如何提高依法治税水平

1、如何提高依法治税水平依法治税，是依法治国在税收领域的集中体现，是税收 工作的立足点和灵魂所在，是做好税收工作的前提和保障， 是确保国家税收收入的有效手段。不断提高依法治税水平， 对于贯彻落实国家税收政策，推进税收事业发展具有重要意 义。一、当前依法治税工作存在的问题（一）依法治税意识有待巩固。 受“人治”思想的影响， 一些执法人员依法治税、依法行政意识树立的不牢固，对依 法治税的重要性和必要性缺少重视，对依法治税的内涵和意 义缺乏必要的了解，往往在税收工作中，把依法治税当成口 号喊在嘴上，把制度规定写在纸上、钉在墙上，却没有落实 到具体执法行为上，有的甚至重权力轻责任、 重管理轻服务， 由现以

2、权压法、以情轻法等问题。（二）执法人员素质有待提高。目前，国税干部思想呈 现多样化、个性化，需求日趋多元化，但受物质激励度小、 晋升途径窄等因素影响，部分干部队伍暮气日重、工作动力 不足，缺乏活力。其次，部分同志不能正确认识和对待社会 上的负面现象，受社会大环境的影响较重，党性、廉洁意识 不强等，严重影响了依法治税水平。最重要的是干部队伍年 龄老化，知识更新较慢，老同志对新知识，尤其是税收、财 会、法律等专业知识接受较慢，理解不深，对于运用计算机 进行现代化征收、管理、稽查，更是“手足无措”，部分新 同志受社会风气影响，工作积极性不高，能力素质不能很好 的适应依法治税要求。（三）执法程序有待规

3、范。部分税务干部在执法过程中 法定程序意识不足，随意性非常大，有的遗漏法定程序，该 告知的不告知，有的颠倒程序，先罚款后定性，有的混用程 序，一般程序和简易程序混淆适用；在行政处罚执法中依据 证据意识缺乏，随意性也非常大，有的无证据或证据不充分 执法，有的滥用自由裁量权，有的对应处罚的不处罚或“意 思”处罚，导致税法刚性差，造成了执法风险的潜在危险。 目前，由于对纳税人采取一些强制性措施要受到诸多部门种 种框框的制约，为便宜行事，税务部门往往采取适当从宽的 原则。处罚力度的偏轻，降低了违法处罚的风险和成本，降 低了税法的严肃性，增加了纳税违法效用，使纳税人往往抱 有侥幸心理，对依法治税产生了相

4、当大的危害。（四）执法监督力度有待加强。对依法治税的监督检查 力度、范围偏小，未形成系统化、制度化、经常化和全面化 的执法监督格局；依法治税监督滞后，由于目前的税收执法 监督多是事后监督，在实际操作中效果不明显，监督乏力， 导致了执法随意、执法违法、执法腐败等现象屡禁不止，而 事前监督的缺位和事中监督的弱化更是增加了这种趋势的 发展。执法绩效评价机制还没有健全，考核结果运用不到位,过错责任追究也只是口头批评教育或象征性的经济处罚，起 不到应有的警示惩戒作用，不能从根本上解决问题。二、提高依法治税水平的几点思考（一）注重优化环境，努力营造依法治税氛围。一是加 强税收法规政策的宣传辅导，要借助各种

5、媒介渠道，采取灵 活多样、富有成效的方式方法，努力扩大宣传辐射面和影响 力，持之以恒地向广大纳税人和社会各界宣传税收政策法 规，增强全社会依法诚信纳税意识，提高纳税遵从度、优化 依法行政外部环境。二是要创新纳税服务方式，优化纳税服 务措施，合理简化办税程序，提高服务质量效率，通过纳税 服务一体化管理、完善网上办税服务厅等手段，为纳税人办 税提供最大的方便，通过优质的服务、规范的执法努力营造 建和谐的征纳关系。三是要加强部门间的协作配合，建立严 密有效的协税护税网络。要明确规定协作单位和个人所承担 的协税护税义务，制定部门协税护税办法和补救措施，对配 合不力而给国家税收造成损失的单位和个人，要追

