报表并经公司财务负责人审核。5 编制合并财务报表 清查核实账目涉及到的资产、负债项目按相关流程的要求进行清查、核实。2009 第一版F1 35.1 公司合并财务报表编制人员核对公司与合并报表单位的内部 交易事项和金额， 编制内部交易及内部交易往来表， 发现差异 应及时查明原因并进行调整。5.2 公司财务部负责人审核内部交易表及内部往来表，并签字确 认。5.3 公司

7、合并财务报表编制人员根据企业会计准则 、 企业会计 准则 应用指南、 企业会计制度以及编制财务报告的有关 规定编制合并抵销分录，报公司财务部负责人、财务总监审核 确认。5.4 公司财务报表编制人员按核准的合并抵销分录编制合并工作 底稿，并形成合并财务报表初稿。5.5 合并财务报表初稿经公司财务部门负责人审核确认后， 报财务 总 监审定。6 配合做好决算审计工作6.1 公司和分、子公司财务部门及有关部门，应当按照公司的规定 和财务报表审计工作方案， 配合审计中介机构做好财务决算审 计工作，及时研究审计查出的问题。 当存在不同意见时， 各分、 子公司应及时向公司财务部反映，请求协调。6.2 分、子

8、公司应做好审计查出问题的整改工作， 未经公司财务总 监同意，分、子公司的财务报告不应出具有保留意见的审计报 告，否则公司会审时不予通过。6.3 会计师事务所的审计报告征求意见稿应交给公司财务总监和 董事长审阅，并签署意见。公司财务部负责人根据有关意见与 会计师事务所沟通、交流，并将沟通情况向财务总监和董事长 反馈。7 审定财务报告7.1 财务报告完成后， 公司财务部门应向公司主要负责人或公司总F142009第一版经理办公会汇报，经审定后由公司财务部门负责人、 财务总监、 企业法人代表签字并加盖公章后对外公布。7.2 公司对外公布财务报告， 应按规定程序报公司财务总监、企业 法 人代表批准。8

9、监督与检查8.1 对财务报告编制情况进行专项检查， 也可结合内部审计和外部 审计期间财务检查、审计等工作进行。各分、子公司可根据本 单位实际情况制定内部检查制度。8.2 对财务报告编制情况进行专项检查的内容包括但不限于：8.2.1 财务报告编制业务相关岗位及人员的设置情况。 重点检查有关 财务报告编制是否存在不相容职务混岗的情况。 财务报告编制 业务不相容岗位一般包括：个别财务报告的编制与审核；合并 抵销分录的编制与审核等。8.2.2 财务报告编制授权批准制度的执行情况。 重点检查财务报告编 制 业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。8.2.3 财务报告编制责任制的建立及执行情况。

10、 重点检查责任制度是 否健全，奖惩措施是否落实到位。8.3 公司财务部为财务报告编制归口管理部门， 每年至少检查公司 及 分、子公司一次。8.4 审计部应在财务报告编制的过程中进行不定期或定期的检查， 并将检查情况和有问题单位的整改情况上报董事会审计委员 会。8.5 董事会审计委员会对审计部上报的检查情况通报公司各部门， 对存在问题的单位，在公司内部通报批评，下达整改通知，有 关单位应采取有效措施进行整改， 确属相关人员工作不力的应 及时调离岗位。F152009第一版四、12345五、12345678相关制度目录财政部企业会计制度 、企业会计准则、 企业会计准则应用指南中 国证券监督管理委员会

11、公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2 号年度报告的内容与格式 （ 证监发 2001153 号 ）中 国证券监督管理委员会公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第3 号半年度报告的内容与格式 （ 证监公司字 200325 号） 中国证券监督管理委员会公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第13号 季 度报告的内容与格式 上海证券交易所股票上市规则 、 上海证券交易所上市公司公平信息披露指引主要控制点相关资料 现金盘点表、银行存款余额调节表 存货盘点表、固定资产清查表 往来核对函证 资产损失、报废申请表 经营个别会计报表及上报审批资料 内部交易及内部往来表 合并抵销分录及合并工作底稿

12、合并会计报表2009第一版F16六、财务报告业务流程表业务目标业务风险控制点监督 检查不务相/岗容位职授要权求及1 树 立 公 司 遵 纪 、守法 和 维 护 公 司 的 股 东、 债 权人及 其 他利益相关 人合法权益 的 公 众公司 的 良 好 形 象。1 布置、落实编制工作未按要求编制财务 报告损害了公司遵 纪、守法和维护公 司的股东、债权人 及其他利益相关人 合法权益的公众公 司的良好形象。1.1 公司财务总监每年 11 月中旬 在公司财务部的协助下，组织召 开各经营公司财务部、审计部、 分管领导以及会计师事务所参加 的公司年度财务决算工作会议， 具体布置和落实年度决算工作。 各分、子

