WTO争端解决加拿大期刊案

1、Company LOGO 背景：1996年3月11日，美国根据关于 争端解决规则与程序的谅解第四条和一 九九四年关贸总协定第二十三条，要求 与加拿大就下述三个问题进行磋商： 加拿大加拿大 依其货物税法第依其货物税法第5.1章章 向外国出版的分开发行的向外国出版的分开发行的 期刊征收货物期刊征收货物 税税 加拿加拿 大向某些大向某些 本地期刊本地期刊 收取优惠收取优惠 邮费，即邮费，即 提供邮提供邮费费 加拿大加拿大 关税法第关税法第9958号号 禁止向加禁止向加 拿拿大输入某大输入某 些期刊些期刊 补贴补贴 问题之一：加拿问题之一：加拿 大货物税法大货物税法5.15.1 章是否违反国民章是否违

2、反国民 待遇原则待遇原则 问题之二：加问题之二：加 拿大邮局的标拿大邮局的标 准是否违反国准是否违反国 民待遇民待遇 加拿大货物税法第加拿大货物税法第 5.15.1章是对分开发章是对分开发 行的期刊征收相当行的期刊征收相当 于广告收入于广告收入百分之百分之 八十八十的货物税的货物税 关贸总协定关贸总协定 货物税法货物税法 第第5.1章章 服务贸易服务贸易 总协定总协定 问题之一：问题之一： 加拿大货物税法加拿大货物税法5.1章是否违反国民待遇原则章是否违反国民待遇原则 专家组和上诉机构意见专家组和上诉机构意见 其次，期刊包括两 方面的内容，即编 辑内容和广告。虽 然编辑内容和广告 有服务的特征

3、，但 两者合而为一后便 成为一种产品，即 期刊。 首先，货物税 法第5.1章是 对分开发行的 期刊征收货物 税，而非向广 告征税。 一、上诉庭同意专家一、上诉庭同意专家 组关于组关于“货物税法同货物税法同 时适用时适用GATT的意见的意见 关于同类产品的专家组意见关于同类产品的专家组意见 v 在决定何为“同类产品”方面，专家组采用了日本烈酒税案 上诉庭报告的标准，即赋予“同类产品”以狭义的解释，并 根据相关案件的特点，考虑诸如相关产品在某一市场的最终 使用情况、消费者的品味和习惯产品的成份性质和质量 等。易言之，在决定何为“同类产品”时应将进口的“分开 发行”的期刊和加拿大本地的非“分开发行”

4、期刊加以比较。 v 由于加拿大禁止不同版本期刊的进口,因而实际上没有该期刊 的进口,只能以“假设的进口”进行比较。专家组以加拿大出 版的美国版和加拿大版的乡村生活为例进行了分析,认为 这两个版本的期刊具有相同的最终用途、非常相似的物理特 征、性质和质量,针对相同品味的读者,因此认为它们属于 “同类”产品。 v 由于进口期刊与国产期刊是同类产品，税收待遇的差异就构由于进口期刊与国产期刊是同类产品，税收待遇的差异就构 成对国民待遇第成对国民待遇第3.1条的违反。条的违反。 其次，专家组所举 的例子不符合该案 的案情，因该例子 是同一本杂志的两 个版本，两者都是 在加拿大出版的， 也根本不可能同时

5、在加拿大市场销售 首先，专家组 没有考虑相关 的证据和证物 ，即当事人提 交的杂志样本 否定了专家组关于否定了专家组关于” 同类产品同类产品“认定的认定的 意见意见 上诉庭意见上诉庭意见 第一款第一款 1各缔约方认识到，国内税和 其他国内费用，影响产品的国 内销售、标价出售、购买、运 输、分销或使用的法律、法规 和规定，以及要求产品 的混 合、加工或使用的特定数量或 比例的国内数量法规，不得以 为国内生产提供保护的目的对 进口产品或国产品适用。 第一款第一款 第二款第二款 第二款 2任何缔约方领土的产品进 口输入到另一成员方领土时， 不得对其直接或间接征收超 过对同类国产品直接或间接 征收的任

