第八章 财务报告

1、基础会计学基础会计学 第八章第八章 财务报告财务报告 通过本章你可以学到：通过本章你可以学到： 财务报表的概念与意义财务报表的概念与意义 财务报表的种类与编制要求财务报表的种类与编制要求 财务报表的构成内容财务报表的构成内容 资产负债表的结构与编制方法资产负债表的结构与编制方法 利润表的结构与编制方法利润表的结构与编制方法 案例导入案例导入 解读财务报表：解读财务报表：20152015年注定是中国股市难忘的一年。上证综合年注定是中国股市难忘的一年。上证综合 指数从年初开始起步，在多种因素作用下逐渐形成疯牛，股指形成指数从年初开始起步，在多种因素作用下逐渐形成疯牛，股指形成 年内最高年内最高5

2、1785 178点，沪深两市总市值达到点，沪深两市总市值达到77.977.9万亿元。正当全体股万亿元。正当全体股 民高度兴奋之余，民高度兴奋之余，6 6月月1212日起暴发全面股灾，几个月内中国股市上日起暴发全面股灾，几个月内中国股市上 演了演了1616次千股跌停，股价普遍腰斩，总市值缩水次千股跌停，股价普遍腰斩，总市值缩水3535万亿元。万亿元。 然而，财务状况好、真正具有内在价值的近百个股票其股价继然而，财务状况好、真正具有内在价值的近百个股票其股价继 续创出年内新高，擅长阅读财务报表，崇尚价值分析的投资者仍然续创出年内新高，擅长阅读财务报表，崇尚价值分析的投资者仍然 获益。获益。 在当前

3、日益复杂的经济环境中，人人都应该学一点财务报表。在当前日益复杂的经济环境中，人人都应该学一点财务报表。 本章将带你系统的学习财务报表。本章将带你系统的学习财务报表。 第第1 1节节 财务报告概述财务报告概述 一、一、财务报表的财务报表的意义意义 财务报表是财务报表是小企业根据日常会计资料进行加工、汇总小企业根据日常会计资料进行加工、汇总 而形成的，用以反映企业在而形成的，用以反映企业在某一特定日期财务状况某一特定日期财务状况和和某某 一会计期间经营成果一会计期间经营成果及及现金流量情况现金流量情况的书面文件。的书面文件。 编制财务报表具有重要的意义：编制财务报表具有重要的意义： 1. 1.为政

4、府主管部门提供信息为政府主管部门提供信息; ; 2. 2.为投资者和债权人提供服务为投资者和债权人提供服务 ; ; 3. 3.为企业内部管理提供决策依据为企业内部管理提供决策依据 二、财务报表的分类二、财务报表的分类 财财 务务 报报 表表 经济内容经济内容 资金运动资金运动 状态状态 编报主体编报主体 财务状况成果财务状况成果 经营成果报表经营成果报表 静态报表静态报表 动态报表动态报表 资产负债表资产负债表 利润表利润表 所有者权益变动表所有者权益变动表 现金流量表现金流量表 个别财务报表个别财务报表 合并财务报表合并财务报表 资产负债表资产负债表 现金流量表现金流量表 所有者权益表动表所

5、有者权益表动表 利润表利润表 二、财务报表的分类二、财务报表的分类 财财 务务 报报 表表 编制时间编制时间 月度报表月度报表 季度报表季度报表 半年度报表半年度报表 年度报表年度报表 2.相关可比相关可比 三、财务报表的编制要求三、财务报表的编制要求 1.真实可靠真实可靠 3.全面完整全面完整 4.编报及时编报及时 5.便于理解便于理解 （二）利润表（二）利润表 四、财务报表的构成四、财务报表的构成 （一）资产负债表（一）资产负债表 （三）现金流量表（三）现金流量表 （四）附注（四）附注 资产负债表的作用资产负债表的作用 第二节第二节 资产负债表资产负债表 资产负债表的概述资产负债表的概述

6、资产负债表的结构资产负债表的结构 资产负债表的编制资产负债表的编制 一、资产负债表概述一、资产负债表概述 资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，是反映企业在某一特定日期财务状况的报表， 属于静态报表。它是以属于静态报表。它是以“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”这一会计这一会计 基本等式为理论依据，按照一定的分类标准和顺序，将企业基本等式为理论依据，按照一定的分类标准和顺序，将企业 一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目，进行分类汇一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目，进行分类汇 总和排列而形成的财务报表。总和排列而形成的财务报表。 1 1、时间：时间：特定

