出口退税计算出口退税流程

1、 出口退税出口退税计算计算 出口出口退税流程退税流程 北京华晨远洋国际贸易有限责任公司北京华晨远洋国际贸易有限责任公司 1 一、出口货物退免税一、出口货物退免税 外贸企业，有进出口经营权的流通型企业，外贸企业，有进出口经营权的流通型企业， 这些以采购货物出口为特点的企业实行增值这些以采购货物出口为特点的企业实行增值 税退（免）税办法，即对销项免税，进项税税退（免）税办法，即对销项免税，进项税 额退税额退税。 1、外贸企业出口货物增值税的计算应依据、外贸企业出口货物增值税的计算应依据 购进出口货物增值税专用发票上所注明的进购进出口货物增值税专用发票上所注明的进 项金额和退税率计算项金额和退税率计

2、算。 应退税额应退税额=出口货物的进项金额出口货物的进项金额退税率退税率 2 二、出口货物免抵退税二、出口货物免抵退税 根据财政部、国家税务总局财税字根据财政部、国家税务总局财税字199750号文件规定，凡具号文件规定，凡具 有进出口经营权的生产企业自营出口或委托出口的自产货物，除另有进出口经营权的生产企业自营出口或委托出口的自产货物，除另 有规定者外，一律实行有规定者外，一律实行“免、抵、退免、抵、退”税收管理办法。税收管理办法。2002年实年实 行免抵退税的企业范围又进一步扩大，财税行免抵退税的企业范围又进一步扩大，财税20027号规定，所有号规定，所有 增值税一般纳税人生产企业委托或自营

3、出口自产货物，除另有规定增值税一般纳税人生产企业委托或自营出口自产货物，除另有规定 者外，增值税一律实行免抵退税管理办法者外，增值税一律实行免抵退税管理办法。 现行免抵退税办法是：实行现行免抵退税办法是：实行“免、抵、退免、抵、退”税办法的税办法的“免免”税，税， 是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税； “抵抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件、税，是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件、 燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵

4、顶内销货物的应纳税额； “退退”税，是指生产企业出口自产货物在当月内应抵顶的进项税额税，是指生产企业出口自产货物在当月内应抵顶的进项税额 大于应纳税额时，对未抵顶完的税额部分予以退税。大于应纳税额时，对未抵顶完的税额部分予以退税。 3 有关计算公式：有关计算公式： 1、当期应纳税额的计算：、当期应纳税额的计算： 当期应纳税额当期应纳税额=当期内销货物的销项税额当期内销货物的销项税额- （当期进项税额（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵当期免抵退税不得免征和抵 扣税额扣税额） 2、免抵退税额的计算、免抵退税额的计算 免抵退税额免抵退税额=出口货物离岸价出口货物离岸价外汇人民外汇人民 币牌价币

5、牌价出口货物退税率出口货物退税率-免抵退税抵减免抵退税抵减 额额 其中：其中：免抵退税抵减额免抵退税抵减额=免税购进原材料价免税购进原材料价 格格出口货物退税率出口货物退税率 4 3、当期应纳税额和免抵退税额的计算、当期应纳税额和免抵退税额的计算 （1）如当期期末留抵税额）如当期期末留抵税额当期免抵退税额，则当期免抵退税额，则 当期应退税额当期应退税额=当期期末留抵税额当期期末留抵税额 当期免抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额当期免抵退税额当期应退税额当期应退税额 （2）当期期末留抵税额）当期期末留抵税额当期免抵退税额，则当期免抵退税额，则 当期应退税额当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵退税

6、额 当期免抵税额当期免抵税额=0 4、免抵退税不得免征和抵扣税额的计算、免抵退税不得免征和抵扣税额的计算 免抵退税不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价出口货物离岸价外汇外汇 人民币牌价人民币牌价（出口货物征税率（出口货物征税率出口货物退税率）出口货物退税率） 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料免税购进原材料 价格价格（出口货物征税率（出口货物征税率出口货物退税率）出口货物退税率） 5 三、出口货物免税三、出口货物免税 被认定为增值税小规模纳税人的对外被认定为增值税小规模纳税人的对外 贸易经营者出口货物，免征增值税。贸易经营者出口货物，免