6、何种类的国内税或 其他国内费用。此外，缔约 方不得以违反第1款所列原则 的方式，对进口产品或国产 品实施国内税或其他费用。 程序问题 v 由于专家组认定进口期刊与国产期刊是同类产品，在依据第 3.2条第一句话作出违反国民待遇的结论后，就没有再分析 第3.2条第二句话。 v 上诉机构推翻了进口期刊与国产期刊是同类产品的认定。但 加拿大声称，由于加拿大在上诉通知书中并未要求上诉机构 对第3.2条第二句话进行审查，上诉机构没有审查第3.2条第 二句话的管辖权。 v 上诉机构不赞同加拿大的观点，认为3.2条第一句话和第3.2 条第二句话对于确定一项国内税收措施是否符合第3.2条的 国民待遇义务来说是紧

7、密联系在一起的，如果不完成对第 3.2条第二句话的分析，上诉机构将是疏于职守的。 1 进口产品与 本地产品是 “直接竞争直接竞争 和可替代的和可替代的 产品产品” 3 两者在税务 上的差别待 遇是为了“保保 护本地产品护本地产品” 2 该直接竞争和 可替代的进口 产品与本地产 品“并非享有并非享有 类似的税务待类似的税务待 遇遇” v“加拿大当地出版的刊物受到外国杂志的激 烈竞争，主要是由于大部分杂志都是来自美 国，而且是一种很接近的替代品。” v “加拿大人对美国人的生活比对加拿大人自 己的生活更有兴趣，不论是在政治体育还 是其他方面都是如此。因此，面对来自于外 国，尤其是美国的分开发行期刊

8、，我们必须 保护自己。” 加拿大文物处长 加拿大货物税法第加拿大货物税法第5.1章对分开发行的章对分开发行的 期刊征收相当于广告收入百分期刊征收相当于广告收入百分 之八十的货物税。之八十的货物税。 本地非分开发行的期刊则不是货物本地非分开发行的期刊则不是货物 税法第税法第5.1章的征税对象。章的征税对象。 上诉庭认为两者的税务差别高于日上诉庭认为两者的税务差别高于日 本烈酒税案要求的最低标准。本烈酒税案要求的最低标准。 这种税务足以阻止在加拿大出版这种税务足以阻止在加拿大出版 和销售分开发行的期刊和销售分开发行的期刊。 两种邮两种邮 费适用于在费适用于在 加拿大印刷和出版的期刊，而第三种则适用

9、于加拿大印刷和出版的期刊，而第三种则适用于 所有从其他国家寄往加拿大的外国杂志所有从其他国家寄往加拿大的外国杂志 受资助出版物邮费受资助出版物邮费 加拿大商业加拿大商业 出版物邮费出版物邮费 国际出版物邮费国际出版物邮费 问题之二：问题之二： 加拿大邮局的标准是否违反国民待遇加拿大邮局的标准是否违反国民待遇 一般例外一般例外 同类产品同类产品 邮费差别邮费差别 邮费是否为邮费是否为 政府控制政府控制 加拿大邮局 是根据政府 的指示运作 专家组不认同专家组不认同 加拿大加拿大 专家组裁定加拿大事实上 能控制期刊邮费的标准 如加政府所承认，如 果加拿大政府认为邮 局的政策不恰，它可 基于加拿大邮局公司 法第22节命令其改变 政策 GATT第3条第8款 加拿大的作法符合第三条 第八款第二项 专家组意见 （甲）本条的规定不运用于有关政 府机构采办供政府公用、非为商业 转售或用以生产供商业上销售的物 品的管理法令、条例或规定。 （乙）本条的规定不妨碍对国内生 产者给特殊的贴