7、日期特定日期 2 2、内容：内容：财务状况财务状况 提供提供某一日期某一日期企业企业资产的总额及其结构资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的，表明企业拥有或控制的资资 源及其分布源及其分布情况；情况； 提供某一日期的提供某一日期的负债总额及其结构负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产，表明企业未来需要用多少资产 或劳务清偿债务以及清偿时间；或劳务清偿债务以及清偿时间； 反映企业反映企业投资者投资者所拥有的所拥有的权益权益，据以判断资本保值和增值的情况以，据以判断资本保值和增值的情况以 及对负债的保障程度。及对负债的保障程度。 资产负债表的作用资产负债表的作用 二、资产负债表的结构二、资

8、产负债表的结构 在我国，资产负债表采用在我国，资产负债表采用账户式账户式结构结构 编制的理论基础：会计等式编制的理论基础：会计等式 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 资产负债表由表头和正表两部分组成。其中，表头部分概 况地说明报表名称、编制单位名称、编表日期、报表编号和金 额计量单位等内容；正表是资产负债表的主体，列示了反映企 业财务状况的各个项目，如货币资金、存货、固定资产、无形 资产等。资产负债表的正表格式一般有报告式和账户式两种。 资产负债表的结构 正表：资产、负债和正表：资产、负债和 所有者权益各项目的所有者权益各项目的 期末数和年初数期末数和年初数 表头内容包括：表表

9、头内容包括：表 名、编制单位、编名、编制单位、编 制时间、货币单位制时间、货币单位 负负 债债 按按 偿偿 还还 期期 限限 由由 短短 到到 长长 排排 列列 所有者所有者 权益按权益按 永久性永久性 程度排程度排 列列 资资 产产 按按 流流 动动 性性 由由 强强 到到 弱弱 排排 列列 三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制 v一、资产负债表的编制方法 （一）（一）“年初余额年初余额”的填列方法的填列方法 根据上年末资产负债表根据上年末资产负债表“期末余额期末余额”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。 （二）（二）“期末余额期末余额”的填列方法：的填列方法：根据账户期末余额填列根据账

10、户期末余额填列 1 1、根据总分类账户的余额直接填列、根据总分类账户的余额直接填列 短期投资、应收票据、长期股权投资、其他应收款、在建短期投资、应收票据、长期股权投资、其他应收款、在建 工程、工程、 工程物资、固定资产清理、短期借款、应付票据、工程物资、固定资产清理、短期借款、应付票据、 应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应 付款、付款、 实收资本、资本公积、盈余公积项目实收资本、资本公积、盈余公积项目 2 2、根据总账和明细账余额分析计算填列、根据总账和明细账余额分析计算填列 货币资金货币资金 （1 1）“货币资金货币资金”项目

11、的填列项目的填列 库存现金库存现金 余额余额 其他货币资金其他货币资金 余额余额 银行存款银行存款 余额余额 2 2、根据总账和明细账余额分析计算填列、根据总账和明细账余额分析计算填列 “在途物资在途物资”、“原材料原材料”、 “周转材料周转材料”“”“库存商品库存商品”、 “生产成本生产成本”等等 存货存货 （2 2）“存货存货”项目的填列项目的填列 固定资产累计折旧 减减 2 2、根据总账和明细账余额分析计算填列、根据总账和明细账余额分析计算填列 （3 3）“固定资产固定资产”项目的填列项目的填列 2 2、根据总账和明细账余额分析计算填列、根据总账和明细账余额分析计算填列 （4 4）“未分

12、配利润未分配利润”项目的填列项目的填列 反映企业尚未分配的利润数额。应根据“本年利润” 账户余额和“利润分配”账户余额计算填列，贷方余 额用“+”号表示，借方余额用“-”号表示。如果 “所得税费用”账户各月发生数在年末一并转入“本 年利润”账户，则“未分配利润”项目金额还应在上 述计算的基础上，减去“所得税费用”账户期末余额 后的金额填列； “应收账款应收账款”明细账明细账 余额余额 余额余额 应收账款应收账款 “预收账款预收账款”明细账明细账 余额余额 余额余额 预收账款预收账款 (5)(5)“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”项目的填列项目的填列 2 2、根据总账和明细账余额分析计