13、公司财务部根据布置的 工作要求和进度，与销售、采购、 生产、仓储等相关部门协调，分 配、落实具体工作。季度报告和 半年度报告则由公司财务部在每 年 3月、6 月、9月 下旬具体布置 和 落实相关核算工作。检查公司 是否在每 年 11 月 中旬组织 召开年度 财务决算 工作会议2 保证 及 时 满 足公 司会 计信 息 使用 者的 需 要。未按要求编制财务 报告损害了公司遵 纪、守法和维护公 司的股东、债权人 及其他利益相关人 合法权益的公众公 司的良好形象。1.1.1 明 确报告编制工作的要求。检查是否 明确报 告 编 制 工 作 的 要求财务报告编制不及 时 , 导致信息披露 的延误和未能满

14、足 各方信息需要。1.1.2 部署报告编制工作， 明确各 部门的职责、相互间的配合、 责 任人、联络人等。检查是否 明确报 告 编 制 工 作 各 部门的 职责、 责任 人、联未按要求编制财务 报告损害了公司遵 纪、守法和维护公 司的股东、债权人 及其他利益相关人 合法权益的公众公 司的良好形象。1.1.3 讨论财务核算方面相关会 计政策和信息披露等监管政策 方 面的变 化及其对 财务报 告的 影 响。检查是否 根据相 关 监 管 政 策 方 面的变 化，寻 找 应 对 措施操作失误，导致财 务报告存在错误， 以及信息失真。1.1.4 与会计师事务所讨论确定 决 算审 计的时 间安 排、 年度

15、财 务 报告的内部审核程序、上报 时间 以及配合公司年度决算工 作开展 年度财务报告财务审计 等方面工检查是否 与会计 师 事 务 所 协 调 工作安 排F172009第一版业务目标业务风险控制点监督 检查不务相/岗容位职授权及 要求3 保证 财 务 报 告的 真 实、 完 整、 准 确与适 当 披露。作。2 重大事项上报核准4 保证 财 务 报 告的 编制 符合 国 家规 定及 证 券监 管部门要 求。操作失误，导致财 务报告存在错误， 以及信息失真。2.1 各财务部门应在决算期末一 个月前，将拟在本年决算中处理 的重要的会计政策和会计估计变 更以及重大会计差错的更正等会 计调整事项， 报部

16、门部门负责人、 财务总监审核批准。检查重大 会计调 整 事 项 是 否 经 过授权 审批5 保证 财 务 报 告的 编制 符合 公 司内 部 会计 政 策 、会 计 制 度的要求。操作失误，导致财 务报告存在错误， 以及信息失真。2.2 各财务部门应在决算期末一 个 月前 将拟在 本年 度决 算中处 理 的按规定应报税务部门核准 的清 查盘亏损失等，经部门负 责人、 财务总监审核批准，各 公司法定 代表人签字后报税务 部门核准、 备案。检查财产 清查损 失 是 否 经 过 授 权审批3 清查核实账目并进行相关账务 处理记账与清 查、核 实 分离清查核实 账目涉及 到的资 产、负债 项目按相 关

17、流程的 要求进行操作失误，导致财 务报告存在错误， 以及信息失真。3.1 财务部门有关人员清查核实 货币资金。检查是否 清查核 实 货币操作失误，导致财 务报告存在错误， 以及信息失真。3.2 财务、资产占用和管理部门盘 点核实固定及实物资产。资检金查 是 否 清查核 实 实物 资产清查、 实。核操作失误，导致财 务报告存在错误， 以及信息失真。3.3 财务、销售、采购等部门函证 核实往来账项。检查是否 清查核 实 往来操作失误，导致财 务报告存在错误， 以及信息失真。3.4 财务及董事会秘书处等投资 管理部门核实长、短期投资并 正 确计算权益。帐项 检查是否 清查核 长、短期 投资操作失误，

18、导致财 务报告存在错误， 以及信息失真。3.5 财务部门有关人员核实银行 借款及应付利息。检查是否 清查核 实 银 行 借 款 及 应付利 息操作失误，导致财3.6 财务人员核对总账和明细账，检查是否记账与对F182009第一版业务目标业务风险控制点监督 检查不务相/岗容位职授要权求及务报告存在错误， 以及信息失真。保证账实相符。清查核对 总账和 明 细账账分离操作失误，导致财 务报告存在错误， 以及信息失真。3.7 清查盘点、核实结果报财务部 门负责人和财务总监审核批准。检查清查 核实结 果 是 否 经 过 审 核批准经办与审 核、审 批 分离4 编制个别财务报表不符合规定编制财 务报告，导

19、致相关 部门处罚。4.1 各分、子公司财务报表编制人 员根据 企 业会计准 则、企业 会计准 则 应用指南 、 企业会 计 制度 以 及编 制财 务报告的 有 关规定，编制本单位的财务 报表 草表。检查是否 根据相 关 规 定 编 制 本 单位的 财务报 表 的 草财务报告编制不及 时 , 导致信息披露 的延误和未能满足 各方信息需要。4.2 财务报表草表经单位财务部 门 负责 人审核 修改 后， 报本级 单 位法定代表人 （主要负责 人）审 定签字形成正式财务报 表并在不 晚于决算工作会议规 定 的 上报 时 间向公司财务部上 报。检查财务 报表草 表 是 否 经 过 授 权审批 形成正 式

