《税务会计与纳税筹划》

1、 （三）选择低税率地区投资和纳税 （二）费用分摊纳税筹划技术 企业费用支出的项目繁多，如工资支出、职工福利费支出、劳 务费支出、企业管理费支出、财务费用支出、生产费用支出以及其 他各项杂费支出等等。在这些费用支出中，劳务费和管理费支出最 为普遍，也是企业费用支出中两项较为主要的内容。 费用分摊的方法常见的有三种： （1）实际费用摊销法。就是根据实际费用发生额进行摊销； （2）平均分摊法。就是把一定时间内发生的费用平均分摊在每个 项目或产品的成本中； （3）不规则摊销法。 一、增值税概述一、增值税概述 （一）增值税的含义（一）增值税的含义 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，

2、以 及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进 口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 （二）征税范围及纳税人（二）征税范围及纳税人 （三）税率及征收率（三）税率及征收率 （四）应纳税额的计算（四）应纳税额的计算 1、一般纳税人、一般纳税人 2、小规模纳税人、小规模纳税人 （五）出口退税的计算（五）出口退税的计算 一般纳税人一般纳税人 科目设置科目设置 （1）应交税费应交税费应交增值税应交增值税 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 销项税额销项税额 进项税额转出进项税额转出 出口退税出口退税 已交税金已交税金 转出未交增值税转出未交增值税 转出多交增值税转出多

3、交增值税 减免税款减免税款 出口抵减内销产品应纳税额出口抵减内销产品应纳税额 进项税额进项税额 （3）应交税费）应交税费增值税检查调整增值税检查调整 在税务机关对一般纳税人进行税务检查后，用来进行在税务机关对一般纳税人进行税务检查后，用来进行 增值税涉税账务调整的专门账户。全部调整事项入账后，增值税涉税账务调整的专门账户。全部调整事项入账后， 对余额进行处理，处理之后无余额。对余额进行处理，处理之后无余额。 一、营业税概述一、营业税概述 （一）营业税的含义（一）营业税的含义 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产 的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。 （二）征税范围

4、及纳税人（二）征税范围及纳税人 （三）税目与税率（三）税目与税率 交通运输业、建筑业、 金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业； 转让无形资产，销售不动产。 税率：3%，5%20% （四）应纳税额的计算（四）应纳税额的计算 一、消费税概述一、消费税概述 （一）消费税的含义（一）消费税的含义 消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人， 就其销售额（或销售数量）在特定的环节征收的一种税。就其销售额（或销售数量）在特定的环节征收的一种税。 （二）征税范围及纳税人（二）征税范围及纳税人 （三）税目与税率（

5、三）税目与税率 （四）应纳税额的计算（四）应纳税额的计算 一、企业所得税概述一、企业所得税概述 （一）企业所得税的含义（一）企业所得税的含义 企业所得税是国家对企业的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税， 是国家参与企业利润分配的重要手段。 （二）纳税人（二）纳税人 （三）税率（三）税率 （四）应纳税所得额的确定（四）应纳税所得额的确定 1、收入的确定、收入的确定 2、允许扣除的项目、允许扣除的项目 3、不得扣除的项目、不得扣除的项目 （五）应纳税额的计算（五）应纳税额的计算 一、城市维护建设税概述一、城市维护建设税概述 （一）纳税人：负有缴纳三税义务的单位和个人。 （二）税率： （三）应

6、纳税额的计算 应纳税额 = 纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额 X适用税率 二、城市维护建设税的纳税筹划二、城市维护建设税的纳税筹划 （一）城建税税率的筹划（一）城建税税率的筹划 （二）城建税计税依据的筹划（二）城建税计税依据的筹划 （三）利用货物进口进行筹划（三）利用货物进口进行筹划 三、城市维护建设税的会计核算三、城市维护建设税的会计核算 （1）计算应缴纳的税款时）计算应缴纳的税款时 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交城建税及教育费附加应交城建税及教育费附加 （2）实际缴纳时）实际缴纳时 借：应交税费借：应交税费应交城建税及教育费附加应交城建税及教育

