盘盈入库会计分录

1、盘盈入库会计分录盘亏盘盈的会计分录编制 盘亏盘盈的会计分录编制什么是累计 折旧？累计折旧的定义：累计折旧是企业用来计算资产累计耗费的指 标，用来计算资产的净值。累计折旧的计算，打个比方，你买了一台电脑用了 5000 元，然后 你打算用 5年，并且 5 年后这台电脑值 1000 元，那么每年的折旧额就 是（ 5000-1000）/5=800，第一年的累计折旧就是 800，第二年的累计 折旧就是 800+800=1600，第三年的累计折旧就是 1600+800=2400.到第 五年的累计折旧就是 4000.最后就剩下残值 1000 元。什么是批准前后？批准前：就是你发现这个问题了，比如说发现 存货

2、多了，做分录如 借：库存商品贷：待处理财产损溢 待处 理流动资产损溢批准后：查到原因了，领导批准了，比如说由于收发 计量等原因造成的。做分录如借： 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷： 管理费 用累计折旧会计分录编制（一）批准前 1、盘盈存贷借：原材料（或库 存商品） 贷：待处理财产损溢 2、盘盈固定资产 借：固定资 产贷：累计折旧 待处理财产损溢 3、盘亏存贷借：待处理财产损溢贷： 原材料（或库存商品） 4、盘亏固定资产借：累计折旧 待处理财产损 溢贷：固定资产（二）批准后 1、盘盈存货的处理借：待处理财产损溢 贷：管理费用 2 、盘盈固定资产的处理借：待处理财产损溢贷：营业外收入 3、盘

3、亏存货的处理借：管理费用 （定额内合 理损耗） 其 他 应收款 XX （责任人赔偿） 营业外支出 （自然灾 害、非常损失） 贷：待处理财产损溢 4、盘亏固定资产的处理 借： 营业外支出 贷：待处理财产损溢存货盘亏的帐务处理方法：如 存货发生盘亏经查证属实，则借：待处理财产损益贷：库存商品经单 位负责人审批，准予核销时： 要看存货盘亏的原因不同，记入不同的 损益类科目借：其他应收款（当存货减少是人为造成，并有负责人承 担损失的时候） 管理费用（由于管理保存不当造成的合理损失） 营业外支出（指存货因为自然损耗或不可抗拒因素如火灾造成等）贷： 待处理财产损益 上述借方科目根据盘亏原因，选择一项记帐

4、实例解 答 1 、盘亏固定资产时，应计入待处理财产损溢账户 借：待处理财产 损 溢 待 处 理 固 定 资 产 损 溢 3000 累 计 折 旧 2000 贷：固定资产5000 2、盘盈固定资产时，应计入以前年度损益调整账户 借：固定资产 8000贷：以前年度损益调整8000 追问不是要做 2 笔会计分录吗？批准前和批准后回答不需要做 2 笔会计分录，只需要做批准前（即： 发现）的会计分录。因为它题目中说均无法查明原因，如果是可收回的保险赔偿或过 失人赔偿借：其他应收款 8000贷：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢 8000 例长江公司 于 2008 年 12 月 31 日对企业全部的固定资

5、产进行清查， 盘盈一台八成 新的机器设备，市场价格为 200 万元，企业所得税税率为 25。长江公司的账务处理： (1)借：固定资产200 贷：累计折旧40 以前年度损益调整 160(2)借：以前年度损益调整40 贷：应交税费应交所得税 40(3)借：以前年度损益调整 120 贷：利 润分配 未分配利润 1. 借：待处理财产损溢3000 累计折旧2000 贷：固定资产5000 借：营业外支出 3000贷：待处理财产损溢 30002 借：固定资产 8000 贷：以前年度损益调整 8000 借：以前 年度损益调整 2000贷：应交税费应交企业所得税 2000 借：以前 年度损益调整 600 贷：盈