13、算填列、根据总账和明细账余额分析计算填列 “应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”填制实例填制实例 应收账款（应收账款（2 200 000） 应收账款应收账款 1600 000100 000 预收账款预收账款 600 0001 400 000 预收账款（预收账款（1 500 000） “应付账款应付账款”明细账明细账 余额余额 余额余额 应付账款应付账款预付账款预付账款 “预付账款预付账款”明细账明细账 余额余额余额余额 (6)(6)“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”项目的填列项目的填列 2 2、根据总账和明细账余额分析计算填列、根据总账和明细账余额分析计算填列 “应付账款应付账

14、款”和和“预付账款预付账款”填制实例填制实例 应付账款（应付账款（1 860 0001 860 000）预付账款（预付账款（1 200 0001 200 000） “应付账款应付账款”明细账明细账 400 000400 0001 800 0001 800 000 “预付账款预付账款”明细账明细账 800 000800 00060 00060 000 第三节第三节 利润表利润表 利润表的结构 利润表的概述 利润表的编制 一、利润表的概述一、利润表的概述 利润表利润表是反映企业是反映企业一定期间一定期间生产经营成果生产经营成果的会计报表。的会计报表。 是动态报表。是动态报表。 一定期间：一定期间：

15、是指某一特定的时间段，如月度、季度、是指某一特定的时间段，如月度、季度、 半年度、年度。半年度、年度。 经营成果：经营成果：是企业一定会计期间的收入与同一会计是企业一定会计期间的收入与同一会计 期间相关的费用进行配比后，以计算企业一定时期期间相关的费用进行配比后，以计算企业一定时期 的净利润的净利润(或净亏损或净亏损)。 反映企业一定会计期间各项收人的实现情况；反映企业一定会计期间各项收人的实现情况； 反映一定会计期间经营成本和费用耗费情况；反映一定会计期间经营成本和费用耗费情况； 反映经营活动成果的实现和企业所得税费用的缴纳情反映经营活动成果的实现和企业所得税费用的缴纳情 况，并据以判断企业

16、是否实现资本的保值和增值。况，并据以判断企业是否实现资本的保值和增值。 利润表的作用利润表的作用 二、利润表的结构二、利润表的结构 在我国，利润表采用多步式结构在我国，利润表采用多步式结构 表头内容包括：表头内容包括： 表名、编制单位、表名、编制单位、 编制时间、货币编制时间、货币 单位单位 正表：将损益的计正表：将损益的计 算分解为四个步骤算分解为四个步骤, , 金额栏反映本月金金额栏反映本月金 额和上期金额。额和上期金额。 三、利润表的编制三、利润表的编制 （一）（一）“本期金额本期金额”根据相关科目的发生额分析填列根据相关科目的发生额分析填列 1.“营业收入营业收入”根据根据“主营业务收

17、入主营业务收入”和和“其他业务收入其他业务收入”分分 析填列析填列 2.“营业成本营业成本”根据根据“主营业务成本主营业务成本”和和“其他业务成本其他业务成本”分分 析填列析填列 营业收入（营业收入（34 800 00034 800 000） 2 000 0002 000 000 其他业务收入其他业务收入主营业务收入主营业务收入 33 000 00033 000 000200 000200 000 33 000 000+2 000 000-200 000=34 800 00033 000 000+2 000 000-200 000=34 800 000（元）（元） （三）（三）“本期金额本期金

18、额”根据各该科目的发生额分析填列根据各该科目的发生额分析填列 3.3.销售费用、管理费用、投资收益、营业外收入、营业外支出、销售费用、管理费用、投资收益、营业外收入、营业外支出、 所得税费用，根据本期实际发生数分析填列所得税费用，根据本期实际发生数分析填列 （三）（三）“本期金额本期金额”根据各该科目的发生额分析填列根据各该科目的发生额分析填列 4.“4.“营业利润营业利润”、“利润总额利润总额”和和“净利润净利润”项目，根据上述各项目项目，根据上述各项目 的金额，按照相关计算公式计算得到。的金额，按照相关计算公式计算得到。 （1 1）“营业利润营业利润”。“营业利润营业利润”由由“营业收入营业收入”减去减去“营营 业成本业成本”、“营业税金及附加营业税金及附加”、“销售费用销售费用”、“管理费管理费 用用”、“财务费用财务费用”，加上，加上“投资收益投资收益”后计算填列。后计算填列。 （2 2）“利润总额利润总额”。在。在“营业利润营业利润”的基础上加上的基础上加上“营业外营业外 收入收入”，减去，减去“营业外支出营业外支出”得到利润总额。如为亏损总额，得到利润总额。如为亏损总额， 以以“-”-”号填列。号填列。 （4 4）