20、 财 务 报 表 并 在规定纳入合并范围的单 位和报表内容不完 整，导致报表合并 基础不准确。4.3 公司财务部收到各分、 子公司 的财务报告后应认真审核。需 要 组织有 关部门或 人员集 中会 审 的，可组织集中会审。时检间查上公报司 财务部 是 否 对 分 、 子 公司财 务报表 进 行 审不符合规定编制财 务报告，导致相关 部门处罚。4.4 公司财务部将经审核的经营 公司的报表汇总，同时按控（参） 股公司报表及公司投资比例计算 应享有的投资收益，编制公司本 部个别财务报表并经公司财务部 门负责人审核。检查公司 财务部 编 制 本 部 财 务 报表时 是否计 算 投 资5 编制合并财务报表

21、合并抵销基础事项 及金 额归 集不 完整，导致合并抵 销 分录不完整 ， 金额 不准确。5.1 公司合并财务报表编制人员 核 对公 司与合 并报 表单 位的内 部 交易事项和金额，编制内部 交易 及内部交易往来表，发现 差 异 应 及时查明原因并进行调 整。检查是否 编制内 部 交 易 及 内 部 交易往 来表合并抵销基础事项 及金 额归集不完5.2 公司财务部负责人审核内部 交易表及内部往来表，并签字确检查是否 审核确认F192009第一版业务目标业务风险控制点监督 检查 不务相/岗容位职2009 第一版整，导致合并抵销 分录不完整，金额不准确。未编制完整、准确 的抵销分录及合并 报表工作底

22、稿，导 致抵 销结 果不 准确。纳入合并范围的单 位和报表内容不完 整，导致报表合并 基础不准确。不符合规定编制财 务报告，导致相关 部门处罚。认。内 部 交 易 及内部交 易往5.3 公司合并财务报表编制人员 根据 企业 会计准则 、 企业会 计准则 应 用指南 、 企 业会计 制 度 以及 编制 财务 报告的有 关 规定编制合并抵销分录，报 公司 财务部门负责人、财务总 监审核 确认。5.4 公司财务报表编制人员按核 准的合并抵销分录编制合并工作 底稿，并形成合并财务报表初稿5.5 合并财务报表初稿经公司财 务部门负责人审核确认后，报 财 务总监审定。6 配合做好决算审计工作6.1 公司和

23、分、子公司财务部门及 有关部门，应当按照公司的规定 和财务报表审计工作方案，配合 审计中介机构做好财务决算审计 工作，及时研究审计查出的问题。 当存在不同意见时，各分、子公 司应及时向公司财务部反映，请 求协调。6.2 分、子公司应做好审计查出问 题 的整 改工作 ，未 经公 司财务 总 监同意，经营公司的财务报 告不 应出具有保留意见的审计 报 告 ， 否则公司会审时不予通 过。6.3 会计师事务所的审计报告征 求意见稿应交给公司财务总监和 董事长审阅，并签署意见。公司来检表查是否按规定分录检查合并 报表初 稿 是 否 根 据 核 准的合 并抵销 分 录 编 检查合并 报表初稿 是否经财 务

24、部门负 责人审 核、公司 总会计师 审定检查公司各部门工作检查中介 机构的 审 计 报财务报表 编制与 复 核 、 审 定 分 离编制内部 交易及 内 部 交 易 往 来 表与复核、深化 内 部 交 易 及 内部交 易往来表 分离编制抵销 分录与 复 核 、F110业务目标业务风险控制点监督 检查不务相/岗容位职授要权求及财务部负责人根据有关意见与会 计师事务所沟通、交流，并将 沟 通情况 向财务总 监和董 事长 反 馈。见是否与 公司财务 总监、董 事长沟 通、交流 意见抵销分录 分离7 审定财务报告不符合规定编制财 务报告，导致受相 关部门处罚。7.1 财务报告完成后， 公司财务部 门 应

25、向 公司主 要负 责人 或公司 总 经理办公会汇报，经审定后 由公 司财务部门负责人、财务 总监、 企业法人代表签字并加 盖公章后 对外公布。检查正式 财务报 告 是 否 经 规 定 程序签 字不符合规定编制财 务报告，导致受相 关部门处罚。7.2 公司对外公布财务报告， 应按 规定程序报公司财务总监或企 业 法人代表批准。检查正式 财务报 告 是 否 经 规 定 程序审 批后报出8 监督与检查未按要求编制财务 报告损害了公司遵 纪、守法和维护公 司的股东、债权人 及其他利益相关人 合法权益的公众公 司的良好形象。8.1 对财务报告编制情况进行专 项检查，也可结合内部审计和 外 部审计期间财务检查、审计 等工 作进行。各分、子公司可 根据本 单位 实际情 况制定 内部检 查制 度。检查是否 对财务 报 告 编 制 进 行 检查8.2 对财务报告编制情况进行专 项检查的内容包括但不限于：8.2.1 财务报告编制业务相关岗 位 及人 员的设 置情 况。 重点检 查 有关财务报告编制是否存在 不相 容职务混岗的情况。财务 报告编 制业务不相容岗位一般 包括：个 别财务报告的编制与 审 核