6、余公积 法定盈余公积 600 借：以前年度 损益调整 5400 贷：利润分配 未分配利润 5400 折旧的先关问题 固 定资产在使用过程中， 会因为有形损耗和无形损耗而逐渐减少其价值， 这种价值的减少就是固定资产折旧，简单点就是在固定资产使用过程 中，按照一定的方法对固定资产进行分摊折旧是固定资本在使用过程 中因损耗逐渐转移到新产品中去的那部分价值的一种补偿方式。折旧以货币形式对利润提取并积累起来，以便若干年后即在固定 资本价值全部转移完毕时用于更新固定资本。这种按固定资本的损耗程度进行补偿的方法就称为折旧。 累计折旧就是折旧的金额累积。作为固定资产的备抵科目，也就是减项。 因为累计折旧的记提

7、，将会对利润进行抵扣，更符合稳健和配比 原则。累计折旧为负债类科目， 计提时：借：制造费用管理费用等贷：累计折旧冲减固定资产原值时：借：累计折旧贷：固定资产累计折旧 属于资产类科目，是资产的备抵账户。所谓备抵账户，也称抵减账户，用来抵减被调整账户的余额，以 求得被调整账户实际价值。例如，固定资产净值 =固定资产原值 -累计折旧， 固定资产净值是该 资产的实际价值。累计折旧虽然是资产类账户，但由于其备抵性质，贷方增加，借 方减少。累计折旧是固定资产的备抵科目，当计提固定资产折旧额和增加 固定资产而相应增加其已提折旧时，计入该科目的贷方，因出售，报 废清理，盘亏等原因减少固定资产而相应转销其所提折

8、旧额时，计入 该科目的借方。该科目的余额在贷方，反映企业现有的固定资产的累积折旧额。总的一句话， 累积折旧在借方表示减少累计折旧的方法 企业计提 固定资产折旧的方法一般包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减 法和年数总和法等 4 种。下面分别分析这 4 种折旧方法，希望对你有帮助！ 1年限平均法 年限平均法又称直线法，是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固 定资产预计使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均是等额的。计算公式如下：年折旧率 =（l-预计净残值率）预计使用寿命（年） 月折旧率 =年折旧率 /12 月折旧额 =固定资产原价 月折旧率 2工作量 法 工作量法，是根据实际工

9、作量计提固定资产折旧额的一种方法。计算公式如下：单位工作量折旧额 =固定资产原价（ 1-预计净残 值率） 预计总工作量某项固定资产月折旧额 =该项固定资产当月工作 量单位工作量折旧额 学会计论坛例如： 甲公司的一台机器设备原价 为 680000 元，预计生产产品产量为 2000000件，预计净残值率为 3 ， 本月生产产品 34000 件。则该台机器设备的月折旧额计算如下： 单件折旧额 =680000 （1-3）/2000000 =03298（元件）月折旧额 =3400003298=112132 （元）3双倍余额递减法双倍余额递减法，是在不考虑固定资产预计 净残值的情况下，根据每年年初固定资产

10、净值和双倍的直线法折旧率 计算固定资产折旧额的一种方法。应用这种方法计算折旧额时，由于每年年初固定资产净值没有扣 除预计净残值，所以在计算固定资产折旧额时，应在其折旧年限到期 前两年内，将固定资产的净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。计算公式如下： 年折旧率 =2预计的使用年限月折旧率 =年折旧率 /12 月折旧额 =固定资产年初账面余额 月折旧率例如：乙公司有一台机 器设备原价为 600000元，预计使用寿命为 5 年，预计净残值率为 4。按双倍余额递减法计算折旧，每年折旧额计算如下：年折旧率 =2 5=40第一年应提的折旧额 =60000040 =240000（元） 第二年应 提的折旧额

11、=（600000 240000）40 =144000（元）第三年应提的折旧额 =（360000144000）40 =86400（元）从第四年起改按年限平均法（直线法）计提折旧：第四、五年应提的折旧额=（ 129600600000 4）/2 =52800（元） 4年数总和法 年数总和法，又称合计 年限法，是将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以一个以 固定资产尚可使用寿命为分子，以预计使用寿命逐年数字之和为分母 的逐年递减的分数计算每年的折旧额。计算公式如下： 年折旧率 =尚可使用寿命预计使用寿命的年数总 和 月折旧率 =年折旧率 /12 月折旧额 =（固定资产原价 - 预计净残值） 月折