6、究相应的 法律责任。（二）注重意识养成，牢固树立依法治税观念。一是要 牢固树立“法律至上”的观念，一切税收管理决策和具体税 收执法行为，必须坚持从法律角度考虑问题，依照法律法规 制度规定处理问题，严格依法办事，切实做到“有法可依、 有法必依、执法必严、违法必究”，使税收管理行为全面走向“法治”轨道；二是要牢固树立“权力有限”的观念，正 确理解“权力法定”、“权力有限”等法治理念，树立起“法 无授权不可为、依法用权不乱为、违法用权受难为”的行政 理念，切实做到正确谨慎行使执法权，使税收行政行为“合 法、规范、公平、高效”；三是要牢固树立“公开服务”的 观念，要从管理纳税人、治理纳税行为转变为规范

7、执法行为、 服务纳税人，始终把服务理念根植于心、贯穿于心，加快纳 税服务标准化建设，为纳税人提供便捷、高效、优质的服务, 踏踏实实地为纳税人办好事、办实事。（三）注重程序标准，严格规范依法治税行为。一是要 严格执行税收法律法规和税收政策规定，在具体执法活动中 不折不扣地贯彻落实税收征管法、行政处罚法、行政许可法、发票管理办法等规定，做到有法必依。二是要严格按照法定 程序执法，在纳税评估、纳税检查、行政处罚、行政许可、 税收强制等执法管理活动中，通过完善征管岗责体系，优化 征管流程，进一步完善征管程序，加大落实力度，凡是规定 的程序要坚决不走样的一一履行，该由具的文书资料按照程 序一一由具，做到

8、不遗漏、不颠倒、不糊弄，确保程序合法 有效。要建立“三级评估”纵横联动的工作机制，推动各层 级、各职能部门多角度、全方位强化税源管理，不断增强税 收工作的科学性和实效性。三是严格执行自由裁量权标准， 在执法中要严格按照标准规定的适用条件和裁量基准进行 准确裁量，要完善落实自由裁量程序规定，以严格的程序规 定实现对自由裁量权的有效制约，尽量减少人为因素的影 响，使执法结果体现合法性和公平性；四是坚持优质服务与 严格执法并重，坚持公开、公平、公正执法，最大限度保护 纳税人利益，把优化服务体现到依法治税之中，确保依法治 税。（四）注重监督考核，有效提升依法治税水平。一是严 格落实内控预防监督制度规定

9、，重点要落实税务稽查、纳税 评估、行政处罚等案件的集体审理和集体决议制度等，进行 有效的事中监督，认真落实听证、复议等制度，进行有效的 事后监督，防止和纠正违法或不当的具体行为发生，保障和 监督税务机关依法行使职权，保护纳税人及其他税务当事人 合法权益；二是强化内部执法监督和责任考核，深入推行税 收执法责任制，做到执法程序清楚、要求具体、期限明确， 要扎实开展税收执法检查，及时发现和解决税收制度和管理 中存在的问题，要严格执行问责制度，对执行政策不力、执 法管理行为明显过失、勤政廉政存在不足等问题，要严格进 行过错责任追究，要加大考核评价力度，建立统一的综合考 核评价系统，严格落实奖惩，提高监督制约效能，确保考核 和责任追究落到实处；三是强化社会公众外部监督，要加强 税收政务信息公开力度，增加税收执法行为的透明度，通过 聘请行风监督员、开展“明察暗访”、问卷调查等各种方式, 建立健全举报投诉渠道，广泛接受方方面面的外部监督，为 依法治税监督再加一道防线。（五）注重能力提升，全力筑牢依法治税基础。一是将 提升素质、提高能力作为推动依法治税的基础性的工作来 抓，努力营造尚法、学法、守法、用法的良好氛围，不断提 升基层一线执法人员的法律素养，增强规范正确