7、费附加 贷：银行存款贷：银行存款 一、城镇土地使用税概述一、城镇土地使用税概述 （一）纳税人（一）纳税人 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。 （二）税率（二）税率(定额税率) 大城市平方米年税额为l.5元30元；中等城市每平方米年税额为1.2元24元； 小城市每平方米年税额0.9元18元；县城、建制镇、工矿区每平方米年税额0.6元12元 （三）应纳税额的计算（三）应纳税额的计算 二、城镇土地使用税的纳税筹划二、城镇土地使用税的纳税筹划 三、城镇土地使用税的会计核算三、城镇土地使用税的会计核算 一、房产税概述一、房产税概述 （一）纳税人：（一）纳税人：拥有房屋产权的单位和个

8、人，具体包括产权所有人、 经营管理单位、承典人、房产代管人和使用人。 （二）税率（二）税率 （三）应纳税额的计算（三）应纳税额的计算 1、从价计征 应纳税额=房产原值X（1-扣除比例）1.2% 2、从租计征 应纳税额=租金收入12% 二、房产税的纳税筹划二、房产税的纳税筹划 三、房产税的会计核算三、房产税的会计核算 一、印花税概述一、印花税概述 （一）征税范围：（一）征税范围： 合同和具有合同性质的凭证、 产权转移书据 、营业帐簿、权利许可证照、 股权转移书据、其他凭证 （二）纳税人：（二）纳税人：在境内书立、领受条例所列举凭证的单位和个人 （三）税率：（三）税率： 比例税率（万分之零点五，万

9、分之三、万分之五，千分之一），定额税率 （四）应纳税额的计算（四）应纳税额的计算 应纳税额=计税金额适用税率 应纳税额=应税凭证件数适用税率 二、印花税的纳税筹划二、印花税的纳税筹划 三、印花税的会计核算三、印花税的会计核算 一、土地增值税概述一、土地增值税概述 （一）纳税人：（一）纳税人：转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入 的单位和个人。 （二）税率：（二）税率：超率累进税率 增值额未超过扣除项目金额50%部分，30%； （速算扣除系数 0） 增值额占扣除项目的50%100%部分，40%； （速算扣除系数 5%） 增值额占扣除项目的100%200%部分，50%；（速算扣除系数

10、 15%） 增值额占扣除项目的200%以上部分，60%。 （速算扣除系数 35%） （三）税收优惠：（三）税收优惠： （1）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20的，免征土地增 值税；超过20的，应就全部增值额纳税。 （2）因国家建设需要而被依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。 （3）个人将购买的普通标准住宅再转让的，免征土地增值税；个人转让别墅度假村、 酒店式公寓，居住5年及以上的，免征土地增值税；居住满3年不满5年的减半征收土地增 值税。 （四）应纳税额的计算（四）应纳税额的计算 应交土地增值税增值额税率允许扣除项目金额扣除率 增值额收入总额一允许扣除项目金额 1转让

11、新开发房地产允许扣除项目金额的确定 (1)土地款，指取得土地使用权所支付的金额，包括地价款和按国家统一规定缴纳的有 关费用。 (2)房地产开发成本，指开发土地和新建房及配套设施的成本，包括土地征用及拆迁补 偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费等间接费用。 (3)房地产开发费用，指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。 利息支出能按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，利息支出在最高不超过同 类同期贷款利率计算的金额前提下，允许据实扣除。其他开发费用按照上述第(2)项计算的 金额之和，在5以内计算扣除(具体比例由省级政府规定)；不能按转让房地产项目计算分 摊利息支出或不能提供金融机构证明的，按照上述第(2)项计算的金额之和，在10以内计 算扣除(具体比例由省级政府规定)。 (4)与转让房地产有关的税金。转让房地产缴纳的营业税、城建税、教育费附 加，允许全额扣除。 转让房地产缴纳的印花税分别按不同情况处理：房地产公司转让房地产缴纳的印花税 列入管理费用账户，在房地产开发费用中已经包括，故不允许再做扣除。其他企业转 让房地产缴纳的印花税，列入固定资产清理账户，在前面的房地产开发费用中没有包 括，故可以在此扣除。 (5)加计扣除。考虑到投资的