12、旧率 将上面的例子按年数总和法计算的各年折旧额如下表： 年份 尚可使用寿命 原价-净残值 年折旧率 每年折旧额 累计折旧 1 5 576000 5 15 192000 1920002 4 576000 415 153600 3456003 3 576000 315 115200 4608004 2 576000 215 76800 5376005 1 576000 l 15 38400 576000 盘盈盘亏分录盘盈盘亏 批准前 1、盘盈存贷借： 原材料（或库存商品） 贷：待处理财产损溢 2、盘盈固定资产 借： 固定资产贷：累计折旧 待处理财产损溢 3、盘亏存贷借：待处理财产 损溢 贷：原材料

13、（或库存商品） 4、盘亏固定资产借：累计折旧 待 处理财产损溢 贷：固定资产批准后 1、盘盈存货的处理 借：待处理 财产损溢 贷：管理费用 2、盘盈固定资产的处理 借：待处理财产损 溢 贷：营业外收入 3 、盘亏存货的处理借：管理费用 （定额内合理 损耗）然灾害、非常损失） 贷：待处理财产损溢 4、盘亏固定资产的 处理 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 商品入库 借：库存商 品应交税金 增值税进项税 贷：银行存款或应付账款 销售商品借：银 行存款或应收账款 贷：主营业务收入应交税金 应交增值税销项税借： 主营业务成本 贷：库存商品其他应收款 XX 营业外支出 （责任人 赔偿） （自固定资产盘

14、盈盘亏的账务处理 _的会计分录固定资产盘盈 盘亏的账务处理 的会计分录盘盈的固定资产作为会计差错更正处理 借：固定资产贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：应交 税费应交所得税借： 以前年度损益调整贷： 利润分配 未分配利 润借：利润分配 未分配利润贷： 盈余公积 法定盈余公积盘亏固定 资产计入待处理财产损溢： ：借：待处理财产损益累计折旧固定资产减 值准备贷：固定资产应交税费 应交增值税（进项税转出）借：营业 外支出贷：待处理财产损益存货盘盈盘亏的处理对于存货的盘盈，应 及时办理存货的入账手续，按盘盈存货的计划成本或估计成本，调整 存货账面数，记人待处理财产损溢科目。经查明原因和有关部

15、门批准后，盘盈的存货，应冲减当期的管理 费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之 后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。（一 ）存货的盘盈报经批准前：企业对于盘盈的存货， 根据存货盘存 报告单所列金额，作如下处理： 借：原材料库存商品等贷 : 待处理财 产损溢 待处理流动资产损溢报经批准后：盘盈的存货 ,通常是由企业 日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批 准后，做如下处理：借 :待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷 :管理费用（二）存货的盘亏报经批准前： 1 1）企业对于盘亏的存货 ,根据存货盘 存报告单所列金额，作如下处理： 借：待

16、处理财产损溢 待处理流动 资产损溢贷 :原材料库存商品等 2）购进的存货发生非正常损失引起存货 盘亏：借 :待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷 :原材料等应交税费 应交增值税 （进项税额转出 ）报经批准后： 对于盘亏的存货应根据造成 盘亏的原因 ,分别情况进行处理： 1）属于定额内损耗以及存货日常收发 计量上的差错 ,报经批准后：借：管理费用贷 :待处理财产损溢 待处理 流动资产损溢 2）属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为：借 :其他应 收款贷 :待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 3）属于自然灾害等不可 抗拒的原因而发生的存货损失， 应作如下账务处理： 借 :营业外支出 非常损失贷:待处

17、理财产损溢 待处理流动资产损溢 例：某企业于2007年 6月 8日对企业的全部固定资产进行盘查，发现盘盈一台七成 新的机器设备，该设备同类产品市场价为 10 万元，企业所得税为 25%， 法定盈余公积已提足，做账务处理。借 固定资产 100000 贷 累计折旧 30000 以前年度损益调整 70000 借：以前年度损益调整17500贷：应交税费 应交所得税 17500 借：以前年度损益调整 0（已提足不再补提，不做 分录） 贷：盈余公积 法定盈余公积 0 借：以前年度损益 调整 52500 贷：利润分配 未分配利润 52500 例题（一） 编制以下业务会计分录： 1.账外盘盈旧机器一台，重新估

