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文档简介

1、会计学1 商业银行经营学商业银行的财务分析商业银行经营学商业银行的财务分析 第1页/共31页 变量。 第2页/共31页 能力情况。 n从连续期间的资产负债表可了 解到银行财务状况的变动情况， 有助于对其未来发展趋势做出 预测。 第3页/共31页 第4页/共31页 可以随时满足客户的提存要求 和贷款请求，因而被称为一级 准备。 第5页/共31页 n证券投资中的短期投资部分也归 于二级准备。 n商业银行持二级准备的目的主 要是必要时出售这类资产获取 流动性，并非由此取得利润。 第6页/共31页 债券和企业债券、票据。 n商业银行一般不允许投资于股 票和企业债券。 第7页/共31页 些抵减项目后得出

2、贷款净值。 n第一个抵减项目是贷款损失准备金， 该科目反映了银行对未来可能发生的 贷款损失的预计值。 n第二个抵减项目为预收利息，指银行 收到的贷款客户预付的利息。设置该 抵减科目有利于核算报表日银行贷款 的真实价值。 第8页/共31页 第9页/共31页 第10页/共31页 上流通，对存款人具有较大吸引力，银 行对定期存款账户支付较高利息。 第11页/共31页 n n发行的长期资本债券 n发行债务股本混合性融资工具 第12页/共31页 第13页/共31页 第14页/共31页 第15页/共31页 券。资本债券期限一般长达10 年以上，持有人不得提前要求 偿付，且当银行破产清算时， 这类债券的赔偿

3、优先权级别较 低，可以同股本一起分担资产 损失，权益类似于优先股，因 而可以进入净值项目， 第16页/共31页 和利润。 收入-支出=利润 第17页/共31页 第18页/共31页 第19页/共31页 n银行卡的费用等。 第20页/共31页 第21页/共31页 买资金来获得资金来源，借款利 息比重呈上升趋势。 n净利息收入=利息收入 利息 支出 第22页/共31页 第23页/共31页 些不常发生的营业外项目收支， 反而不能准确反映银行的经营业 绩。 第24页/共31页 第25页/共31页 负债、权益变动结合起来，全面反映了报 告期间内银行资金的来源和运用情况，指 出了银行财务状况变动结果及原因，这是 现金流量表的主要作用。 第26页/共31页 n换一个角度看，将现金资产视同 普通资产，它的减少也可以带来 其它资产的增加，或是负债减少， 因而现金资产的减少可以看作特 殊现金来源。同样，现金资产的 增加可以看作特殊的现金运用， 经这种调整，则可以得出等式 “现金来源=现金运用”，这就 是现金流量表的编制原理。 第27页/共31页 这是银行从外部获得的新的现金 来源。 n合计现金流入为上述三项之和， 在账务处理时应结合具体科目 的变动情况。 第28页/共31页 3. 债务减少：负债业务是银行获 取资金的主要方式，但债务还 本付息是现金资产的净流出。 n现

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