18、价原值 4800 元估计已提折旧 3300 元。2. 帐外盘盈乙种材料 260 千克，每千克 15 元。3. 盘亏旧 A型设备一台，账面原值 1700 元 已提折旧 920元。4. 盘亏甲种材料 350 千克，每千克 18 元。 经查为保管员失职造成的，由其全部赔偿。5. 盘亏乙种材料 400千克，每千克 20 元。 经查为定额内自然损耗。2 6.盘亏 01 号产品 6 件，每件成本 35 元(其中直接材料 20 元)。 经查为管理不善造成，转为企业的损失。1 借：固定资产 4800 贷：以前年度损益调整 4800 借：以前年 度损益调整 3300 贷： 累计折旧 3300 借：以前年度损益调

19、整 (4800-3300)*0.25=375 贷：应交税费 -所得税 375 借:以前年度损益调 整 1125 贷：利润分配 - 未分配利润 2 借：原材料 3900 贷：待处理财 产损益 3900借待处理财产损益 3900 贷：管理费用 3900 3 借：待处 理财产损益 -820 累计折旧 920 贷;固定资产 1700借：营业外支出 820 贷：待处理财产损益 -820 4借：待处理财产损益 6300贷：原材料 -甲 材料 6300借：营业外支出 6300贷：待处理财产损益 6300 5 借：待 处理财产损益 6300 贷：原材料 -甲材料 6300 借：营业外支出 6300 贷：待处理

20、财产损益 6300 6借：待处理财产损益 210 贷：库存商品 210 借 ;营业外支出 210 贷：待处理财产损益 210 31125 固定资产盘盈盘 亏的账务处理的会计分录固定资产盘盈盘亏的账务处理 的会计分录1. 账外盘盈旧机器一台，重新估价原值 4800元估计已提折旧 3300 元。2. 帐外盘盈乙种材料 260 千克，每千克 15 元。3. 盘亏旧 A型设备一台，账面原值 1700元已提折旧 920 元。4. 盘亏甲种材料 350 千克，每千克 18 元。5. 盘亏乙种材料 400千克，每千克 20 元。6. 盘亏 01号产品 6件，每件 35 元。1 借：固定资产 4800 贷：以

21、前年度损益调整 4800 借：以前年 度损益调整 3300 贷： 累计折旧 3300 借：以前年度损益调整 (4800-3300) *0.25=375 贷：应交税费 -所得税 375 借:以前年度损益 调整 1125 贷：利润分配 -未分配利润1125 2 借：原材料 3900贷：待处理财产损益 3900借待处理财产损益 3900 贷：管理费用 3900 3 借：待处理财产损益 -820累计这折旧 920贷;固定资产 1700 借：营 业外支出 820贷：待处理财产损益 -820 4 借：待处理财产损益 6300 贷：原材料 -甲材料 6300 借：营业外支出 6300 贷：待处理财产损益 6

22、300 5借：待处理财产损益 6300贷：原材料 -甲材料 6300 借：营业 外支出 6300贷：待处理财产损益 6300 6借：待处理财产损益 210贷： 库存商品 210借 ;营业外支出 210 贷：待处理财产损益 210 盘盈的固 定资产作为会计差错更正处理借： 固定资产贷：以前年度损益调整借： 以前年度损益调整贷： 应交税费 应交所得税借： 以前年度损益调整 贷：利润分配 未分配利润借：利润分配 未分配利润贷：盈余公 积盘亏固定资产： 借：待处理财产损益累计折旧固定资产减值准备贷： 固定资产借：营业外支出贷：待处理财产损益对于存货的盘盈，应及 时办理存货的入账手续，按盘盈存货的计划成

23、本或估计成本，调整存 货账面数，记人待处理财产损溢科目。经查明原因和有关部门批准后，盘盈的存货，应冲减当期的管理 费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之 后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。（一 ）存货的盘盈报经批准前：企业对于盘盈的存货， 根据存货盘存 报告单所列金额， 作如下处理： 借：原材料库存商品等贷 : 待处理财产 损溢 待处理流动资产损溢报经批准后：盘盈的存货 ,通常是由企业日 常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准 后，做如下处理：借 :待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷 :管理费 用（二）存货的盘亏报经批准前： 1

24、）企业对于盘亏的存货 ,根据存货盘存报 告单所列金额，作如下处理： 借：待处理财产损溢 待处理流动资产 损溢贷 :原材料库存商品等 2）购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏： 借 :待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷 :原材料等应交税费 应 交增值税 （进项税额转出 ）报经批准后：对于盘亏的存货应根据造成盘亏 的原因 ,分别情况进行处理： 1）属于定额内损耗以及存货日常收发计量 上的差错 ,报经批准后： 借：管理费用贷 :待处理财产损溢 待处理流 动资产损溢 2）属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为：借 :其他应收 款贷 :待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 3）属于自然灾害等不可抗 拒的原

25、因而发生的存货损失，应作如下账务处理：借 :营业外支出 非常损失贷 :待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 会计基础 -盘盈盘盈、盘亏、短款等 1、盘盈库存现金 2 万，其中 1.2万为应支付其他公司的违约金，其余无法查明： 借：库存现金2 万贷：待处理财产损益 2万借：待处理财产损益 2万贷：其他应付款 1.2 万营业外收 入 0.8万 2、盘亏设备一台，原值 8 万，已经计提折旧 5 万，过失人 赔偿 5 千，已批准处理。借：待处理财产损益 3 万累计折旧 5 万贷：固定资产 8 万 借：其他应收款 0.5万营业外支出 2.5 万贷：待处理财产损益 3 万 3、库存现金短款 52 元，经查明

26、为出纳的责任，尚未收到赔款。借：待处理财产损益 52元贷：库存现金 52 借：其他应收 款 52 贷：待处理财产损益 524、某产品盘盈 200 千克*10 元/ 千克， 计 2 千元，属于收发计量错误。借：库存商品 2000 贷：待处理财产损益 2000 借：待处理财产 损益 2000 贷：管理费用20005、盘亏材料 1 万元，可以收回的保险赔偿和过失人赔款共计 5千元，剩余款项的 3 千元属于非常损失， 2 千属于自然损耗。借：待处理财产损益 1 万贷：原材料1 万借：其他应收款 5千营业外支出 3 千管理费用 2 千贷：待处理财产损益 1 万盘盈 盘亏的会计处理解析盘盈盘亏的会计处理俗

27、称的盘盈盘亏简单讲就是 实物与帐面之间存在差异。在现实生活中主要涉及包括库存现金、存货、固定资产三个方面 的账务处理。下面就具体的案例分析结合理论知识，学习如何作盘盈盘亏的会 计分录。有关现金的盘亏、盘盈的相关处理 现金盘盈时： 批准前： 借： 库存现金 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 批准后，未查 明原因的： 借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 贷：营业外 收入 现金盘亏时： 批准前： 借：待处理财产损溢 待处理流动 资产损溢 贷：库存现金 批准后， 未查明原因的： 借：管理费用 贷： 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 （2）有关存货盘盈、盘亏的相 关处理 存货盘盈时： 批准前

28、： 借：原材料等科目 贷：待处理财 产损溢 待处理流动资产损溢 批准后： 借：待处理财产损溢 待 处理流动资产损溢 贷：管理费用 存货盘亏时： 批准前：借：待处 理财产损溢 待处理流动资产损溢 贷：原材料等科目 批准后： 借： 管理费用 （收发计量、管理不善 ） 营业外支出 （非常原因 ） 其他应收款 （应 收责任人、 保险公司赔款 ） 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损 溢 案例 1 某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批， 该批原材 料实际成本为 20000 元，收回残料价值 800 元，保险公司赔偿 11600 元。该企业购入材料的增值税税率为 17%。批准处理前： 借：待处理财产

29、损溢 -待处理流动资产损溢 23400 贷：原材料 20000 应交税费 -应交增值税（进项税额转出） 3400 批 准处理后： 借：原材料 800 贷：待处理财产损溢 -待处理流动资产 损溢 800 借：其他应收款 11600 贷：待处理财产损溢 -待处理流动 资产损溢 11600 借：营业外支出 11000 贷：待处理财产损溢 -待处 理流动资产损溢 11000 固定资产盘盈、盘亏的相关处理 根据企业 会计准则第 4 号-固定资产及其应用指南的有关规定， 固定资产盘盈 应作为前期差错记入以前年度损益调整科目。 固定资产盘盈做为前期差错处理，不再通过待处理财产损溢科 目核算，而通过以前年度损

30、益调整科目核算。 固定资产盘亏时： 批准前： 借：待处理财产损溢 待处理 固定资产损溢 累计折旧 贷：固定资产 批准后： 借：营业外支出 固定资产盘亏 贷：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢 案例 2 某 企业于 2010年6月 8日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台 7 成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为 100000 元，企业所得税 税率为 33，盈余公积提取比例为 10%。要求：编制该企业盘盈固定资产的相关会计分录。 按照会计准则，固定资产盘盈属于会计差错，该企业的有关会计 处理为： (1)借：固定资产 70000 贷：以前年度损益调整 70000 (2) 借：以前年度损益调整

31、 23100 贷：应交税费 -应交所得税 23100 (3) 借：以前年度损益调整 46900 贷：盈余公积 4690 利润分配 -未分 配利润 42210 (2)盘亏固定资产： 借：待处理财产损溢 -待处理固 定资产损溢(固定资产的账面价值) 累计折旧 固定资产减值准备 贷： 固定资产(固定资产原价) 按管理权限报经批准后处理时： 借：其 他应收款 （可收回的保险赔偿或过失人赔偿金额）营业外支出 -盘亏损 失 贷：待处理财产损溢 - 待处理固定资产损溢盘盈盘亏的会计处理 1. 现金（ 1）现金溢余借：库存现金（实际溢余的金额）贷：待处理财产 损溢 待处理流动资产损溢 批准处理后： 借：待处理

32、财产损溢 待处理流动资产损溢（应支付给有关人员或单位的） 贷：其他应付 款应付现金溢余（ 个人或单位） 营业外收入 现金溢余 （无法查明原因的） （2）现金短缺，按照实际短缺的金额：借：待处 理财产损溢 待处理流动资产损溢贷： 库存现金批准处理后： 借：其 他应收款 应收现金短缺款（ 个人） /应收保险赔款（应由责任人 赔偿或保险公司赔偿的部分）管理费用（无法查明的其他原因）贷： 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 2.存货（ 1）企业在财产清查 中盘盈的存货，根据存货盘存报告单所列金额，编制会计分录如下： 借：原材料 /包装物 /库存商品 /周转材料 低值易耗品等贷：待处理 财产损溢 待处理

33、流动资产损溢盘盈的存货，通常是由企业日常收发 计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按 规定手续报经批准后，会计分录如下： 借：待处理财产损溢 待处 理流动资产损溢贷：管理费用（ 2）盘亏存货，借记待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢科目，贷记原材料、库存商品等科目。材料、产成品、商品采用计划成本（或售价）核算的，还应同时 结转成本差异（或商品进销差价） 。涉及增值税的，还应进行相应处理按管理权限报经批准后处理时， 按残料价值，借记原材料等科目； 按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记其他应收款科目；贷记待处 理财产损溢 -待处理流动资产损溢， 扣除残料价值和应由保险公司、

34、过 失人赔偿后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，属 于非常损失的部分，计入营业外支出科目。例 1 计算分析题某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批， 该批原材料实际成本为 20000 元，收回残料价值 800 元，保险公司赔 偿 11600 元。该企业购入材料的增值税税率为 17%。批准处理前：借：待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢 23400 贷： 原材料 20000应交税费-应交增值税（进项税额转出） 3400批准处理 后：借：原材料 800 贷：待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢800借：其他应收款 11600 贷：待处理财产损溢 -待处理流动资产损 溢 11600 借：营业外支出 11000 贷：待处理财产损溢 - 待处理流 动资产损溢 110003.固定资产：（1）盘盈固定资产，应作为前期差错 处理，在按管理权限报经批准处理前应先通过以前年度损益调整科目 核算。盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：如果同类或类 似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减 去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值； 若同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未 来现金流量的现值，作为入账价值。按此确定的入账价值，借记固定资产科目，贷记以前年度损益调 整科目。注解盘盈固定资产作为前期差错处理的原因